Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 35

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 35)

Из схемы видно, что общая величина налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения суммы налога, исчисленного по четырем установленным ставком.

Рассмотри порядок расчета налога на доходы физических лиц.

При этом следует иметь в виду, что при выплате доходов в порядке оплаты труда в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера, дивидендов по акциям и иных доходов гражданам, не состоящим в штате этой организации, налог на доходы физических лиц рассчитывается без предоставления вычетов.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на доходы со своей деятельности. Эти налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, руково­дствуясь общепринятыми правилами.

Данная группа плательщиков обязана перечислять в бюджет авансо­вые платежи по налогу. Исчисление сумм этих платежей производят нало­говые органы на основе предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. Авансовые платежи учитываются плательщиками согласно налоговым уведомлениям:

1. за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2. за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в разме­ре одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3. за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

С 2001 года налоговые декларации в обязательном порядке должны представлять в налоговые органы по своему месту жительства:

• индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;

• граждане, получившие от физических лиц, не являющихся нало­говыми агентами, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера;

• налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников, на­ходящихся за пределами РФ;

• граждане, получившие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан налог;

• на основании Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ по окончании налогового периода при предоставлении налоговой декла­рации в налоговые органы налогоплательщику предоставляется налого­вый вычет при переносе на будущее убытков от операций с ценными бу­магами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Раз­мер налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ, определяется исходя из сумм убытков, распределенных на 10 лет.

Крайний срок представления налоговой декларации - 30 апреля года, следующего за отчетным.

Статья 227 НК РФ, введенная Федеральным законом от 19 мая 2010 года № 86-ФЗ, определила особенности исчисления суммы налога и пода­чи налоговых деклараций иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц, на основании трудо­

вого договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг для личных, домашних и иных подобных нужд).

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Фиксированный авансовый пла­теж уплачивается налогоплательщиком по месту жительства (месту пре­бывания) до начала срока, на который выдается патент. Размер фиксиро­ванных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно, учитывающий изменение цен на потребительские товары (работы, услуги). Требование подачи декларации обязательно, если общая сумма налогов, подлежащая уплате в соответст­вующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

ГЛАВА 14. Налог на имущество физических лиц

Понятие частной собственности известно издревле. Оно лежало в основе борьбы за нее и становилось плодом многих завоеваний.

В цивилизованных странах на защиту частной собственности встает конституция государства, а также в этих целях организуется система правоохранительных органов.

В СССР понятие частной собственности официальной государствен­ной властью не было принято и соответственно частная собственность не защищалась, а запрещалась. Позволительно было иметь только личную собственность.

С началом перестройки и поворотом России к рынку приглушенное желание владеть частной собственностью стремительно стало набирать скорость, принося как плоды, так и человеческие жертвы. Это явилось ре­зультатом отставания преобразования государственной правовой системы, становления этой собственности и ее защиты.

Наиболее современным и готовым к новой форме собственности оказалось государственное налогообложение. За возможность быть собст­венником нужно расплачиваться, иначе говоря - платить государству на­лог на имущество физических лиц.

Порядок исчисления и взыскания налога на имущество физических лиц был установлен Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1. С этого време­ни был внесен ряд дополнений и изменений. Последняя редакция этого за­кона датируется 24.07.2002 г. Методика исчисления налога излагается в Инструкции МНС России от 02.11.1999 г. № 54 в редакции от 05.04.2009 г.

Плательщиками налога на имущество являются граждане РФ, ино­странные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности:

• квартиры, домовладения, дачи, гаражи, нежилые производствен­ные, торговые и бытовые помещения, принадлежащие гражданам на праве собственности;

• квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных кооперати­вов, дачи в дачно-строительных кооперативах, садовые домики в садовод­ческих товариществах, гаражи в гаражно-строительных кооперативах - с момента полной выплаты паевого взноса.

Если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности нескольких лиц (совладельцев), налоговые платежи предъ­являются каждому собственнику в зависимости от его доли в праве собст­венности на данное имущество.

Если же имущество находится в общей совместной собственности без определения доли в этом праве, налоговые платежи должны исчис­ляться исходя из соглашения всех собственников или в равных долях.

Собственниками имущества по закону могут быть и дети. В этом случае Налоговым кодексом РФ и Гражданским кодексом РФ установле­но, что налог уплачивается их законными представителями - родителями или опекунами и попечителями.

Итак, объектами налогообложения являются находящиеся в собст­венности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость определяется сложением инвентаризационных стоимостей всех строений, помещений и сооруже­ний в качестве объектов обложения, находящихся на территории предста­вительного органа местного самоуправления.

С

Таблица 14.1

Ставки налога на строения, помещения и сооружения

тавки налога на строения, помещения и сооружения устанавлива­ются нормативными правовыми актами представительных органов мест­ного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах (см. табл. 14.1).

Представительные органы местного самоуправления определяют дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа его исполь­зования и по конкретным критериям. Во внимание принимается характер помещения (жилое или нежилое), используется ли оно для хозяйственных или коммерческих нужд, материал, из которого оно построено.

Действующим законодательством по налогу на имущество с физиче­ских лиц установлен широкий круг льгот. К наиболее значительным по всем видам можно отнести льготы в виде полного освобождения от упла­ты налога на имущество следующих категории граждан:

• лиц, имеющих почетное звание Героя Советского Союза или Ге­роя Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

• участников Гражданской и Великой Отечественной войн и других боевых операций по защите СССР;

• инвалидов I и II групп, инвалидов с детства;

• граждан, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в речку Теча;

• лиц, принимавших непосредственное участие в испытаниях ядер­ного, термоядерного оружия.

Кроме того, налог на строения, помещения и сооружения не уплачи­вают:

• пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ;

• граждане, уволенные с военной службы, выполнявшие интерна­циональный долг в Афганистане или других странах;

• родители и супруги военнослужащих и государственных служа­щих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

• деятели культуры, искусства и народные мастера за принадлежа­щие им по праву собственности творческие мастерские, ателье, студии;

• собственники жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хо­зяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 тыс. кв. м, расположенных на участках садоводческих и дачных некоммерческих объединений граждан;

• судьи и работники аппаратов судов РФ, которым присвоены вла­стные чины.

Представительные органы местного самоуправления имеют право ус­танавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для некоторых категорий плательщиков. Для получения льготы необходимо предоставить в налоговый орган соответствующие документы, свидетельствующие, что гражданин относится к одной из перечисленных категорий льготников (на­пример, орденскую книжку, удостоверение инвалида, удостоверение участ­ника ВОВ и т.п.). Налоги на имущество физических лиц начисляются нало­говым органом по месту нахождения объектов налогообложения. Если вла­делец имущества проживает по другому адресу, то налоговое уведомление на уплату исчисленного налога отправляется по почте заказным письмом по его месту жительства для взыскания налога. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основе данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налог на водно-воздушные транспортные средства исчисляется на основании налогообла­гаемой базы на 1 января того года, за который взимается платеж.

Характеристики

Список файлов лекций