Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 39

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 39)

Разрешение столь масштабных социально-экономических преобра­зований, в которых находится Российская Федерация, в связи с продолже­нием мирового экономического кризиса, возможно лишь при проведении жестко управляемой налоговой реформы, ибо последняя является одним из главных инструментов государственного регулирования экономики.

Очевидно, что в реализации этих задач особая роль принадлежит взвешенной налоговой политике, которая в долгосрочной перспективе должна быть нацелена главным образом на обеспечение условий иннова­ционного развития экономики. Налоговая система Российской Федерации в период преодоления кризисных условий, наряду с фискальной ролью, должна выполнять активную стимулирующую роль, побуждая предпри­ятия к росту объема производства.

В период преодоления последствий мирового экономического кри­зиса не следует прибегать к решительным действиям по проведению нало­говой реформы. Вся работа должна быть направлена на укрепление нало­говой системы, ее совершенствование. Возникает необходимость сущест­венно повысить качество планирования и финансирования государствен­ных расходов, исходя из приоритетных направлений, укрепить доходную базу бюджетов всех уровней, создать механизмы эффективного контроля над использованием государственных финансовых ресурсов.

Главной задачей в условиях преодоления кризиса является обеспе­чение исполнения федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников финансировать социально-экономическое развитие страны.

В числе основных направлений налоговой реформы Российской Фе­дерации в условиях преодоления последствий мирового экономического кризиса следует выделить следующие:

• ослабление налогового бремени главным налогоплательщикам, формирующим подавляющую массу доходов и упрощение налоговой сис­темы путем отмены неэффективных налогов;

• расширение налоговой базы за счет отмены налоговых льгот, рас­ширение числа налогоплательщиков и облагаемых доходов с учетом реа­лизации принципа «налоговой справедливости»;

• постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц с достаточно высоким уровнем доходов;

• решение проблем, связанных со сбором налогов и контролем над соблюдением налогового законодательства.

Для преодоления сложившихся кризисных явлений представляется также целесообразным:

• расширить налогооблагаемую базу и ставки ресурсных платежей как основной составляющей дифференциальной ренты, поступающей в доход государства;

• расширить меры по налоговому стимулированию инвестиций, на­правляемых предприятиями малого и среднего бизнеса на развитие, со­вершенствование и расширение производства, поддержку агропромыш­ленного сектора;

• усилить социальную направленность налогов.

Выполнение вышеназванных задач требует, с одной стороны, необ­ходимости постоянного увеличения необлагаемого минимума доходов большинства граждан, имеющих их невысокий уровень, с другой - диф­ференцирования ступенчатой ставки налога на доходы физических лиц с высокими доходами.

Для преодоления кризисных явлений выдвигается достаточно много предложений, касающихся изменений действующих правил налогообло­жения и законопроектов, в которых присутствуют и новации по введению новых налогов и реформированию уже существующих.

Налоговая политика государства в долгосрочной перспективе наце­лена на обеспечение условий инновационного развития экономики. Под­держку получат лишь те компании, в которых основным является интел­лектуальный труд, поэтому для них предполагается до 2015 года сниже­ние совокупной ставки страховых взносов до 14% в пределах страхового годового заработка. Необходимо предпринять ряд организационных мер по созданию условий активизации инновационной деятельности, что в перспективе окажет существенное влияние на укрепление налоговой ба­зы бюджетной системы Российской Федерации. Формировать дополни­тельные доходы предполагается за счет расширения круга налогопла­

телыциков, а также возникновения новых активных хозяйствующих субъ­ектов. В налоговой реформе должно стать приоритетным создание нало­говых стимулов различных льгот, способствующих развитию бизнеса. В перспективе предполагается восстановить инвестиционную льготу по налогу на прибыль, действовавшую в стране. Кроме того, бизнес выступа­ет за получение права вычитать из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль до 50% стоимости затрат на обучение специалистов. Эти меры полностью отвечают потребности, направленной на активное стимулиро­вание профессионального образования.

Следует отметить, что Министерство экономического развития вы­двинуло предложения о введении акцизов на ряд товаров роскоши. Как показывает теория косвенного налогообложения, акцизы должны взи­маться с товаров, спрос на которые является низко эластичным, то есть независимо от цены потребление все равно остается достаточно стабиль­ным. К таким товарам следует отнести нефтепродукты, табак, алкоголь.

В условиях преодоления последствий мирового финансового кризи­са весьма актуальной является замена выпадающих доходов, возникаю­щих от пересмотра налоговых ставок или их отмены, посредством пере­ориентации налогообложения и реализации мер, направленных к незамед­лительному переходу налогообложения на рентные платежи.

Рента природно-ресурсного происхождения по-прежнему остается наиболее перспективной и эффективной формой налогообложения, кото­рая, по оценке ЦЭМИ РАН, может обеспечить более 50% реальных посту­плений в бюджет, что в перспективе позволит отказаться от налогов, на­пример налога на добавленную стоимость, применение которого в на­стоящее время тормозит рост объема производства и прибыли в реальном секторе экономики страны.

К налогам, с помощью которых государство полностью или частич­но изымает в бюджет природную ренту, относятся сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биологических ресурсов, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых.

В соответствии с действующей Конституцией Российской Федера­ции вышеназванные ресурсы находятся в государственной собственности. Таким образом, рентные платежи, являясь юридической разновидностью налогов, экономически аналогичны плате за использование государствен­ных ресурсов. Применение рентных налогов позволит изымать до 100% рентного дохода, то есть добиваться потенциально достижимой сверхпри­были природопользователей, которая возникает как результат использова­ния ограниченного ресурса.

Специфика рентных налогов состоит в том, что налогообложению должен подлежать потенциальный, а не фактически извлекаемый доход. Реализация этого принципа обяжет природопользователей обеспечить ра­циональное использование объектов общенародного достояния.

Следует подчеркнуть, что налогообложение рентных доходов широ­ко используется в практике формирования доходов государственного бюджета в различных странах, например в Норвегии, Венесуэле, Чили, Арабских Эмиратах, в целях оптимизации налоговой системы и стимули­рования экономического роста.

Но переход на рентную систему налогообложения в России в на­стоящее время тормозится. Он осложнен несколькими обстоятельствами.

Первое сводится к проводимой внутренней политике, направленной на защиту влиятельных олигархических структур, получающих сверхдо­ходы от природной ренты. Вполне естественно, что они оказывают и бу­дут оказывать жесткое сопротивление введению рентного подхода к нало­гообложению.

Но наиболее серьезными являются обстоятельства, связанные с расче­тами рентных доходов. Одни из них сводятся к необходимости кадастровой оценки земли и месторождений полезных ископаемых для осуществления расчета потенциальной сверхприбыли. Задача эта достаточно непростая, но вполне выполнимая, поскольку значительная часть месторождений открыта, соответственно по ним имеется геологическая информация.

Другая объективная проблема непосредственно связана с рынками сбыта продукции. Прежде всего, здесь речь идет о разнице цен на топливо мирового и внутреннего рынков. Переход на мировые рыночные цены на энергоносители внутри страны для национальной промышленности будет непосильным. Поэтому требуется дифференцированный подход к налого­обложению рентных доходов производителей, ориентированных на экс­порт, и тех, кто поставляет продукцию на внутренний рынок. Решение этой проблемы достигается введением экспортных пошлин, посредством которых сверхприбыль от экспорта сырья поступает в бюджет. Экспорт­ные пошлины необходимо рассчитывать исходя из разницы между ценами внешнего и внутреннего рынков и с учетом разницы между обменными курсами, с учетом паритета между рублем и долларом. Подобная практика использования экспортных пошлин еще в 1992 году наполняла государст­венный бюджет почти на треть.

Мировой финансовый кризис со всей определенностью выявил при­чины появления и обострения противоречий в экономике. Реализация этих задач зависит не от принимаемых паллиативных мер, а от глубокого пони­мания кризисных процессов и решений, направленных на их преодоление.

Актуальным в условиях преодоления последствий мирового экономи­ческого кризиса является справедливое высказывание идеолога итальян­ского либерализма Франческо Саверио Нитти: "Налоги должны быть уменьшаемы или вообще отменяемы, если они сокращают потребление. Слишком высокие налоги на потребление сокращают потребление, следо­вательно, производство". А французский писатель Оноре де Бальзак значи­тельно раньше писал: "Народ, не имеющий потребностей, - бедный народ".

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Законы и нормативные документы

1. О бюджетной политике в 2008-2010 гг.: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ (2009 год).

2. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г.

3. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 года №146-ФЗ (в ред. от 1.01.2011 г.).

4. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 года № 145-ФЗ (в ред. от 1.01.2011 г.).

5. Закон РФ «Об основах налоговой системы» от 27.12.1991 года №2218-1.

6. Закон РФ от 12.02.1993 г. № 2395-1 «О недрах» (в ред. от 29.05.2002 года).

7. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 года № 63-ФЗ в редакции Федерального закона № 383-ФЗ от 29.09.2009 г.

8. Федеральный закон от 22.04.96 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бу­маг».

9. Основные направления налоговой политики на 2011 год и плано­вый период 2012-2013 годов. Режим доступа: http://minfin.ru

1. Федеральный закон от 30.11.95 г. «О континентальном шельфе».

2. Федеральный закон от 24.07.09 г. № 212-ФЗ о страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (с изменениями и дополнения­ми на 1.01.2011 г.).

3. Федеральный закон от 08.12.2010 г. № 331-ФЗ о страховых та­рифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и плановый период 2012-2013 годов.

4. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 1.01.2011 г.).

5. О налоге на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 (с изменениями и дополнениями).

Учебники и учебные пособия

1. Бабаева Э.У., Бертовский Л.В., Гавло В.К. Криминалистика. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник» / Под ред. Е.П. Ищенко. - М.: Элит-2000, 2008 г. - 686 с.

2. Братухина О.А. Контроль и организация проверок налоговыми органами: Учебное пособие - Ростов н/Д : Феникс, 2007 г. - 400 с.

1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях. Теория, практика применения главы 14 Налогового кодекса РФ. - М.: Налоги и финансовое право, 2007 г. - 264 с.

2. Брызгалин А.В. Налоговая ответственность. Применение главы 16 НК РФ «Виды налоговых правонарушений» (ложные вопросы из практики налогового консультирования). - М.: Налоги и финансовое право, 2005 г. -272 с.

3. Косарева Т.Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Под ред. Т.Е. Косаревой. - 6-е изд., испр. и доп. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2010 г. - 240 с.

4. Лермонтов Ю. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения: перспективы совершенствования // Бюджет. -2008.-№6.

5. Титов А.С Налоговое администрирование и контроль: проблемы законодательного закрепления и правоприменения - М.: ВК, 2007. - 410 с.

6. Налоги и налогообложение - 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовско­го, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2009.

7. Социально-экономическое положение Санкт-Петербурга и Ле­нинградской области в январе-декабре 2009 года: Статистический сбор­ник. - СПб.: Петростат, 2010.

1. Юрзинова И.Л. Методология формирования системы целей и задач налоговой политики на федеральном уровне // Финансы и кредит. -2007.-№38.

2. Юшков Е.С. Налоговое администрирование и его роль в реали­зации налоговой политики // Налоги и финансовое право. - 2008. - № 10.

3. Баранова Л.Е., Фёдорова B.C. Налоговое планирование в стра­ховых компаниях // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2009. - № 6.

4. Мельников А. Три инструмента в одном // Нефть России. -2007. -№ 12.

5. Ребов Д. Россия разрабатывает «Сахалин-2» раньше срока // КоммерсантЪ. - 2007. - № 72.

6. Эксперт Online. - 2006. - 20.09.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

РАЗДЕЛ I. Налоговая система Российской Федерации и налоговая
политика государства 5

Глава 1. Характеристика налоговой системы 5

1. Содержание налогов, налоговая политика 5

2. Современная налоговая система РФ. Виды налогов 12

3. Правовое регулирование налоговой системы РФ 19

Глава 2. Структура и динамика налоговых поступлений в доходах
бюджетов Российской Федерации 24

Характеристики

Список файлов лекций