КПМГ в России и СНГ (1044644), страница 13

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 13)

Все права защищены.40 | Ведение бизнеса в России. Успешные инвестиции: шаг за шагомУпрощенная системаналогообложенияУпрощенная ситема налогообложения(УСН) заменяет уплату налогана прибыль, НДС (за исключениемНДС, подлежащего уплате при ввозетоваров на территорию РФ) и налогана имущество.Организации имеют право перейтина УСН, если по итогам девятимесяцев года, в котором планируетсяпереход на УСН, они удовлетворяютследующим критериям: доходы не превышают 45 млн руб.(~1 406 250 долл. США), этот лимитежегодно индексируется; остаточная стоимость основныхсредств не превышает 100 млн руб.(~3 125 000 долл.

США); среднесписочная численностьсотрудников за календарный годне превышает 100 чел.Не вправе применятьУСН: российские юридические лица,имеющие филиалы; ИЮЛ и представительства(филиалы) ИЮЛ в РФ; банки, страховые компании,пенсионные фонды, инвестиционныефонды, организации, являющиесяучастниками соглашений о разделепродукции, плательщики единогосельскохозяйственного налога и т.п.; организации, в которых доляучастия других юридических лицпревышает 25%.Ставка налогообложения по УСНустанавливается в размере: 6%, если объектомналогообложения являютсядоходы; 15%, если объектомналогообложения являетсяприбыль (доходы организации,уменьшенные на величинуподлежащих вычету расходов).Субъекты РФ могут снизить ставкуналога до 5% в зависимостиот категорий налогоплательщиков.© 2013 ЗАО «КПМГ».

Все права защищены.Налогоплательщики уплачиваютавансовые платежи по налогуна ежеквартальной основе. Сумманалога по итогам года подлежитуплате не позднее 31 мартакалендарного года, следующегоза истекшим налоговым периодом.Расчеты сумм авансовых платежейи годовые налоговые декларациипредоставляются в сроки,установленные для внесениясоответствующих платежей.Единыйсельскохозяйственный налогСельскохозяйственныетоваропроизводителивправе применять единыйсельскохозяйственный налог (ЕСХН).Данный налог заменяет собой налогна прибыль, НДС (за исключениемНДС, подлежащего уплате при ввозетоваров на территорию РоссийскойФедерации) и налог на имущество.ЕСХН взимается с доходоворганизации, уменьшенныхна величину подлежащих вычетурасходов.Доходы рассчитываютсяв соответствии с общим порядкомисчисления сумм налога на прибыль.Расходы учитываются при условии,что они указаны в установленномперечне расходов, являютсяэкономически оправданнымии документально подтвержденными.Ставка ЕСХН устанавливаетсяв размере 6%.Авансовые платежи по ЕСХНуплачиваются по истечении первыхшести месяцев года, а уплата суммыналога по итогам налогового периодаи подача налоговой декларациипроизводятся до 31 марта года,следующего за истекшим налоговымпериодом.КРАСНОЯРСКВедение бизнеса в России.

Успешные инвестиции: шаг за шагом | 41Налогообложение физических лицНалог на доходы физическихлиц (НДФЛ)Налог на доходы физических лиц(НДФЛ) зависит от того, являетсяли физическое лицо налоговымрезидентом РФ. Физическое лицопризнается налоговым резидентомРФ, если оно фактически находитсяна территории РФ не менее 183календарных дней в течение 12следующих подряд месяцев. Периоднахождения физического лицав РФ не прерывается на периодыего выезда за пределы РФ длякраткосрочного (менее 6 месяцев)лечения или обучения.Дни въезда физического лицав РФ и выезда из РФ учитываютсяпри расчете периода нахожденияфизического лица в РФ для целейустановления налогового статуса.Если организация выплачиваетфизическому лицу доход натерритории РФ, то для применениясоответствующей ставки налога,удерживаемого у источника,ей следует определять налоговыйстатус физического лица накаждую дату выплаты дохода.

Приопределении налогового статусафизического лица необходимоучитывать продолжительностьего пребывания на территорииРФ, которое должно составлять183 дня в течение 12-месячногопериода, предшествующего датеполучения физическим лицомдохода. Следовательно, суммаудерживаемого налога может бытьне окончательной.В соотвествии с официальнымиразъяснениями Министерствафинансов РФ, окончательнаясумма налогового обязательстваопределяется в зависимостиот налогового статуса физическоголица в отчетном календарномгоду. Физическое лицо признаетсяналоговым резидентом в случаенахождения в РФ в течение183-дневного периода в отчетномкалендарном году.Налоговые резиденты РФ уплачиваютНДФЛ со всех доходов, независимоот местонахождения источниковдоходов, тогда как нерезидентыуплачивают НДФЛ только с доходов,полученных от источниковв Российской Федерации.Налоговые резиденты РФуплачивают НДФЛ с доходов,полученных у источников в РФи за ее пределами.

Нерезиденты уплачивают налог толькос доходов, полученных у источников в Российской Федерации.Налогооблагаемая базаНалогооблагаемый доход включаетв себя доходы, полученные какв денежной, так и в натуральнойформе, а также доходы в видематериальной выгоды. Приполучении налогоплательщикомдохода в натуральной форменалоговая база определяется исходяиз рыночной цены полученныхтоваров или оказанных услуг.Доходы, полученные в виде материальной выгоды, возникают при: Процентных платежахза пользование заемнымисредствами, полученнымиот организаций и индивидуальныхпредпринимателей по ставке ниже2/3 ставки рефинансирования,установленной Банком Россиипо кредитам в рублях, или ниже 9%годовых по кредитам в иностраннойвалюте. Пользование кредитнымикартами, выпущенныминероссийскими банками, такжепризнается налогооблагаемымдоходом, полученным держателямикарт в виде материальной выгоды. Приобретении физическим лицомтоваров или услуг по льготнымценам у лиц, являющихсявзаимозависимыми по отношениюк налогоплательщику. Приобретении ценных бумаги финансовых инструментовпо ценам ниже рыночных.Ставки налогаНДФЛ по ставке 13% облагаются всевиды доходов налоговых резидентов.Для следующих типов доходов установлены отдельные ставки налога: дивиденды, полученныеналоговыми резидентами РФ (какот российских, так и иностранныхюридических лиц), а такжепроценты по определеннымдолговым ценным бумагамоблагаются по ставке 9%; некоторые виды доходов,не связанных с трудовойдеятельностью (например,материальная выгода от экономиина процентах за пользованиезаемными средствами), облагаютсяпо ставке 35%.НДФЛ по ставке 30% облагаются всевиды доходов налоговых резидентов.Для следующих типов доходов установлены отдельные ставки налога: дивиденды, полученныеот российских организацийфизическими лицами,не являющимися налоговымирезидентами РФ, облагаютсяпо ставке 15%; оплата труда в России иностранныхработников – налоговыхнерезидентов РФ, имеющихстатус высококвалифицированныхспециалистов, и некоторых других –облагается по ставке 13%;Как правило, НДФЛ уплачиваетсяналоговыми резидентамипо фиксированной ставке 13%с большинства видов доходов.Налоговые вычетыCтандартные налоговые вычетыСтандартные ежемесячныеналоговые вычеты в сумме3000 руб.

(примерно 100 долл. США)и 500 руб. (примерно 15 долл. США)предоставляются определеннымкатегориям налогоплательщиков(бывшие участники боевыхдействий, инвалиды и т.п.). Еслиналогоплательщик имеет правона несколько различных вычетов,то применяется наибольший из них.Кроме того, стандартныйналоговый вычет в размере1 400 руб.

(примерно 45 долл. США)в месяц предоставляетсяродителям на первого и второгоребенка и в размере 3000 руб.© 2013 ЗАО «КПМГ». Все права защищены.42 | Ведение бизнеса в России. Успешные инвестиции: шаг за шагом(100 долл. США) – на третьегои каждого последующего ребенка(в возрасте до 18 лет, а в отношенииучащихся очной формы обучения –в возрасте до 24 лет).

Налоговыйвычет предоставляется в двойномразмере одному из родителей приотказе другого родителя от полученияналогового вычета, а такжеединственному родителю.Эти налоговые вычетыпредоставляются до месяца,в котором совокупный годовой доходродителя не превысит 280 000 руб.(8 750 долл. США).Социальные налоговые вычетыСоциальные вычетыпредоставляются в размерефактически произведенных расходовна благотворительные цели,но не более 25% от суммы дохода,полученного в налоговом периоде.Социальные вычетыпредоставляются также в отношении: расходов налогоплательщикана свое обучение, а такжена обучение каждого из его детей; расходов налогоплательщикана услуги по лечению и медикаменты, а также на услуги по лечению и медикаменты для его супруга(супруги), родителей и детей; страховых взносов, уплаченныхналогоплательщиком по договорамдобровольного медицинскогострахования, а также по договорамдобровольного медицинскогострахования своих супруга(супруги), родителей и детей; взносов, уплаченныхналогоплательщикомв негосударственный пенсионныйфонд в свою пользу, а такжев пользу своих супруга (супруги),родителей и детей-инвалидов; дополнительных страховыхвзносов, направленныхналогоплательщикомна накопительную часть пенсии.Перечисленные виды вычетовпредоставляются в размере,не превышающем в одном© 2013 ЗАО «КПМГ».

Все права защищены.календарном году в общей сложности120 тыс. руб. (примерно 4000 долл.)в расчете на одного человека,имеющего право на получениевычета (за исключением расходовна некоторые виды дорогостоящеголечения, входящие в утвержденныйпостановлением Правительства РФперечень допрогостоящих видовлечения. Для них сумма налоговоговычета принимается в размерефактически понесенных расходов.Расходы налогоплательщикана обучение детей также подлежатвычету в размере фактическипонесенных расходов, но не более50 тыс. руб.

Характеристики

Список файлов учебной работы