Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 28

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 28)

Н

Объект налогообложения \ Единица измерения ставок

Таблица 9.5.2

алоговые ставки установлены в следующих единицах измерения:

Например, самая высокая налоговая ставка установлена при заборе воды в Восточно-Сибирском экономическом районе из бассейна озера Байкал:

• из поверхностных водных объектов - 576 руб. за 1 тыс. куб. м воды;

• из подземных водных объектов - 678 руб. за 1 тыс. куб. м воды. Самая низкая ставка - в Северном экономическом районе при заборе

воды из бассейна реки Печора:

• из поверхностных водных объектов - 246 руб. за 1 тыс. куб. м воды;

• из подземных водных объектов - 300 руб. за 1 тыс. куб. м воды.

Установленные ставки применяются в пределах квартальных (годо­вых) лимитов, указанных в лицензиях на водопользование. При уплате налога за сверхлимитный забор воды ставки увеличиваются в 5 раз. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных ли­митов его величина определяется расчетно как одна четвертая утвержден­ного годового лимита. Если забор воды осуществляется для водоснабже­ния населения, применяется ставка 70 руб. за 1 тыс. куб. м.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно по ито­гам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и став­ки налога. Срок уплаты налога - не позднее 20-го числа месяца, следую­щего за истекшим налоговым периодом. Не позднее этого срока в налого­вый орган представляется налоговая декларация.

Пример. ООО « Еренада» использует для технологических нужд во­ду, которую забирает из поверхностных вод реки Кубань. Общество имеет лицензию на водопользование. Лимит воды на 2009 г. для нее установлен в размере 60000 куб. м. Квартальный лимит в лицензии не указан. По дан­ным журнала первичного учета использования воды объем забранной во­ды за 1 квартал составил 12000 куб. м. Таким образом, вода выбрана в пре­делах квартального лимита, который равен 15000 куб. м (60 тыс. куб. м : 4). Ставка налога составляет 480 руб. за 1000 куб. м забранной воды.

Водный налог, который нужно заплатить за 1 квартал 2009 г., равен:

120000 куб.м х 480 руб. = 5760 руб.

9.6. Земельный налог Федеральный закон от 29.11.2004 г. № 141-ФЗ дополнил Налоговый кодекс РФ главой 31 «Земельный налог», которая вступила в силу с

I. 01.2005 г. Новая глава заменяет Закон РФ «О плате за землю» (от

II. 01.91 г. №1738 -1). Однако Закон РФ «О плате за землю» утрачивает
силу не с 1.01.05 г., а спустя год, с 1.01.06 г. В течение 2005 г. действовали
два законодательных акта. Это обусловлено тем, что земельный налог яв-
ляется местным и вводится в действие как Налоговым кодексом РФ, так и
законами субъектов федерации, в городах федерального значения (г. Мо-
сква и г. Санкт-Петербург) и нормативными правовыми актами предста-
вительных органов муниципальных образований. Субъекты (муниципаль-
ные образования) должны принять закон (нормативно-правовой акт) о
введении в действие земельного налога на основании главы 31 НК РФ на
своих территориях. Если это не происходило, в течение 2005 г. налог рас-
считывался по-старому.

В соответствии с Налоговым кодексом в составе налогоплательщи­ков существенных изменений не произошло. Плательщиками земельного налога признаются, как и ранее, организации и физические лица, обла­

дающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Изменения заключаются в том, что из числа налогоплательщиков исклю­чены организации, пользующиеся земельными участками на праве без­возмездного срочного пользования.

Объектом налогообложения является земельный участок, располо­женный в пределах муниципального образования (г. Москва и г. Санкт-Петербург), на территории которого введен налог.

Не относятся к объектам налогообложения земельные участки:

• изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

• занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ; объектами, включенными в Список всемирного наследия, являющи­мися историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

• предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и тамо­женных нужд;

• в пределах лесного фонда;

• занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

С введением главы 31 НК РФ принципиально меняется по своей экономической сути расчет земельного налога, и прежде всего это касает­ся порядка определения налоговой базы

Глава 31 НК РФ устанавливает налоговую базу как кадастровую стоимость земельного участка, определяемую в соответствии с земельным законодательством. Кадастровая стоимость земельного участка учитывает качество земли, зависящее от многих факторов, в том числе природных, и дает возможность осуществить более справедливое изъятие земельного налога с учетом рентной составляющей.

Для следующих категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10000 руб.:

• лиц, имеющих почетное звание Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

• инвалидов I и II группы, а также лиц, имеющих III степень ограни­чения способностей к трудовой деятельности, инвалидов с детства;

• ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий;

• физических лиц, имеющих право на получение социальной под­держки в соответствии с федеральными законами о социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыль­ской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов в реку Теча, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

• физических лиц, принимающих участие в испытаниях и ликвида­ции ядерного и термоядерного оружия;

• физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате работ, связанных с ядерными уста­новками.

Налоговым периодом для налогоплательщиков является календар­ный год. Органам государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга, а также представительным органам муниципальных образо­ваний предоставлено право устанавливать для организаций и физических лиц - индивидуальных предпринимателей в качестве отчетного периода первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года.

Налоговый кодекс определяет базовые принципы для расчета зе­мельного налога. Налоговые ставки устанавливаются нормативными пра­вовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального подчинения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. - 0,3% в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на зе­мельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилому фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1. - 1,5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в

зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования зе­мельного участка.

По сравнению с Законом РФ «О плате за землю» сокращен перечень организаций и физических лиц, освобождаемых от налогообложения на основании льгот.

В частности, от уплаты земельного налога полностью освобождают­ся:

• организации и учреждения уголовно-исправительной системы Ми­нистерства юстиции РФ;

• организации - в отношении земельных участков, занятых автомо­бильными дорогами общего пользования;

• религиозные организации - в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

• общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых для осуще­ствления уставной деятельности;

• организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее - 25%, - в отношении земельных участков, используемых для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и иных полезных иско­паемых), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посредниче­ских услуг);

• учреждения, собственниками имущества которых являются обще­российские общественные организации инвалидов, - в отношении участ­ков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурных, спортивных, научных, инфор­мационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

• организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным наро­дам Севера, Сибири, Дальнего Востока РФ, а также их общины - в отно­шении земельных участков, используемых для сохранения и развития тра­диционного образа жизни, хозяйствования и промыслов этих народов.

Сумма земельного налога определяется по истечении налогового пе­риода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог самостоятельно. Для физических лиц исчисляют налог и выписывают на­логовое уведомление налоговые органы. В случае уплаты в течение года авансовых платежей сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам нало­гового периода, определяется как разница между налогом, исчисленным за год, и авансовыми платежами. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.

По истечении налогового периода организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы налоговую деклара­цию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным пе­риодом.

Земельный налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами горо­дов Москвы и Санкт-Петербурга). Однако срок уплаты налога в бюджет для физических лиц не может быть установлен ранее первого ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ГЛАВА 10. Прочие платежи, вносимые организациями

и предпринимателями

10.1. Таможенные пошлины

Во внешнеэкономических связях и отношениях России с другими странами мира за период перехода к рыночным отношениям произошли серьезные сдвиги. Наиболее прогрессивным, отразившим некоторые ре­форматорские тенденции периода перестройки стало таможенное законо­дательство 1990-х годов. Отход от принципа монополии во внешней тор­говле ознаменовал Таможенный кодекс СССР, принятый в 1991 году. Од­нако и он не решил всех проблем. И на смену ему, ознаменовав новый этап в развитии таможенного законодательства России, пришел кодекс 1993 г. (в ред. на 20.09.2000 г.).

С 1 января 2004 г. введен в действие новый Таможенный кодекс Рос­сийской Федерации от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ. И этот Таможенный кодекс претерпел значительные изменения в связи с решением вопросов сотруд­ничества со странами СНГ и ближнего зарубежья.

Решением Межгосударственного евразийского совета экономиче­ского сообщества был принят обновленный Таможенный кодекс тамо­женного союза.

Федеральный закон о ратификации договора о Таможенном кодексе таможенного союза принят Государственной Думой 21 мая 2010 года.

Государственное регулирование внешнеэкономической деятельно­сти опирается на научно обоснованную внешнеэкономическую политику, современное законодательство и разработанные на его основе норматив­ные акты.

Новый Таможенной кодекс является документом, необходимым для вступления России в ВТО. В нем учтены правила Международной кон­

венции по упрощению и гармонизации таможенных процедур, что после­довательно вытекает из проводимой нашим государством внешнеэконо­мической политики.

Внешнеэкономическая политика - это система мероприятий, на­правленных на достижение экономикой данной страны определенных преимуществ на мировом рынке и одновременно на защиту внутреннего рынка от конкуренции иностранных товаров. Поскольку экономическая политика направлена на достижение конкретных экономических целей при взаимодействии с другими государствами, то она, несомненно, явля­ется составной частью внешней политики государства. С помощью опре­деленного арсенала мер государство может способствовать притоку ино­странных товаров на внутренний рынок, а также защитить внутреннюю экономику и вытеснить импортера со своего рынка.

На формирование внешнеэкономической политики определяющее влияние оказывают государство, монополистические группировки, раз­личные ассоциации, объединения и комитеты. Современная внешнеэко­номическая политика осуществляется с помощью ряда средств, которые регулируют, стимулируют и контролируют внешнеэкономические связи. Центральным инструментом, регулирующим внешнеэкономическую дея­тельность, является таможенная пошлина. С ее помощью исторически ре­гулировался внешнеторговый оборот.

Таможенная пошлина - это косвенный налог, взимаемый с товаров, ввозимых в страну или вывозимых из нее . В настоящее время доля по­ступлений от взимания таможенных пошлин в доходной части бюджета развитых стран составляет примерно 10 - 20 %. В России ежегодный вклад таможенников составляет от 15 до 20 % доходной части федераль­ного бюджета. В 2003 г. утверждена сумма таможенных пошлин и иных таможенных сборов и платежей 336,0 млрд руб., что составило 13,89 % доходной базы федерального бюджета, в 2005 г. - 919,0 млрд руб. или 27, 63 %, в 2008 году - 3484,9 млрд рублей или 37,58 %^т.

Таможенные пошлины классифицируются по различным признакам: по целям взимания, по объекту обложения, по способу взимания, в зави­симости от страны происхождения товара, по характеру происхождения. Рассмотрим каждый из названных признаков.

Характеристики

Список файлов лекций