Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 20

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 20)

Объектом налогообложения для применения единого налога при­знается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход - это по­тенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рас­считываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияю­щих на получение указанного дохода, и используемый для расчета вели­чины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период с учетом корректирующих коэффици­ентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом базовой доходностью считается условная ме­

сячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу фи­зического показателя, характеризующего определенный вид предприни­мательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Налоговым кодексом установлены физические показатели, характе­ризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базо­вая доходность в месяц по этим видам деятельности. Например, по быто­вым услугам физическим показателем является количество работников, а базовая доходность установлена в размере 7 500 руб. на одного работника в месяц; по розничной торговле, осуществляемой через объекты стацио­нарной торговой площади, физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах, а размер базовой доходности состав­ляет 1 800 руб. на 1 кв. м в месяц и т.д.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида пред­принимательской деятельности используются следующие физические по­казатели, характеризующие определенный вид предпринимательской дея­тельности, и базовая доходность в месяц (см. табл. 6.2.1).

Таблица 6.2.1

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

Оказание бытовых услуг

Количество работников,
включая индивидуального
предпринимателя

7 500

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников,
включая индивидуального
предпринимателя

7 500

Оказание услуг по ремон­ту, техническому обслу­живанию и мытью авто­транспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

12 000

Оказание услуг по предос­тавлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки авто­транспортных средств, а также по хранению авто­транспортных средств на платных стоянках

Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

50

Продолжение табл. 6.2.1

Продолжение табл. 6.2.1

Продолжение табл. 6.2.1

Р

Окончание табл. 6.2.1

асчет налоговой базы может быть представлен в следующем виде

НБ = БД х Ф х М х К1 х К2,

где НБ - налоговая база по ЕНВД; БД - базовая доходность в месяц; Ф - количество физических показателей; М - число месяцев в налоговом периоде; Kl, К2 - корректирующие коэффициенты.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффици­енты, показывающие степень влияния того или иного фактора на резуль­тат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Прави­тельством РФ. Данный коэффициент является повышающим.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учиты­вающий совокупность особенностей ведения предпринимательской дея­тельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предприни­мательской деятельности и иные особенности. Значения корректирующе­го коэффициента К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход при­знается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов от величины вмененного дохода.

Рассмотрим порядок расчета ЕНВД на следующем примере.

Организация, осуществляющая деятельность в сфере розничной торговли, имеет магазин с площадью торгового зала 100 кв. м.

Коэффициент К1 по решению Правительства РФ установлен в те­кущем году в размере 1,3 72.

Коэффициент К2 по решению местного органа власти установлен в отношении данного вида деятельности в размере 0,5.

Определяем налоговую базу для расчета ЕНВД:

1800руб. х 100 кв. мх 3 мес. х 1 х 0,5 х 1,372 = 370440руб.

Сумма налога в этом случае составит:

370440руб. х 15% = 55 566руб.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьша­ется налогоплательщиками на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособно­сти за счет работодателя (в 2011 году работодатель оплачивает три первых дня болезни за счет своих средств). При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Этот порядок аналоги­чен тому, который применяется при расчете единого налога при упрощен­ной системе налогообложения налогоплательщиками, избравшими в каче­стве объекта налогообложения доходы (см. предыдущий параграф).

Предположим, что за истекший налоговый период взносы во вне­бюджетные фонды в совокупности составили 15 ООО руб., оплаченные работодателем пособия по временной нетрудоспособности за счет соб­ственных средств составили 3 ООО руб. Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности составила 18 ООО руб., что меньше контрольной суммы (55 566 х 50% = 27 783).

Тогда, воспользовавшись приведенным выше примером, получим сумму ЕНВД к уплате за налоговый период:

Характеристики

Список файлов лекций