Сальникова Л.В., Тимофеева Е.В. - Шпаргалка по финансову праву (1094327), страница 14
Текст из файла (страница 14)
До 100 000 рублей, например, по ставке 5 %, с того, что свыше100 000, налог взыскивается по ставке 10 %;4) регрессивное налогообложение - с увеличением налоговой базы уменьшается ставка налога.СО49. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВИ СБОРОВДля того чтобы каждое лицо в Российской Федерации уплачивало какой-либо налог, он должен быть законно установлен. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а такжеиные взносы и платежи, обладающие установленнымиНК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ либо установленныев ином порядке, чем это определено НК РФ.Установление новых видов налогов, их отмена илиизменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года,должны быть приняты до утверждения федеральногозакона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.Внесение изменений и дополнений в налоговоезаконодательство РФ, если они вступают в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете натекущий финансовый год.Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.Не допускается устанавливать налоги и сборы, если они:1) препятствуют реализации гражданами своих конституционных прав;2) нарушают единое экономическое пространство РФи, в частности, прямо или косвенно ограничиваютсвободное перемещение в пределах территории РФтоваров (работ, услуг) или финансовых средств;50.
ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА,ЕГО ИСТОЧНИКИНалоговое право РФ как отрасль права - совокупность финансово-правовых норм, регулирующих властные отношения по установлению, введению и взиманиюналогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающиев процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.Структура налогового права:1) Общая часть - закреплены нормы, регулирующиеобщие вопросы налогообложения: правовой статусналогоплательщиков и налоговых органов, составналоговой системы, способы обеспечение исполнения налоговых обязательств, налоговую ответственность участников налоговых правоотношений,основные элементы налогов и сборов и т. д.;2) Особая часть - характеризует отдельные виды налогов и сборов.Источники налогового права:1) международные договоры РФ.
Если международнымдоговором РФ установлены иные правила и нормы,чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятые в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяютсяправила и нормы международных договоров РФ;2) Конституция РФ;3) Налоговый кодекс РФ - устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет,а также общие принципы налогообложения и сборовв РФ, в том числе:а)виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;б)основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по.уплате налогов и сборов;\/5 1 .
НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ,СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙНалоговое правоотношение - общественное финансовое отношение, урегулированное нормами финансового права, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими приустановлении, введении и взимании налогов и сборовРоссийской Федерации, в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности засовершение налогового правонарушения.Элементы налогового правоотношения:субъекты, объекты, содержание.Налогоплательщик (субъект налогообложе-ния) - лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.Субъекты налоговых правоотношений:1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;3) Государственная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения в Российской Федерации;4) Государственный таможенный комитет РФ и еготерриториальные подразделения;5) государственные органы исполнительной властии исполнительные органы местного самоуправленияи другие уполномоченные ими органы и должностныелица, которые осуществляют прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатойналогоплательщиками и плательщиками сборов;6) Министерство финансов РФ, министерства финансовреспублик, финансовые управления (департаменты,отделы) администраций краев, областей, городовМосквы и Санкт-Петербурга, автономной области,автономных округов, районов и городов, иные уполно-моченные органы - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных НК РФ.Права налогоплательщиков - гарантии точнойреализации налогового законодательства.
В рядестран вопрос о правах налогоплательщиков поднятна особую высоту.Налогоплательщики имеют право:1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иныхактах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностяхналогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;2) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательствао налогах и сборах;3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит илиинвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РФ и т.
д.Обязанности налогоплательщиков можно условно разделить на две группы:1) основные - связаны с формированием налоговойбазы, исчислением и уплатой налогов. Основнойобязанностью налогоплательщика является конституционная обязанность платить налоги и сборы;2) факультативные - предъявляемые налогоплательщикам требования по обеспечению условий контроля за выполнением основных обязанностей.в)принципы установления, введения в действиеи прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогови сборов;г) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;д)формы и методы налогового контроля;е) ответственность за совершение налоговых правонарушений;ж )порядок обжалования актов налоговых органови действий (бездействия) их должностных лиц;4) принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;5) нормативно-правовые акты Президента РФ (указыи распоряжения);6)нормативно-правовые акты Правительства РФ(постановления и распоряжения);7) нормативно-правовые акты федеральных органовисполнительной власти, уполномоченных осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сференалогов и сборов и в сфере таможенного дела.
Указанные правовые акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченныеосуществлять функции по контролю и надзору в области налогообложения, и их территориальные органыне имеют права издавать нормативные правовые актыпо вопросам налогов и сборов;8) законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствиис Налоговым кодексом РФ;9 нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местногосамоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ.3) иначе ограничивают или создают препятствия незапрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.При установлении налогов должны быть определенывсе элементы налогообложения.
Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированытаким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги(сборы), когда и в каком порядке он должен уплачивать.Налог считается установленным лишь в том случае,когда определены налогоплательщики и элементыналогообложения, а именно:1) объект налогообложения;2) налоговая база;3) налоговый период;4) налоговая ставка;5) порядок исчисления налога;6) порядок и сроки уплаты налога.При установлении сборов их плательщики и элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам.В необходимых случаях при установлении налога в актезаконодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для ихиспользования налогоплательщиком.Налоги и сборы не могут иметь дискриминационныйхарактер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иныхподобных критериев, поэтому не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или местапроисхождения капитала.Допускается установление особых видов пошлин либодифференцированных ставок ввозных таможенных пошлинв зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Налоговым кодексом РФ и таможеннымзаконодательством РФ.00^5 2 .
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
