Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 15

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 15)

Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имею­щим обособленные подразделения, устанавливается ст.288 НК РФ.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплатель­щики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога на прибыль, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Исчисление и уплата налогоплательщиками суммы ежемесячного авансового платежа в 2009 г. производится в следующем порядке (табл. 5.3.1).

Таблица 5.3.1

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответст­вующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансо­вых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налого­вый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому пе­риоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей; система уплаты авансовых платежей не может изменяться на­логоплательщиком в течение налогового периода. Срок уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли производится не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начислен на­лог. Например, авансовые платежи за январь 2009 г. уплачиваются не позднее 28 февраля 2009 г. и т.д.

Налоговым кодексом определены организации, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. В этот перечень включены:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превы­шали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал;

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство;

• некоммерческие организации, имеющие доходы от реализации товаров (работ, услуг);

• участники простых товариществ в отношении доходов, получае­мых ими от участия в простых товариществах;

• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, по­лученных от реализации указанных соглашений;

- выгодоприобретатели по договорам доверенного управления. Вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесячные

авансовые платежи по истечении полного квартала с даты государствен­ной регистрации.

Завершающим этапом отчетности является предоставление в налого­вые органы налоговой декларации (расчета).

О

Таблица 5.3.2

Расчет налога на прибыль организаций за налоговый период 2009 г.

отчетный (налоговый) период

бщий вид такой декларации приводится ниже (см. таблицу 5.3.2).

Показатели Код строки Сумма

Продолжение табл. 5.3.2

Н

Продолжение табл. 5.3.2

алогоплательщики представляют налоговую декларацию:

• по истечении каждого отчетного периода по упрощенной форме (если имеются обособленные подразделения, то в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям) - в срок не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

• не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого проводится исчисление налога. Ежемесячными авансовыми пла­тежами по фактически полученной прибыли;

• по истечении налогового периода по полной форме (если имеются обособленные подразделения, то в целом по организации с распределени­ем по обособленным подразделениям) - в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу

По упрощенной форме представляют декларацию некоммерческие организации, если у них не возникает обязательств по уплате налога. Налоговые агенты представляют налоговый расчет:

• по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором им произведены выплаты налогоплательщику;

• в срок не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

• в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим нало­говым периодом.

5.4. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль и авансовые платежи по налогу по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли при­были, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения, оп­ределяется как средняя арифметическая величина удельного веса средне­

списочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельно­го веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособ­ленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизи­руемого имущества организации в целом. Данное выражение можно запи­сать в виде следующей формулы:

К =(Уср.ч. + Уам.)/ 2

где К - доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение;

Уср.ч. - удельный вес среднесписочной численности (фонда оплаты труда) работников обособленного подразделения в среднесписочной чис­ленности (фонде оплаты труда) организации в целом;

Уам. - удельный вес остаточной стоимости амортизируемого иму­щества обособленного подразделения в остаточной стоимости имущества организации в целом.

В свою очередь, удельный вес среднесписочной численности (фонда оплаты труда) может быть определен по следующей формуле:

Характеристики

Список файлов лекций