Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 32

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 32)

страховых взносов

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщи­ками страховых взносов первой группы, производящими выплаты в пользу физических лиц, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, под­лежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму про­изведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспече­

ния по указанному виду обязательного социального страхования в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого кален­дарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных -для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчет­ного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и та­рифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. При этом расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами -первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календар­ный год.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обяза­тельный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календар­ного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляет­ся ежемесячный обязательный платеж.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов второй группы, не производя­щими выплат физическим лицам, производится ими самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Феде­рального фонда обязательного медицинского страхования и территори­альных фондов обязательного медицинского страхования.

11.6. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Плательщиками обязательных страховых взносов являются страхо­ватели.

Страхователь - это юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Обязательно­му социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

• физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;

• физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекае­мые к труду страхователем.

Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачи­вать страховщику страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику стра­ховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных.

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выпла­ты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, ус­луги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов.

Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхово­го тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

Страховые тарифы, дифференцированные по классам профессио­нального риска (всего 32 класса), устанавливаются федеральным зако­ном . Например, тариф страховых взносов для I класса установлен в раз­мере 0,2%, для XXXII класса - 8,5 %.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уп­лачиваются в размере 60 процентов размера страховых тарифов:

1) организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансиро­вания выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соот-

ветствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым догово­рам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп; 2) следующими категориями работодателей:

а) общественными организациями инвалидов (в том числе создан-
ными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов ко-
торых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80
процентов;

б) организациями, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднеспи-
сочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля
заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25
процентов;

в) учреждениями, которые созданы для достижения образователь-
ных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных,
научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказа-
ния правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родите-
лям, единственными собственниками имущества которых являются ука-
занные общественные организации инвалидов.

Размер скидки или надбавки устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска.

Указанные скидки и надбавки устанавливаются страховщиком в пределах страховых взносов, определенных соответствующим разделом доходной части бюджета Фонда социального страхования Российской Фе­дерации, утверждаемого федеральным законом.

Страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование и включаются в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) либо включаются в смету расхо­дов на содержание страхователя.

Надбавки к страховым тарифам и штрафы уплачиваются страхова­телем из суммы прибыли, находящейся в его распоряжении, либо из сме­ты расходов на содержание страхователя, а при отсутствии прибыли отно­сятся на себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам, правила начисления, учета и расходова­ния средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

утверждаются в порядке, определяемом Правительством Российской Фе­дерации.

Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заклю­чившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установлен­ный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организа­циях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхо­вателем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании граждан­ско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.

РАЗДЕЛ III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ГЛАВА 12. Экономическое содержание и структура налогов

с физических лиц

Изучение сбора налогов с населения в развитии предоставляет нам возможность сделать выводы о том, что налогообложение граждан в раз­личных странах базировалось на сопоставимых принципах. Первый из них -обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства ча­стью своих доходов, второй - обеспечение государством населению опре­деленного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан платить налоги и сокрытию ими своих доходов. Государство должно беречь своих плательщиков, ибо их нельзя поменять. Иначе говоря, плательщика нельзя лишать платежеспособности.

В налоговых отношениях государства с гражданами наиболее ярко проявляется действие философского закона единства и борьбы противо­положностей. Поэтому действия, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей государства, должны обязательно анализиро­ваться на предмет их возможных социальных последствий. Повышение налогов с населения увеличивает доходы бюджета только на один налого­

вый период, поскольку уже в следующем база для их уплаты может резко сократиться. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства товаров и услуг и, как следствие, рост всех налоговых поступлений.

В России взимание налогов с граждан имеет длительную историю, но общая тенденция развития была нарушена продолжительным периодом централизованного управления экономикой страны. После 1917 г. доходы основных слоев населения были крайне низкими. Поэтому в определен­ные периоды строительства социализма даже самые высокие налоги не имели определяющего значения для государственного бюджета. В СССР прямые налоги с населения формировали лишь 8-9 % доходов бюджета, а подоходный налог - в пределах 6-8 %. Но уже с начала 1990-х гг. в нало­говой системе РФ по сумме поступлений налоги с граждан выходят на третье место, уступая только налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

Отношения физического лица с бюджетом по уплате налогов можно представить в виде схемы (рис. 12.1).

Физическое лицо

Налог на доходы физических лиц

Налог на имущество физических лиц

Налог на добавленную стоимость

Сборы за пользование объектами животно­го мира и объектами водных биологиче­ских ресурсов

Единый налог на вмененный доход

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

Таможенная пошлина

Водный налог

Государственная пошлина

Земельный налог

Рис. 12.1 Отношения физических лиц с бюджетом по уплате налогов

Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц. Этому налогу всегда от­водилось значительное место в формировании доходов бюджетов субъек­тов федерации. До 2002 года налог на доходы физических лиц в качестве незначительной доли поступал в доходы федерального бюджета. Эта доля в 2000 году составляла 3 %, в 2001 году - 0,16 %. С 2002 года в соответст­вии с законами РФ «О федеральном бюджете» на 2002, 2003, 2004 годы налог на доходы физических лиц в полном объеме поступает в консоли­дированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Эта тенденция наглядно прослеживается по доле налога на доходы физических лиц в до­ходах бюджета Санкт-Петербурга. В 2000 г. - это 15,5 %, в 2001 г. - 21,2 %, в 2007 г. - 26,9 %, в 2008 г. - 28,7%.

Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан; стимулирования наиболее рационального использо­вания получаемых доходов, помощи наименее защищенным категориям населения.

Подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помо­щью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимули­ровать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивиду­ального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами. Цели взимания и основные черты подоходного налога в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно разви­тых странах аналогичными налогами. Его место в налоговой системе оп­ределяется следующими факторами:

Характеристики

Список файлов лекций