Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 25

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 25)

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

Уплата налога должна производиться по месту нахождения транс­портного средства.

Местом нахождения транспортного средства согласно п. 5 ст. 83 НК РФ признается:

1. для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;

2. для иных транспортных средств - место (порт) приписки или ме­сто государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место на­хождения (жительства) собственника транспортного средства.

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно.

Статьей 360 НК РФ отчетными периодами признаются I квартал, II квартал и III квартал. Региональные законодатели имеют право не уста­навливать отчетные периоды.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу равно Ул произ­ведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Физические лица самостоятельных расчетов не ведут. Сумму налога, подлежащую уплате, исчисляют налоговые органы на основании сведе­ний, полученных от государственных органов регистрации транспортных средств физических лиц.

Сумма налога исчисляется для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При регистрации или снятии с учета транспортного средства в тече­ние налогового периода учитывается количество месяцев, на протяжении которых это транспортное средство находится у налогоплательщика.

Месяц регистрации или месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. Руководствуясь этим правилом, можно определить коэф­фициент как отношение числа полных месяцев, в течение которых транс­портное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Исчисление налога производится с учетом временного коэффициента.

Налоговые органы получают данные о транспортных средствах и лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств по месту своего нахождения в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Организации представляют в налоговый орган налоговую деклара­цию не позднее февраля года, следующего за истекшим налоговым пе­риодом.

Физическое лицо уплачивает налог на основании полученного от на­логового органа уведомления в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Что касается физических лиц, то для них в качестве срока авансового платежа установлена дата 1 сентября, когда и уплачивается вся сумма на­лога, указанная в уведомлении. А по истечении налогового периода в срок

до 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом, налого­вым органом производится перерасчет суммы налога.

Законом Санкт-Петербурга приняты налоговые льготы. Согласно ст. 4-1 от уплаты налога освобождаются:

• лица, имеющие почетные звания Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, Героя Социалистического Труда, полные кавале­ры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

• ветераны боевых действий на территории СССР и территориях других государств;

• инвалиды 1 и 2 групп по общему заболеванию;

• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ката­строфы на Чернобыльской АЭС, и т.п.;

• граждане в отношении одного зарегистрированного на них авто­мобиля легкового отечественного производства (СССР) с мощностью дви­гателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 го­да включительно, а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства (СССР) с годом выпуска до 1990 года включительно (льгота предоставляется с 2003 года)*.

Пенсионеры уплачивают транспортный налог в размере 70% от ус­тановленной ставки. Необходимыми условиями льготы являются мощ­ность двигателя до 100 лошадиных сил включительно и отечественное производство автомобиля.

Закон Санкт-Петербурга от 26.09.2007 г. № 416-81.

ГЛАВА 9. Платежи за природные ресурсы

9.1. Значение платежей за природные ресурсы

Формирование государственной политики в области воспроизводст­ва, использования и охраны природных ресурсов становится обязатель­ным условием успешной реализации экономической реформы в стране. Территория России составляет около 1/8 части мировой суши. Мы зани­маем третье место в мире после Австралии и Канады по землеобеспечен-ности и площади пашни на одного жителя. Однако состояние земельных ресурсов оценивается как неблагополучное, значительная их часть нужда­ется в восстановлении плодородия. В России сосредоточено более 20% мировых запасов пресных и подземных вод, но современное состояние водных источников и систем централизованного водоснабжения в силу многих причин не гарантирует требуемого качества питьевой воды. Рос­сийская Федерация занимает одно из ведущих мест в мире по запасам ми­нерального и топливно-энергетического сырья. Её разведанные запасы нефти, газа, угля достигают 13-36% общемировых; железных и никелевых руд - 30% мировых запасов. Воспроизводство же минерально-сырьевой базы год от года ухудшается. Леса России составляют 22% лесных ресур­сов планеты. Лесные массивы занимают 69% территории страны. Ценные хвойные породы составляют 72% лесного фонда. Однако заготовка древе­сины в последние годы снижается, ежегодные заготовки значительно ни­же выделяемых расчетных лесосек, много древесины теряется при лесо­пользовании. Большие потери лесных ресурсов вызваны пожарами, пора­жением вредными насекомыми, что обусловлено низкой технической ос­нащенностью службы охраны лесов. Постоянно уменьшаются объемы лесовосстановительных работ.

В современных условиях развитие и эффективное использование природно-сырьевой базы России становится главным фактором роста ее экономики, поэтому платежи за пользование природными ресурсами в системе факторов реализации природно-ресурсной политики государства являются особо значимыми. Платежи за природные ресурсы установлены с целью экономического регулирования природопользования, стимулиро­вания рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирования денеж­ных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов в услови­ях рыночной экономики. Они призваны оказать стимулирующее влияние на повышение эффективности использования и охраны земель, лесов,

водных объектов и недр, добычи и рационального использования мине­рально-сырьевых ресурсов и продуктов их переработки.

В соответствии с концепцией государственной экологической поли­тики, изложенной в Законе РФ «Об охране окружающей природной сре­ды» от 10.01.02 г. № 7-ФЗ, плата за природные ресурсы (землю, недра, во­ду, лес и иную растительность, животный мир, рекреационные и другие природные ресурсы) должна взиматься за:

• право пользования и использования природных ресурсов в преде­лах установленных лимитов;

• сверхлимитное и нерациональное использование природных ре­сурсов;

• воспроизводство и охрану природных ресурсов.

Таким образом, природные ресурсы подлежат вовлечению в хозяй­ственный оборот на платной основе. По мнению некоторых российских экономистов, доходная часть государственного бюджета должна форми­роваться преимущественно или почти полностью за счет платежей за при­родные ресурсы. В условиях спада производства и недостаточности бюд­жетных средств в такой богатой ресурсами стране, как Россия, именно платежи за природопользование должны выполнять фискальную функцию налоговой системы. За период с 1994 г., когда ресурсные платежи были окончательно сформированы, их поступление относительного консолиди­рованного бюджета в 2003 г. возросло более, чем в 60 раз. В 2003 г. доля этих платежей составила около 10% налоговых доходов бюджетной сис­темы РФ; в 2005 г. - 17,6%.

В экономической науке исследовались различные методы экономи­ческой оценки природных ресурсов и установления размера платы за их использование. Наиболее удачная группировка этих методов, на наш взгляд, представлена в учебном пособии под редакцией Ю.Б. Осипова и Е.М. Львовой.

1. Затратный метод. Оценка природных ресурсов определяется по величине затрат на их добычу, освоение или использование.

2. Результативный метод. Экономическую оценку (стоимость) имеют лишь те природные ресурсы, которые приносят доход. Стоимость ресурса определяется денежным выражением первичной продукции, по­лучаемой от эксплуатации природного ресурса, либо разницей между по­лученным доходом и текущими затратами.

3. Затратно-ресурсный метод. При определении стоимости природ­ного ресурса соединяются затраты на его освоение и доход от его исполь­зования.

4. Рентный метод. Лучший ресурс (использование которого дает от­носительно больший доход при одинаковых затратах) получает большую

стоимость; затраты на освоение ресурса ориентированы на некий средний уровень; учитывается факт ограниченности природного ресурса. При рентном подходе обоснована необходимость разделения собственника ре­сурса и его пользователя для возникновения рентных платежей.

1. Воспроизводственный метод. Использование какого-либо природ­ного ресурса должно подразумевать его восстановление. Стоимость при­родного ресурса определяется как совокупность затрат, необходимых для воспроизводства (или как компенсация потерь) ресурса на определенный период.

2. Монопольно-ведомственный метод. Размер платежей за пользова­ние природными ресурсами должен соответствовать потребностям финан­сового обеспечения специализированных федеральных служб (мини­стерств и ведомств), осуществляющих в настоящее время монопольное распоряжение (управление) природными ресурсами.

До налоговой реформы в нашей стране наибольшее распространение получили платежи в виде возмещения затрат на воспроизводство (отчис­ления в бюджет на возмещение затрат на геологоразведочные работы, по-пенная плата, плата за воду, возмещение затрат на рекультивацию земель). Методы определения размеров действующих платежей были несовершен­ными. Так, отчисления на геологоразведочные работы не покрывали фак­тических расходов на их проведение, плата за древесину, отпускаемую на корню, не возмещала расходы лесного хозяйства на лесовосстановление.

Современная система платежей за пользование природными ресур­сами состоит из следующих элементов:

• платы за пользование природными ресурсами, в которой экономи­чески реализуется право собственника ресурсов на получение части при­были от эксплуатации каждого вида ресурсов. Так, реализуется абсолют­ная рента, которая не зависит от финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия. В плату за право пользования природными ре­сурсами входит и дифференциальная рента, т.е. стоимостная оценка раз­личий в самих ресурсах, которая отражается на эффективности их экс­плуатации. Например, месторождение, более благоприятное по горно­геологическим условиям и содержанию полезных ископаемых, использу­ется с большим эффектом, чем месторождение с худшими показателями; результатом является получение сверхприбыли. Очевидно, что получае­мый эффект не зависит от вклада предприятия и уже только по этой при­чине должен быть изъят. Такая мера должна повысить экономическую за­интересованность предприятия в интенсификации использования природ­ных ресурсов, во внедрении новых безотходных технологий;

• платы за воспроизводство и охрану природных ресурсов (возме­щение затрат на воспроизводство соответствующих ресурсов), которая представляет собой оплачиваемые предприятиями расходы специализи­

руемых предприятии и организации на восстановление природных ресур­сов, вовлеченных в хозяйственную деятельность;

• штрафных платежей за сверхлимитное использование природных ресурсов.

В настоящее время в России сложилась система платежей за при­родные ресурсы в бюджет, включающая в себя платежи за пользование недрами, плату за загрязнение окружающей среды, сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов, водный налог, земельный налог.

Следует отметить, что термин «платежи за природные ресурсы» не совсем точно отражает экономическое содержание этих платежей, т.к. они включают как налоговые платежи и сборы, так и неналоговые доходы бюджета. К первым НК РФ относит налог на добычу полезных ископае­мых (НДПИ); сборы за пользование объектами животного мира и объек­тами водных биологических ресурсов; водный налог; земельный налог. К неналоговым доходам бюджета относятся платежи за загрязнения окру­жающей среды; платежи за пользование лесными ресурсами, взимаемые в виде арендной платы.

В соответствии с экологической доктриной Российской Федерации, одобренной распоряжением Правительства РФ от 31.08.2002 г. № 1225-р, одним из основных направлений государственной политики является пе­реход в сфере природопользования к системе рентных платежей. Однако следует признать, что действующие в настоящем виде платежи за пользо­вание природными ресурсами в определенной степени носят рентный ха­рактер, т.к. размер ставок платежей дифференцирован с учетом различных факторов, в том числе природных. Это относится в частности к водному налогу, земельному налогу. При этом проблема изъятия рентной состав­ляющей остается до конца не решенной. Особо остро стоит вопрос об изъ­ятии рентных доходов (сверхприбыли) при налогообложении добычи нефти. В структуре ресурсных платежей России налог на добычу полез­ных ископаемых имеет наибольший вес - 56,7%, в то время как земельный налог - 8,7%, доля остальных платежей незначительна. Рентные платежи являются основой формирования государственных доходов Норвегии, Ве­несуэлы, арабских стран, бюджетов ряда штатов и территорий США, Ка­нады. До 95% сверхприбыли при добыче нефти изымается в Англии, до 90%) - в арабских странах, Норвегии.

Очевидно, что в условиях нашей страны объективной необходимо­стью является совершенствование рентных платежей в сфере пользования природными ресурсами.

9.2. Платежи за пользование недрами

Закон Российской Федерации «О недрах», принятый в 1992 г., со­держит правовые и экономические основы, регламентирующие комплекс­ное и рациональное использование и охрану недр. На его основе отноше­ния природопользования регулируются государством. Один из методов этого регулирования - введение платежей в бюджет за пользование не­драми, иными словами, пользование недрами в Российской Федерации становится платным. Пользователями недр могут быть субъекты предпри­нимательской деятельности, в том числе юридические лица и граждане других государств.

Характеристики

Список файлов лекций