Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 34
Текст из файла (страница 34)
При определении размера налоговой базы в соответствии со ст. 218220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты или, иначе говоря, льготы. Группировка вычетов носит смысловой характер, что делает методику исчисления налога более обоснованной и понятной для граждан.
Все установленные вычеты представлены в таблице 13.1.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, исключение составляет предоставление вычетов на детей.
Датой фактического получения дохода является:
-
день выплаты дохода в денежной форме (перечисление на счет плательщика);
-
день передачи доходов в натуральной форме;
-
день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным кредитным средствам, приобретения товаров, ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
При получении дохода в виде оплаты труда датой получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход.
Перечень налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, установленных Налоговым кодексом РФ
З
Таблица 13.1
| Размер вычетов | Лица, имеющие право на вычеты | Основания, дающие право на вычеты | |
| Стандартные налоговые вычеты | |||
| 3000 рублей за каждый месяц налогового периода | Лица, получившие лучевую болезнь и другие заболевания, а также ставшие инвалидами вследствие | Справка врачебно-трудовой комиссии, специальное удо- | |
а последние годы ставки подоходного налога неоднократно менялись. Построены они были на основе прогрессии. В 2000 году применялись три ставки: 12%, 20%и30%и соответственно относились к доходам: до 5000 рублей, от 5000 до 150000 рублей и от 150000 рублей и выше.
| чернобыльской катастрофы, аварии на производственном объединении «Маяк» и радиационного загрязнения реки Теча; ликвидаторы последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия; инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих I, II и III групп вследствие ранения, контузии, увечья | стоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и других аварий, удостоверение инвалида | |
| 500 рублей за каждый месяц налогового периода | Лица, имеющие почетное звание Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, и лица, награжденные орденом Славы трех степеней; лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в военных частях, штабах, учреждениях; блокадники и узники концлагерей; | Книжка героя СССР или РФ, орденская книжка, справка военного комиссариата, удостоверение инвалида |
| Продолжение табл. 13.1 | ||
| Размер вычетов | Лица, имеющие право на вычеты | Основания, дающие право на вычеты |
| участники ВОВ; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп; родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья при защите СССР, РФ и иных обязанностей военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах | ||
| 400 рублей каждый месяц налогового периода-с 2012г. отменили | Налогоплательщики, доход которых не превысил 40000 рублей нарастающим итогом | Доход по основному месту работы, декларация о полученном доходе |
| 1400 рублей за каждый месяц налогового периода- с 2012г. | На каждого ребенка у налогоплательщиков, на иждивении которых находится ребенок, при доходе до 280000 рублей нарастающим ито- | Доход по основному месту работы, декларация о полученном доходе. |
н
Основания, дающие право на вычеты
Лица, имеющие право на вычеты
Размер вычетов
Продолжение табл. 13.1
| гом; вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере (если ребенок инвалид I или II группы, вычет равен 4000 руб.) | Вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента или учащегося дневной формы обучения до 24 лет на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на вычет | ||
| Социальные налоговые вычеты в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % дохода, полученного в налоговом периоде | Налогоплательщики, перечисляющие суммы на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и т.п. | Доход, полученный в налоговый период, и документы, подтверждающие произведенные расходы | |
| Фактически произведенные расходы на обучение, но | Налогоплательщики, перечисляющие плату за обучение в образовательных учреждениях | Вычет предоставляется при наличии у образовательного | |
е более 50000 рублей (в т.ч. родителями) на каждого ребенка до 24 лет
учреждения соответствующей лицензии и при наличии документа, подтверждающего произведенные расходы
Фактически произведенные расходы на лечение и медикаменты, но не выше 50000 рублей
Налогоплательщики, оплатившие лечение в медицинских учреждениях РФ, как свое так и супруга (супруги), своих родителей, детей до 18 лет, а также стоимость медикаментов, назначенных врачом
Вычет предоставляется при наличии лицензии у лечебного учреждения и документа, подтверждающего произведенные затраты
Имущественные налоговые вычеты. Сумма не более 1000000 рублей,
Налогоплательщики, получившие доход от продажи указанной соб-
Документально подтверждены до-
Основания, дающие право на вычеты
Лица, имеющие право на вычеты
Размер вычетов
Окончание табл. 13.1
| полученная от | ственности | ходы и расходы, | |
| продажи жилых | связанные с получе- | ||
| домов, квартир, | нием доходов | ||
| дач, садовых доми- | |||
| ков и земельных | |||
| участков, находящихся в собствен- | -II- | ||
| ности менее 3 лет. | |||
| Фактически полу- | |||
| ченная сумма, если | |||
| срок нахождения в собственности вы- | |||
| ше перечисленного имущества более 3 | -II- | ||
| лет. | |||
| Сумма не более 125000 рублей от | |||
| продажи иного | |||
| имущества, находящегося в собст- | -II- | ||
| венности менее | |||
| трех лет. | |||
| Фактически полу- | -II- | |
| ченные суммы от | ||
| продажи иного | ||
| имущества, нахо- | ||
| дящегося в собст- | ||
| венности более 3 | ||
| лет. | ||
| Фактически про- | Налогоплательщики, осуществ- | Заявление платель- |
| изведенные расхо- | ляющие расходы на строительство | щика и документы, |
| ды на новое строи- | или покупку дома, квартиры | подтверждающие |
| тельство либо по- | право собственно- | |
| купку жилья, а | сти на приобретен- | |
| также погашение | ный дом или квар- | |
| ипотечного креди- | тиру и платежные | |
| та и процентов по | документы, при по- | |
| нему, но не более | даче декларации в | |
| 2000000 рублей | налоговый орган. | |
| Вычет не предос- | ||
| тавляется повторно | ||
| Профессиональ- | Индивидуальные предпринимате- | Документально |
| ные налоговые | ли, нотариусы и лица, занимаю- | подтвержденные |
| вычеты. | щиеся частной практикой. | расходы. При отсут- |
| Фактически про- | Налогоплательщики, получающие | ствии документов |
| изведенные расхо- | доходы от выполнения работ (ока- | расходы принима- |
| ды, связанные с | зания услуг) по договорам граж- | ются в размере 20 % |
| получением дохо- | данского характера. | от общей суммы до- |
| дов | Налогоплательщики, получающие | ходов. |
| авторские вознаграждения | ||
| При отсутствии до- | ||
| кументов, подтвер- | ||
| ждающих произве- | ||
| денные расходы, | ||
| применяются выче- | ||
| ты по установлен- | ||
| ным нормативам | ||
| (ст. 27 НК РФ) |
Начиная с 1 января 2001 года согласно ст. 224 НК РФ стали действо вать иные ставки. Впервые стала применяться в отношении основных до
ходов (оплаты труда) единая ставка 13 процентов. Такой революционный подход к подоходному налогообложению мотивирован желанием вывода из «тени» всех доходов граждан. Насколько такой подход обоснован, покажет время.
На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка 35 % применяется в отношении:
-
стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх, превышающей 4000 рублей;
-
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, начисленных по условиям договора над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых;
-
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.
Ставка 30 % применяется в отношении всех доходов физических лиц -нерезидентов Российской Федерации (за исключением дивидендов, по которым установлена ставка 15%).
Ставка в размере 9% установлена в отношении доходов от долевого участия в деятельности российских организаций, физических лиц являющихся налоговыми резидентами.
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц представлен в виде следующей схемы (рис 13.1).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
