Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 30

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 30)

От уплаты пошлин освобождаются прокуроры, органы государст­венной власти, органы местного самоуправления и иные органы по делам в защиту государственных и общественных интересов; налоговые, финан­совые, таможенные органы и органы по валютному и экспортному кон­тролю, выступающие в качестве истцов и ответчиков - по искам о взыска­нии налогов, сборов, пошлин. Льготы в виде освобождения от уплаты по­шлин также предоставляются общественным организациям инвалидов, их учреждениям и объединениям - по делам, рассматриваемым в арбитраж­ных судах, и по всем нотариальным действиям.

Кроме общих льгот, законодательные (представительные) органы Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льго­ты по уплате государственной пошлины для отдельной категории пла­тельщиков, а органы местного самоуправления наделены правом устанав­ливать льготы для отдельных плательщиков в пределах сумм, зачисляе­мых в местный бюджет.

Государственная пошлина зачисляется в государственный бюджет -по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета.

Государственная пошлина может быть возвращена на основании ус­тановленных законом случаев. Возврат производится гражданину или юридическому лицу в течение одного месяца со дня принятия решения о возврате ее соответствующим финансовым или налоговым органом.

10.3. Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес в России переживает свое новое рождение после перехода на рыночные отношения. В период строительства социализма необходимости в этом виде деятельности не было. В советском энцикло­педическом словаре значилось: игра - вид непродуктивной деятельности, мотив которой заключается не в ее результатах, а в самом процессе. С этим трудно спорить. Однако этот процесс, рассчитанный на использова­ние человеческого азарта, приносит устроителям игорного бизнеса вну­шительные доходы.

Позиция законодательства на сегодняшний день заключается в по­строении оптимальной методики налогообложения доходов от игорного бизнеса.

Согласно ст. 364 НК РФ, игорный бизнес - это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуаль­ными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией това­ров (имущественных прав), работ или услуг.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринима­тельскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;

• игровой автомат;

• касса тотализатора;

• касса букмекерской конторы.

Согласно ст. 366 НК РФ, каждый объект обложения должен быть за­регистрирован в налоговом органе не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки его в игорном заведении. Для этого плательщик подает за­явление, а после регистрации получает свидетельство по установленной форме, утвержденной ФНС РФ.

Регистрации подлежит не только установка каждого объекта, но и любое изменение количества объектов налогообложения.

Заявление о регистрации объекта налогообложения плательщик представляет в налоговый орган лично или через своего представителя. Допускается также подача заявления в виде почтового отправления с опи­сью вложения.

После получения заявления налоговые органы обязаны в течение пя­ти рабочих дней выдать свидетельство о регистрации.

Нарушение указанных требований влечет взыскание штрафа с нало­гоплательщика в трехкратном размере ставки налога, установленной для конкретного объекта.

Налоговая база представляет собой общее количество соответст­вующих объектов.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки, согласно ст. 369 НК РФ, устанавливаются зако­нами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1. За один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей.

2. За один игровой автомат от 1500 до 7500 рублей.

1. За одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы -от 25000 до 125000 рублей.

Если же ставки налогов законами субъектов РФ не установлены, то они принимаются уже в конкретных размерах:

1. За один игровой стол - 25000 рублей.

2. За один игровой автомат - 15000 рублей.

3. За одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы -25000 рублей.

В качестве примера приведем ставки налога на игорный бизнес, ус­тановленные в Санкт-Петербурге Законом от 11.11.2003 г. № 623-94 (с из­менениями от 18.10.04 г.) и действующие с 01.01.2005 г.:

1. За один игровой стол - 125000 рублей.

2. За один игровой автомат - 7500 рублей.

3. За одну кассу тотализатора - 125000 рублей.

4. За одну кассу букмекерской конторы - 125000 рублей.

Исчисление налога плательщик осуществляет самостоятельно. Сум­ма платежа рассчитывается путем умножения налоговой базы, установ­ленной по конкретному объекту, и ставки налога.

При установке нового объекта до 15-го числа текущего налогового периода этот объект учитывается как полная единица. Если же установка произошла после 15-го числа, то к этому объекту применяется Уг ставки в этом периоде. Аналогичный подход применяется и при выбытии объектов налогообложения.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляет­ся плательщиком в налоговый орган ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по установленной форме.

ГЛАВА 11. Платежи во внебюджетные фонды

11.1. Экономическая природа платежей во внебюджетные фонды

В 1991 году в ходе проведения налоговой и бюджетной реформы бы­ли созданы государственные внебюджетные фонды - пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды медицинского страхования и фонд занятости. Создание государственных внебюджетных фондов преследовало цель аккумуляции средств для обес­печения социальных гарантий граждан и реализации их права на пенсион­ное, социальное страхование и медицинскую помощь. Источником фор­мирования средств этих фондов были отчисления предприятий и предпри­нимателей, а в некоторых случаях и самих граждан (из заработной платы граждан до 2001 года удерживали 1% в пенсионный фонд). В 2001 году государственный фонд занятости был упразднен, а вместо ранее взимае­мых с налогоплательщиков отдельных платежей во внебюджетные фонды был введен единый социальный налог. При этом функция контроля за пра­вильностью исчисления и уплаты платежей в государственные внебюд­жетные фонды полностью перешла к налоговым органам. Однако в 2002 году данный налог претерпел существенные изменения: платежи в пенси­онный фонд, ранее взимавшиеся в составе единого социального налога, вновь получили статус самостоятельных платежей.

С 2001 по 2009 год включительно порядок исчисления и уплаты еди­ного социального налога регулировался главой 24 Налогового кодекса.

С 2010 года ЕСН отменен. И вновь на смену ЕСН пришли самостоятель­ные страховые платежи во внебюджетные фонды - пенсионный, фонд со­циального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Эти платежи носят неналоговый характер и регулируются не Налоговым кодексом, а Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Функции контроля за правильностью исчисления и уплаты страховых платежей пе­реходят соответственно к пенсионному фонду (в части платежей в пенси­онный фонд и фонды обязательного медицинского страхования) и фонду социального страхования (в части платежей в ФСС). Все возвращается на круги своя. Общая суммарная ставка страховых взносов 30,2% (2012г.)

11.2. Плательщики страховых платежей во внебюджетные фонды. Объект обложения страховыми взносами

Плательщиков страховых взносов можно разделить на две группы:

• лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. физические лица, не признаваемые индивидуальными предпри­нимателями;

• индивидуальные предприниматели; адвокаты, нотариусы, занимаю­щиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к не­скольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объекты обложения страховыми взносами таковы.

У плательщиков первой группы - выплаты и иные вознаграждения, начисленные плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых явля­ется выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариу­сам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произ­ведения науки, литературы, искусства. Объектами обложения страховыми взносами для указанных плательщиков страховых взносов признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответст­вии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соци­ального страхования.

Объектами обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 3, признаются выплаты и иные возна­граждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выпла­чиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпри­нимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой).

Не являются объектами обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых до­говоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о пре­доставлении права использования произведения науки, литературы, ис­кусства.

Плательщики второй группы уплачивают соответствующие страхо­вые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обяза­тельного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года - сумма де­нежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего го­сударственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации. Стои­мость страхового года определяется как произведение минимального раз­мера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало фи­нансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. Указанные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному соци­альному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Физические лица из числа указанных плательщиков вправе добро­вольно вступить в правоотношения по обязательному социальному стра­хованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнст­вом и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обяза­тельного социального страхования в Фонд социального страхования Рос­сийской Федерации в соответствии с Федеральным законом "Об

обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспо­собности и в связи с материнством".

11.3. База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страхо­вых взносов, указанных в пп. 1 и 2, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страхо­вых взносов, указанных в пп. 3, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц.

Плательщики страховых взносов первой группы определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физи­ческого лица с начала расчетного периода по истечении каждого кален­дарного месяца нарастающим итогом. Для плательщиков страховых взносов первой группы база для начисления страховых взносов в отноше­нии каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышаю­щей 415 ООО рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превы­шающих 415 ООО рублей нарастающим итогом с начала расчетного перио­да, страховые взносы не взимаются.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов под­лежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соот­ветствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации. Таким образом, в 2011 году предельная величина базы соста­вит 463 тыс. руб.

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выпла­ты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, ус­луги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответ­ствующая сумма акцизов.

Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определе­нии базы для начисления страховых взносов в части, касающейся догово­ра авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования

произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма до­ходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчужде­нии исключительного права на произведения науки, литературы, искусст­ва, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, уменьшенная на сумму фактически произведенных и докумен­тально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких дохо­дов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленным Федеральным законом №212-ФЗ.

Характеристики

Список файлов лекций