М.Н. Чепурин, Е.А. Киселёва - Курс экономической теории (PDF-скан) 1995 (1128848), страница 77
Текст из файла (страница 77)
На их долю приходится до 90% всех поступлений в бюджеты промышленноразвитых стран.Наиболее важной разновидностью налогов является подоходный налог, включающий в себя налог на доходыфизических лиц, а также налог на прибыли корпораций.Производственные объединения, предприятия, а такжесобственники капитала уплачивают налог на основаниипредъявленных ими деклараций. Налоговая декларацияпредставляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Налога с лиц наемного труда взимаютсяпри выплате им и заработной платы.Взимание подоходного налога начинается с определенного минимума (необлагаемый минимум). По мере увеличения номинальных доходов расширяется база подоходногоналогообложения, возрастает число налогоплательщиков,увеличиваются общие размеры мобилизуемых государством финансовых ресурсов.Нормой налогооблажения является налоговая ставка —размер налога на единицу обложения.
Существуют различные виды налоговых ставок. В том случае, если устанавливается единый процент уплаты налогов, независимо отразмеров дохода, мы имеем дело с пропорциональнымиставками. В тех случаях, когда ставки возрастают с увеличением доходов, налицо прогрессивные ставки. В практикеналогообложения встречаются также твердые ставки, устанавливаемые на единицу объекта (например, автомашину),независимо от ее стоимости.410Важное место в системе налогообложения занимает налог с корпораций, берущий свое начало с периода первоймировой войны. Налоги взимаются с чистой прибылиакционерных компаний, т.е.
валовой прибыли за вычетомскидок (например, ускоренной амортизации, скидок наистощение недр, платежей в благотворительные фонды игл.). Обложение налогами прибыли корпораций производится в большинстве стран по пропорциональным ставкам.История налогообложения знает и так называемый налогна сверхприбыль, которым облагается часть прибыли сверхопределенных размеров.
Такая мера носит, как правило,чрезвычайный характер и применяется в чрезвычайныхситуациях военного времени или серьезных экономических потрясений.К разряду подоходных налогов относятся также имущественный налог и налог на сделки с капиталом. В первомслучае налог взимается со стоимости имущества (земля,строения) и выплачивается как физическими, так и юридическими лицами. Налог на сделки с капиталом взимается, главным образом, с доходов от фондовых операций,купли-продажи ценных бумаг.Помимо подоходных налогов, важную роль в огосударствлении национального дохода играют косвенные налога,которые представляют собой надбавки к цене соответствующих товаров или услуг. Плательщиком этих налогов становится в конечном счете потребитель (покупатель) этихтоваров.Хотя главным инструментом мобилизации финансовыхресурсов в бюджет являются прямые налоги, роль косвенных налогов остается значительной.Косвенные налоги существуют в настоящее время в трехглавных разновидностях — акцизы, фискальные монопольные налоги, а также таможенные пошлины.
Важнейшееместо среди них занимают акцизы, которые представляютсобой надбавку к цене товаров или тарифа за услуги. Взависимости от особенностей той или иной страны акцизами облагаются самые различные виды товаров массовогопотребления, а также услуги транспорта, связи, коммунального обслуживания и т.д. В современных условиях всеболее широкое распространение получает разновидностьакциза, получившая название налога на добавленную стоимость. При этом налогом облагается не вся выручка отреализации данного товара, а только стоимость, добавленная на данном этапе производственной деятельности.411Фискальный монопольный налог представляет собойкосвенный налог на те товары, производство которыхявляется монополией государства.
В зависимости от конкретной специфики той или иной страны это могут бытьтабачные изделия, спиртные напитки, соль и т.д. Поступления от фискального монопольного налога идут, какправило, в государственный бюджет, а в некоторых странахчастично и в бюджеты местных органов власти.К числу косвенных налогов относятся также таможенныепошлины, которые представляют собой налоги, взимаемыепри перевозке товаров через государственную границу.Наиболее важную роль в современных условиях играютпошлины, взимаемые при импорте иностранных товаров.Посредством механизма таможенных пошлин государствоможет весьма эффективно ограничивать импорт тех илииных товаров, защищая свой внутренний рынок от иностранной конкуренции.Наряду с налогами центральных органов власти важнуюроль в финансовой системе современных государств играют налоговые поступления местных органов власти. Наиболее важными среди этих поступлений являются налогина собственность, а также различного рода косвенныеналоги (на табак, спиртные напитки, бензин и т.д.).
Поскольку собственных налогов, как правило, оказываетсянедостаточно для удовлетворения потребностей местнойадминистрации, то во многих странах действует системасубсидий местных органов власти центральным правительством. Субсидии предоставляются либо в форме дотаций(для покрытия дефицитов местных бюджето), либо в формесубвенций (для финансирования целевых мероприятий). Вцелом по своей природе субсидии есть часть налоговыхпоступлений центральных органов власти, передаваемая вместные бюджеты.Значение и роль налогов в современных условиях выходят далеко за пределы обеспечения государственных органов финансовыми ресурсами. Налоги стали важнейшимсредством огосударствления национального дохода. Онииграют все более важную роль в макроэкономическомрегулировании, показателем чего является увеличениеудельного веса налоговых изъятий в общем объеме ВНП.Налоги приобретают новое качество, выступая в ролиодного из рычагов регулирования экономической активности, воздействия на процесс воспроизводства.
Воздействие412•это оказывается весьма многоплановым Манипулируя налогами на прибыль, государство оказывает весьма ощутимое влияние на процессы накопления капитала Примеромтому может служить налоговый ме'ханизм так называемойускоренной амортизации, при котором государственныефинансовые органы разрешают компаниям отчислять вамортизационный фонд суммы, значительно превышающие действительный износ основного капитала. В результате значительно сокращается размер подлежащей обложенйю прибыли, следовательно, и суммы уплачиваемого налога. Метод ускоренной амортизации является важнымстимулом увеличения капиталовложений в корпоративномсекторе экономики. Его применение способствует интенсификации научно-технического прогресса, поощрениюструктурных изменений в экономике, особенно развитиюнаукоемких отраслей.Меры налогового регулирования широко используютсядля стимулирования конкурентоспособности тех или иныхотраслей, создания им наиболее благоприятных условийдля накопления капитала, а также поощрения социальнополезной деятельности корпораций.
С этой целью предоставляются различного рода льготы по уплате корпоративного налога, а также налога с прибылей в зависимости отосуществления корпорациями той или иной деятельностиК мерам подобного рода относится, например, системаналоговых мер по стимулированию компаний добывающихотраслей (особенно в нефтяной и газовой промышленноста) в виде так называемых скидок на истощение недрСогласно этому положению, добывающие компании имеют право резко сокращать уплату налогов под предлогомухудшающихся условий добычи полезных ископаемых, а вряде случаев и вовсе освобождаться от уплаты налогов.С помощью налоговых льгот государство может оказывать существенное влияние и на территориальное размещение производительных сил.
создание объектов инфраструктуры и т.д.Наряду с селективными мерами налогового регулирования государство широко использует налоговый механизми в целях общего воздействия на хозяйственную конъюнктуру в целом. Для преодоления экономического застоягосударство посредством налоговых льгот стимулирует капиталовложения, создает более благоприятные условия длярасширения совокупного обшественнного спроса как на413потребительские, так и инвестиционные товары. Примером крупномасштабных мероприятий по стимулированиюобщей экономической конъюнктуры может служить крупное сокращение налогов в начале 80-х годов после приходак власти в США администрации Рейгана.
Теоретическимобоснованием этой программы стали расчеты американского экономиста А. Лаффера, доказавшего, что результатом снижения налогов является экономический подъем ирост доходов государства (кривая Лаффера). Согласно рассуждениям Лаффера, чрезмерное повышение налоговыхставок на доходы корпораций отбивает у последних стимулы к капиталовложениям, тормозит научно-техническийпрогресс, замедляет экономический рост, что, в конечномсчете, отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет.Графическое отображение зависимости между доходамигосударственного бюджета и динамикой налоговых ставокполучило название «Кривой Лаффера» (рис.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
