КПМГ в России и СНГ (1044644), страница 11

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 11)

Доход от фрахтаоблагается по ставке 10%.Ставки налога, взимаемогоу источника, могут бытьснижены до 0% в соответствиис соглашениями об избежаниидвойного налогообложения,заключенными между РоссийскойФедерацией и страной фактическогоместонахождения компанииполучателя.Список соглашений об избежаниидвойного налогообложения и применимые в соответствии с этимисоглашениями к выплатам дивидендов, процентов и роялти ставкиналога, взимаемого у источника,приведены в Приложении 1. «Таблицаставок налога, удерживаемогоу источника» (стр. 48).Чтобы пользоваться льготнымиставками налога, взимаемогоу источника, ИЮЛ должноподтвердить свое налоговоерезидентство в стране, с которойу Российской Федерации заключеносоглашение об избежании двойногоналогообложения.

Подтверждениемпризнается свидетельство, выданноесоответствующими органами даннойстраны.При отсутствии такого свидетельства налог взимается у источникаи зачисляется в бюджет. Еслипроизошло удержание налогав то время, как по соглашениюоб избежании двойного налогообложения налогоплотельщик имеетльготу, иностранный получательдохода вправе обратитьсяс заявлением о возмещениивыплаченных налоговых суммиз бюджета.Подача налоговых декларацийи уплата налогаВзимаемый у источника налогна прибыль должен удерживатьсяиз дохода, выплачиваемого ИЮЛ,и перечисляться в бюджет в деньвыплаты дохода ИЮЛ.Российские юридические лица (илиИЮЛ, имеющие ПП в РФ) такжедолжны подавать расчет налогана прибыль, взимаемый у источника.© 2013 ЗАО «КПМГ». Все права защищены.34 | Ведение бизнеса в России.

Успешные инвестиции: шаг за шагомНалог на добавленнуюстоимостьНалог на добавленную стоимость(НДС) является косвенным налогом,бремя которого несет конечныйпотребитель, а исчислениемзанимаются поставщики товаров,работ и услуг.Объект налогообложенияВ основном НДС взимаетсяналогоплательщиками(организациями, индивидуальнымипредпринимателями, импортерами)при совершении следующихопераций: реализация товаров (работ и услуг)при условии осуществлениятаких операций на территорииРоссийской Федерациии на российском континетальномшельфе (включая безвозмезднопредоставляемые товары, работыи услуги); передача товаров, работи услуг для собственных нуждналогоплательщика, расходына которые не подлежат учету дляцелей налога на прибыль; передача имущественных прав; строительно-монтажные работы,производимые для собственныхнужд; ввоз товаров на территориюРоссийской Федерации и иныетерритории, находящиеся подее юрисдикцией.Реализация товаров, работи услуг (включая безвозмездноепредоставление товаров, работи услуг или их предоставлениедля собственных нужд компании),передача имущественных прав,строительство, осуществляемоесамой компанией длясобственных нужд, и ввоз товаровна территорию РФ облагаютсяНДС.© 2013 ЗАО «КПМГ».

Все права защищены.Место реализации товаров, работи услугНК устанавливает правилаопределения места реализации,применяемые для установленияфакта реализации товаров, работили услуг на территории России,влекущей за собой необходимостьобложения их российским НДС.С 1 октября 2011 г., если стоимостьтоваров (работ, услуг) изменилась(изменение цены товаров (работ,услуг) или их количественноговыражения), должен быть выставленкорректировочный счет-фактураи соответствующим образомскорректировано обязательствопо уплате НДС.Товары считаются реализованнымина территории России, еслиони находятся на территорииРоссии и не отгружаются(не транспортируются) или если онинаходятся на территории Россиив момент начала отгрузки илитранспортировки.Входной НДСРоссийские налогоплательщикивправе принимать к вычету«входной» НДС, относящийсяк приобретенным товарам (работам,услугам) и имущественным правам,в следующих случаях:По общему правилу считается,что работы (услуги) реализованына территории России, еслипоставщик таких работ (услуг)осуществляет деятельностьв России.

Однако НК установленыиные правила определения местареализации применительнок ряду работ (услуг) (например,к услугам, связанным с движимыми недвижимым имуществом,услугам нематериального характера(таким как консультационные,маркетинговые, инжиниринговые),услугам по транспортировкеи экспедиции грузов, услугам(работам), осуществленнымна российском континентальномшельфе и т.д.).Налоговая базаБаза по НДС определяется исходяиз сумм аванса в день их полученияи (или) из общей цены сделки в деньотгрузки товаров, выполненияработ, оказания услуг или передачиимущественных прав. Моментомопределения налоговой базыв случае осуществления несколькихтаких действий является наиболееранняя из вышеперечисленных дат.НДС, начисленный на авансовыеплатежи, может быть в дальнейшемзачтен в счет окончательной суммыНДС, подлежащей уплате послереализации товаров, работ или услуг. приобретаемые товары, работы,услуги и имущественные праваиспользуются в операциях,облагаемых НДС; товары, работы, услугии имущественные права принятык учету; налогоплательщиком полученысчета-фактуры, соответствующиепредъявляемым НК требованиямк составлению и выставлениюсчетов-фактур (или у негоимеются таможенные декларациив отношении НДС, уплачиваемогопри таможенном оформлении).В случае с НДС, уплачиваемымна таможне при ввозе товаров,и НДС, удерживаемым налоговымиагентами, сумма налога уплачиваетсятаможенным органам/в бюджетРФ при ввозе товаров/в моментосуществления платежанезарегистрированному в РФиностранному поставщику.При соблюдении определенныхусловий у налогоплательщиков,произведших авансовые платежипоставщикам, существуетвозможность принятия к вычетусуммы НДС, включенной в авансовыеплатежи.Если реализуются товары(работы, услуги) как облагаемые,так и не облагаемые НДС илиреализуются товары (работы,услуги), облагаемые по различнымВедение бизнеса в России.

Успешные инвестиции: шаг за шагом | 35ставкам, то налогоплательщикив большинстве случаев должны вестираздельный учет такой реализациии соответствующего «входного»НДС. Вычет НДС в таких случаяхможет быть связан с выполнениемопределенных требований(пропорциональное принятиек вычету, сбор подтверждающихдокументов и т.п.).Освобождение от уплаты НДСВ НК приведены некоторые видыхозяйственной деятельности,освобождаемые от уплаты НДС,в частности:Счет-факутраСчет-фактура является особымдокументом, необходимым длявычета НДС, и отличен от обычногосчета. Счет-фактура может бытьв бумажном или электронном виде. сдача помещений, расположенныхна территории РФ, в арендуиностранным физическим лицами аккредитованным в Россиипредставительствам иностранныхорганизаций;Ставки налогаРеализация товаров (работ,услуг), как правило, облагаетсяпо стандартной ставке НДСв размере 18%. реализация объектов жилойнедвижимости, определенныхкатегорий товаров медицинскогоназначения, медицинскихуслуг, продуктов питания,произведенных студенческими илишкольными столовыми, перевозкиобщественно-пассажирскимтранспортом, ритуальныеуслуги, образовательные услуги,оказываемые лицензированныминекоммерческими учебнымизаведениями, услуги в сферекультуры и искусства и т.п.;По сниженной ставке (10%)облагаются товары медицинскогоназначения, книги, периодическиеиздания, продовольственные товарыи товары для детей (согласноутвержденному Правительством РФперечню).В НК указан список товаров(работ, услуг), облагаемых НДСпо ставке 0%.

Этот список включает,в частности, реализацию товаровна экспорт; услуги по международнойперевозке товаров и связанныес ними транспортно-экспедиционныеуслуги; транспортные и связанныес ними услуги в отношении нефти,нефтепродуктов, природного газаи передачи электроэнергии; услуги,оказываемые в речных и морскихпортах, а также услуги российскихжелезнодорожных перевозчиков.Для обоснования применения ставкиНДС в размере 0% поставщикитоваров, работ и услуг собираютподтверждающие документыв установленный законом сроки подают в налоговые органыдекларацию по НДС в комплектес подтверждающими документами.Как правило, реализациятоваров (работ, услуг) облагаетсяпо стандартной ставке НДСв размере 18%. банковские услуги и услугистрахования, реализацияфинансовых инструментовпо операциям РЕПО; лицензирование илипередача определенныхправ на интеллектуальнуюсобственность.Ввоз определенных видов товаровв Россию также может бытьосвобожден от уплаты НДС.НК в ряде случаев предусматривает освобождение от уплаты НДС,главным образом, в отношениифинансовых услуг и услуг в сфересоциального обеспечения.Механизм удержания НДСу источника доходаВ случае если иностранныекомпании, не стоящие на учетев налоговых органах РФ, поставляюттовары (работы и услуги) в Россиюи местом реализации данных товаров(работ и услуг) считается территорияРФ, то состоящий на налоговомучете покупатель данных товаров(работ и услуг) обязан удерживатьНДС из дохода, выплачиваемогоиностранному поставщику,с последующим перечислениемсуммы налога в бюджет.После удержания и уплаты НДСв бюджет покупатель вправепринять к вычету уплаченный НДСв соответствии с общими правиламипринятия к вычету «входного» НДС.Таможенный союз1 июля 2010 г.

начал действоватьТаможенный союз России,Беларуси и Казахстана. Налоговоезаконодательство РФ устанавливаетспециальные правила в отношенииопераций, совершаемых междугосударствами – членамиТаможенного союза.Товары, экспортируемые из одногогосударства – члена Таможенногосоюза в другое, облагаются НДСпо ставке 0%. Право на применениеставки НДС в размере 0%подтверждается соответствующимидокументами.Товары, импортируемыеиз государств – членов Таможенногосоюза, облагаются НДС по такимже ставкам, какие применяютсяк внутренним операциям,совершаемым на территориигосударства-импортера, являющегосячленом союза.Сумма НДС, подлежащая уплатев бюджет РФСумма НДС, уплачиваемая в бюджет,определяется как разница междусуммой налога, исчисленнойпо облагаемым НДС операциямреализации товаров (работ и услуг),и суммой налога, исчисленнойпо облагаемым НДС операциямпокупки товаров (работ и услуг) (плюссуммы, подлежащие уплате в бюджетв особых случаях).© 2013 ЗАО «КПМГ».

Все права защищены.36 | Ведение бизнеса в России. Успешные инвестиции: шаг за шагомПревышение «входного» НДСнад «исходящим» НДС подлежитвозмещению налогоплательщикуиз бюджета. Как правило, возвратсумм НДС осуществляетсяпосле проведения налоговымиорганами камеральной проверкии подтверждения обоснованностисуммы «входного» НДС, заявленнойк возмещению. Начиная с 2010 г.налогоплательщики получиливозможность возврата уплаченныхсумм НДС в ускоренном порядке,позволяющем им получать денежныесредства еще до завершениякамеральной налоговой проверки.Так, например, налогоплательщикможет ходатайствовать о применениитакого ускоренного порядкавозмещения НДС в случае полученияим банковской гарантии в банке,входящем в список, утвержденныйМинистерством финансов РФ.© 2013 ЗАО «КПМГ».

Характеристики

Список файлов учебной работы