Сальникова Л.В., Тимофеева Е.В. - Шпаргалка по финансову праву (1094327), страница 15

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 15)

НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА5 3 . НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬИ АКЦИЗЫСовокупность налогов по субъекту налогообложения:ную стоимость (НДС) установлены в гл. 21 Налогово1) налоги с юридических лиц;го кодекса РФ.2) налоги с физических лиц;Налогоплательщиками НДС признаются:3) налоги, взимаемые как с организаций, так и с граждан.1)организации;Юридические лица - организации, образованные2) индивидуальные предприниматели;3)лица, признаваемые налогоплательщиками НДСв соответствии с законодательством РФ, а также инов связи с перемещением товаров через таможенстранные юридические лица, компании и другие корную границу РФ.поративные образования, обладающие гражданскойОбъектом налогообложения признаются слеправоспособностью, созданные в соответствии с законо- • дующие операции:дательством иностранных государств, международные | 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ,организации, их филиалы и представительства, создана также передача имущественных прав;2) передача на территории РФ товаров (выполнениеные в Российской Федерации.работ, оказание услуг) для собственных нужд, расВиды налогоплательщиков - юридических лиц:ходы на которые не принимаются к вычету при ис1) налогоплательщики-резиденты;числении налога на прибыль организации;зд 2) налогоплательщики - иностранные юридические3) выполнение строительно-монтажных работ для(Олица:собственного потребления;4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.а)иностранные юридические лица, осуществляюНе признаются объектом налогообложениящие свою деятельность через постоянное предНДС:ставительство в Российской Федерации.1) операции, не признаваемые реализацией товаров,Постоянное представительство иностраннойработ или услуг;организации в Российской Федерации 2) передача на безвозмездной основе жилых домов,филиал, представительство, отделение, бюро, кондетских садов, клубов, санаториев и других объектовсоциально-культурного и жилищно-коммунальноготора, агентство, любое другое обособленное подназначения, а также дорог, электрических сетей, подразделение или иное место деятельности этойстанций, газовых сетей, водозаборных сооруженийорганизации, через которое организация регуи других подобных объектов органам государственлярно осуществляет предпринимательскую деяной власти и органам местного самоуправления;тельность на территории РФ, связанную с:3) передача имущества государственных и муници- пользованием недрами и (или) использованиемпальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;других природных ресурсов;4) выполнение работ (оказание услуг) органами, вхо- проведением предусмотренных контрактами радящими в систему органов государственной властибот по строительству, установке, монтажу, сбори органов местного самоуправления, в рамкахке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборувыполнения возложенных на них исключительныхдования, в том числе игровых автоматов;Уполномочий в определенной сфере деятельности; У5 4 .

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ПОДОХОДНЫЙНАЛОГ С ПРЕДПРИЯТИЙНалог на прибыль регулируется гл. 25 Налогового кодекса РФ.Налогоплательщики налога на прибыль организаций:1) российские организации;2) иностранные организации, осуществляющие своюдеятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающиедоходы от источников в Российской Федерации.Объектом налогообложения по налогу на прибыльорганизаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль:1) для российских организаций - полученные доходы,уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ;2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величинупроизведенных этими постоянными представительствами расходов;3)для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.Доходы налогоплательщика:1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;2) внереализационные доходы.Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.Имущество (работы, услуги) или имущественныеправа считаются полученными безвозмездно, еслиполучение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у полу-чателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить дляпередающего лица работы, оказать передающемулицу услуги).Налогоплательщик уменьшает полученные доходына сумму произведенных расходов.

Расходы - обоснованные и документально подтвержденные затраты(в некоторых случаях убытки), осуществленные(понесенные) налогоплательщиком.Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Документально подтвержденные расходы - затраты,подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.Расходы - любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Расходы в зависимости от их характера, а такжеусловий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы,связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.Если некоторые затраты с равными основаниямимогут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесеттакие расходы.Полученные налогоплательщиком доходы и понесенные расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте либо в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которыхвыражена в рублях.

Пересчет указанных доходов и расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.Суммы, отраженные в составе доходов и расходовналогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а такжебюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.Подакцизные товары:1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии,суспензии и другие виды продукции в жидком виде)с объемной долей этилового спирта более 9 %.Исключение составляют:а) лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций;б) препараты ветеринарного назначения, прошедшиегосударственную регистрацию, разлитые в емкости не более 100мл;в) парфюмерно-косметическая продукция, разлитаяв емкости не более 270 мл;г) подлежащие дальнейшей переработке и (или)использованию для технических целей отходы,образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочныхизделий;д)товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;3)алкогольная продукция (спирт питьевой, водка,ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);4) пиво;5)табачная продукция;6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностьюдвигателя свыше 112,5 кВт (150 л.

с ) ;7)автомобильный бензин;8)дизельное топливо;9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;I) прямогонный бензин.- продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации илиарендуемых ею складов;- осуществлением иных работ, оказанием услуг,ведением иной деятельности;б) иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ.Особенности налогообложения иностранных организаций установлены в ст. 306-312 НК РФ.Налоги, взимаемые с юридического лица:1) налог на добавленную стоимость;2)акцизы;3)налог на прибыль организации;4) единый налог на вмененный доход;5) единый социальный налог;6) налог на игорный бизнес;7)единый сельскохозяйственный налог и т. д.Наряду с общей системой налогообложения к юридическим лицам может применяться и упрощеннаясистема.Переход к упрощенной системе налогообложения иливозврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно.Применение упрощенной системы налогообложенияорганизациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имуществоорганизаций и единого социального налога уплатойединого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговыйпериод.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, заисключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозетоваров на таможенную территорию России.Организации, применяющие упрощенную системуналогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и иныхналогов в общем порядке.5 5 . НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСовокупность налогов:1) налоги с юридических лиц;2) налоги с физических лиц;3) налоги, взимаемые как с организаций, так и с граждан.Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (апатриды).Налоги, взимаемые с физического лица:1) налог на доходы физических лиц;2) налог при наследовании или дарении и т.

д.Налог на имущество, переходящее в порядкенаследования или дарения - порядок исчисленияопределяется Законом РФ от 12.12.1991 г. № 2020-I «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».Плательщики налога - физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.Объекты налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера,яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделияиз драгоценных металлов и драгоценных камней и ломтаких изделий, паенакопления в жилищно-строительных(ЖСК), гаражно-строительных(ГСК) и дачно-строительных кооперативах (ДСК), суммы, находящиеся во вкладахв учреждениях банков и других кредитных учреждениях,средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей(паев), валютные ценности и ценные бумаги в ихстоимостном выражении.56.

Характеристики

Список файлов книги