Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 38

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 38)

С

Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов

т. 75 НК РФ уплата налогов и сбо- 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от ров в более поздние по сравнению с неуплаченной суммы за каждый день про-установленным законодательством срочки

сроки

Уголовная ответственность граждан и должностных лиц за налого­вые правонарушения, имеющие признаки состава преступления, наступает при выявлении фактов:

- уклонения физического лица от уплаты налогов путем непредстав­ления декларации о доходах в случае, когда подача декларации является

обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, совершенного в крупном размере (часть 1 ст. 198 УК РФ),

• совершения того же деяния, но в особо крупном размере, или ли­цом, ранее осужденным за совершение преступлений, предусмотренных ст. 194, 198, 199 УК РФ (часть 2 ст. 198 УК РФ).

К уголовной ответственности можно привлечь только физических лиц, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд обычно привлекает к уго­ловной ответственности руководителя, поскольку именно он является от­ветственным за законность осуществляемых организацией хозяйственных операций. Уголовная ответственность наступает тогда, когда сумма нало­гов имеет крупный или особо крупный размер. С 2010 года Федеральный закон от 29.12.09 г. № 383-ФЗ многократно увеличил эти суммы. Начиная с 1.01.2010 г. крупным размером суммы при уклонении от уплаты налогов или сборов физическим лицом является:

• сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600000 рублей (при этом доля неуплачен­ных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов);

• сумма неуплаченных налогов и сборов за период трех финансовых лет подряд, превышающая 1800000 рублей.

Особо крупным размером суммы при уклонении от уплаты налогов и сборов является:

• сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3000000 рублей, при условии, что доля не­уплаченных налогов превышает 20%, подлежащих уплате сумм налогов и сборов;

• неуплаченная сумма налогов и сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд, превышающая 9000000 рублей.

Что касается организаций, то при тех же условиях соответственно крупным размером считается сумма 2000000 рублей и 6000000 рублей, а особо крупным размером - в 10000000 рублей и 30000000 рублей.

Последние изменения.

Значительные поправки в гл. 14 НК РФ «Налоговый контроль» были внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Особое внимание следует обратить на новую редакцию ст. 101 «Вы­несение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки». В п. 1 ст. 101 НК РФ говорится, что акт налоговой проверки и возражения по нему должны быть рассмотрены руководителем налогово­го органа или его заместителем в течение 10 дней. В рамках этого срока должно быть принято и решение. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на 1 месяц. В п. 7 ст. 101 НК РФ указано, что после рассмот-

Отредактировал и опубликовал на сайте ■ PRESSI ( HERSON )

рения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа выносит решение:

1. о привлечении к ответственности за совершенное налоговое пра­вонарушение;

2. об отказе в привлечении к ответственности за совершение нало­гового правонарушения.

Это решение вручается лицу, в отношении которого оно принято, в течение 5 дней после дня его вынесения, а вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения.

Существенные уточнения внесены в ст. 101¹ НК РФ. В тексте этой статьи излагаются правила рассмотрения и принятия решения в случаях, когда нарушение законодательства о налогах и сборах допущены должно­стными лицами налогового органа. В п. 1 ст. 101 НК РФ установлен срок в 10 дней, в течение которого со дня выявления нарушения должен быть со­ставлен акт. После получения этого акта в течение 10 дней должностное лицо, признанное нарушителем, имеет право представить в налоговый ор­ган письменное возражение. По истечении этого срока проводится рас­смотрение акта и возражений. По результатам рассмотрения акта и при­ложенных к нему документов и материалов руководитель налогового ор­гана выносит свое решение в 10-дневный срок.

13 октября 2010 г. было подписано соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел РФ и Федеральной налоговой службой РФ, предметом которого является организация взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов РФ в установленных сферах деятельности, в том числе в вопросах предупреждения и пресечения пре­ступлений и административных правонарушений, выявления и расследо­вания преступлений. В соглашении также затронуты вопросы повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременно­сти и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды. В данном случае четко разграничены сферы дея­тельности двух ведомств: криминальная и контрольная.

Принципами взаимодействия сторон являются:

• взаимное доверие при строгом соблюдении государственной, служебной и налоговой тайн;

• самостоятельность в реализации собственных задач и полномо­чий, а также в выработке форм и методов использования собственных сил и средств;

• законность и профессионализм;

• плановость и непрерывность;

Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 "О налоговых органах Российской Фе­дерации".

• обязательность и безупречность исполнения достигнутых сторо­нами договоренностей.

Актуальность подготовки данного соглашения была обусловлена не­сколькими факторами.

1. С момента заключения предыдущего рамочного соглашения о взаимодействии Министерства внутренних дел РФ и Министерства Рос­сийской Федерации по налогам и сборам прошло более 6 лет (оно было подписано 22 января 2004 г.), соответственно с этого времени поменялся статус налогового ведомства, изменились некоторые функции как ФНС, так и МВД России.

2. Развитие информационных технологий обусловило необходи­мость межведомственного взаимодействия посредством не только пись­менных запросов, но и обмена сведениями в электронном виде.

3. С 1 января 2011 г. налоговые преступления перешли в подследст­венность Следственного комитета Российской Федерации, соответственно возникла необходимость расширения перечня общественно опасных дея­ний, при выявлении которых МВД И ФНС России могут взаимодейство­вать.

4. Ранее два ведомства могли развивать свое сотрудничество только на основании совместных приказов. Однако время показало необходи­мость и востребованность утверждения порядка и методов взаимодейст­вия иными правовыми актами, например протоколами.

В соглашении между МВД России и ФНС России нашли свое отра­жение и некоторые новые функции ведомств. Так, сотрудничество сторон в рамках соглашения осуществляется, прежде всего, по следующим ос­новным направлениям:

1. Выявление и пресечение противоправной деятельности организа-
ций и физических лиц, уклоняющихся от налогообложения, в том числе
осуществляющих незаконное предпринимательство.

2. Выявление и пресечение нарушений законодательства:
о налогах и сборах;

о валютном регулировании и валютном контроле; о государственной регистрации юридических лиц; о банкротстве;

• о применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществ­лении денежных расчетов с населением, а также правонарушений в облас­ти производства и оборота табачной продукции.

Кроме того, в рамках данного соглашения был заключен протокол между ФНС и МВД РФ об обмене информацией в электронном виде, ко­торый регулирует вопросы обмена сведениями, содержащимися в автома­тизированных информационных системах, за исключением сведений, со­

ставляющих государственную тайну. Предусмотрена также разработка протоколов, регулирующих вопросы в сфере информационного взаимо­действия и информационной безопасности. Информационное взаимодей­ствие в электронном виде позволит повысить эффективность выполнения возложенных на ФНС России и МВД России функций путем совместного использования имеющихся информационных ресурсов.

Кризисные периоды в экономике обостряют все отношения, в том числе и отношения государства с бизнесом по поводу собираемости нало­гов. Государство должно проводить в этот период взвешенную политику: с одной стороны - это меры по стимулированию реального сектора эко­номики, с другой стороны - мобилизация всех организационных инстру­ментов, повышающих действенность налогового контроля.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Усилия по преодолению последствий мирового экономического кри­зиса, разразившегося во второй половине 2008 года, не решили стоящих перед экономикой Российской Федерации проблем. Российская экономика по всем основным экономическим показателям - производство, инвести­ции, бюджет, доходы населения - продолжает находиться в тяжелейшем состоянии. В то же время стагнация экономики является причиной воз­никновения и обострения множества социально-экономических и полити­ческих проблем.

Серьезные экономические проблемы, лежащие в основе глубочай­шего кризиса, становятся приоритетной задачей и целью организаторской деятельности государства по разработке системы мер, направленных на преодоление кризисных явлений. К числу важнейших элементов такой системы следует отнести финансово-кредитную сферу, в том числе нало­говую систему, реализация эффективных мер воздействия которой на эко­номику призвана противостоять продолжению экономического и финан­сового кризиса.

Характеристики

Список файлов лекций