КПМГ в России и СНГ (1044644), страница 16
Текст из файла (страница 16)
Во всех иных случаяхприменяется ставка 5%.* Италия. Налог на дивидендныйдоход по ставке 5%. Даннаяставка применяется в случае, есликомпания – получатель дивидендовнапрямую владеет не менее чем 10%капитала российской организации,а размер доли составляет свыше100 тыс. долл. США. Во всех иныхслучаях применяется ставка 10%.* Казахстан.
0% налог на проценты,уплаченные государственныморганам, 10% – на прочие проценты.* Киргизстан. 0% налог на проценты,уплаченные государственныморганам и Центральному банку, 10% –на прочие проценты.* Китай. 0% налог на проценты,уплаченные государственныморганам, Центральному банку илиправительству, 10% – на прочиепроценты.* Канада. Налог на дивидендныйдоход по ставке 10%.
Даннаяставка применяется в случае, есликомпания-получатель дивидендоввладеет не менее чем 10% капиталаили голосующих акций российскойорганизации. Во всех иных случаяхприменяется ставка 15%.* Канада. 0% налог на проценты,уплаченные Центральному банку,10% – на прочие проценты.* Канада. 0% налог на роялти.Льготная ставка применяетсяк программному обеспечению,патентам и ноу-хау. Во всех иныхслучаях применяется ставка 10%.* Кипр.
Налог на дивидендныйдоход по ставке 5%. Даннаяставка применяется в случае, еслиразмер доли составляет не менее100 тыс. долл. США (по новомупротоколу к российско-кипрскомусоглашению лимит составляет100 тыс. евро). Во всех иных случаяхприменяется ставка 10%.* Люксембург. 10%.
Данная льготнаяставка применяется в случае,если люксембургский получательдохода владеет не менее чем 30%капитала российской организации,а размер доли составляетне менее 75 тыс. евро. Во всехиных случаях применяется ставка15%. Соглашение об избежаниидвойного налогообложенияне освобождает люксембургскиехолдинговые компании от уплатыналога. В соответствии с протоколомк российско-люксембургскомусоглашению об избежании двойногоналогообложения к дивидендамприменяется ставка 5% при условии,что люксембургский получательдивидендов владеет не менеечем 10% капитала российскойорганизации, а размер долисоставляет не менее 80 тыс. евро.* Мексика.
Налог на процентныйдоход по ставке 0%. Данная льготнаяставка применяется к процентномудоходу, выплачиваемому государственными органами. Во всех иныхслучаях применяется ставка 10%.* Нидерланды. Налог надивидендный доход по ставке 5%.Данная ставка применяется в случае,если нидерландская компаниянапрямую владеет не менее чем 25%капитала российской организациии вложила в нее не менее 75 тыс.
евроили эквивалентную суммув национальной валюте. Во всех иныхслучаях применяется ставка 15%.* Португалия. Налог на дивидендныйдоход по ставке 10%. Даннаяставка применяется в случае, еслипортугальская компания непрерывнона протяжении как минимум 2 летдо момента выплаты доходанапрямую владела не менее чем 25%капитала российской организации.Во всех иных случаях применяетсяставка 15%.© 2013 ЗАО «КПМГ».
Все права защищены.50 | Ведение бизнеса в России. Успешные инвестиции: шаг за шагом* Португалия. 0% налог на проценты,уплаченные государственныморганам, 10% – на прочие проценты.* Сингапур. Налог на дивидендныйдоход по ставке 5%. Даннаяставка применяется в случае,если получатель дивидендов –правительство другой страны –участницы договора или компания,владеющая не менее чем 15%акционерного капитала компании,выплачивающей дивиденды,и инвестировавшая в последнююне менее 100 тыс. долл. США.Во всех иных случаях применяетсяставка 10%.* Сингапур.
0% налог на проценты,уплаченные правительству другойстраны – участницы договора, 7,7% –на прочие проценты.* США. Ставка 5%. Данная ставкаприменяется в случае, есликомпания-получатель владеетне менее чем 10% капитала илиголосующих акций российскойорганизации. Во всех иных случаяхприменяется ставка 10%.* Таджикистан. Налог на дивидендыпо ставке 5% при условии, чтокомпания-получатель прямовладеет не менее чем 25% капиталароссийской компании, в иныхслучаях – 10%.* Таджикистан. 0% налогна проценты, уплаченныегосударственным органам, 10% –на прочие проценты.© 2013 ЗАО «КПМГ». Все права защищены.* Турция.
0% налог на проценты,уплаченные государственныморганам или Центральному банку,10% - на прочие проценты.* Украина. Налог на дивидендныйдоход по ставке 5%. Даннаяставка применяется в случае, еслиразмер доли составляет не менее50 тыс. долл. США. Во всех иныхслучаях применяется ставка 15%.* Украина. 0% налог на проценты,уплаченные правительству илиЦентральному банку, 10% – на прочиепроценты.* Швеция. Налог на дивидендныйдоход по ставке 5%. Даннаяставка применяется в случае, еслишведская компания (не партнерство)владеет 100% капитала российскойорганизации (а в случае с совместным предприятием – не менеечем 30% капитала данного СП),а сумма вложенного иностранногокапитала составляет свыше100 тыс.
долл. США. Во всех иныхслучаях применяется ставка 15%.* Швейцария. 0% налог на проценты,уплаченные в связи с продажейв кредит любого промышленного,коммерческого или научногооборудования; 5% налогприменяется к любого рода кредитам,выдаваемым банками. Во всехиных случаях применяется ставка10%. В соответствии с протоколомк российско-швейцарскомусоглашению об избежании двойногоналогообложения, к процентномудоходу применяется ставка 0%.* Япония. Налог на роялти по ставке0%.
Данная льготная ставкаприменяется к авторскимгонорарам. Во всех иныхслучаях применяетсяставка 10%.* Швейцария. Налог на дивидендныйдоход по ставке 5%. Даннаяставка применяется в случае,если швейцарская компания(не партнерство) владеетне менее чем 20% капиталароссийской организации,а размер доли составляет свыше200 тыс. швейцарских франков.Во всех иных случаях применяетсяставка 15%.ЕКАТЕРИНБУРГDoingBusinessinRussia:Yourand legallighthouse51ВедениеВедениебизнесабизнесав вРоссии:России.YourУспешныеroadmapинвестиции:to taxsuccessfulшагinvestmentsза шагом || 51© 2013 ЗАО «КПМГ». Все права защищены.52 | Ведение бизнеса в России. Успешные инвестиции: шаг за шагомПриложение 2.Штрафы за нарушение налоговогои таможенного законодательстваШтрафы, установленные Налоговым кодексомНарушениеШтрафНесвоевременная постановкана налоговый учет10 тыс.
руб. (~312,5 долл. США) в случае пропуска срока постановки на учет.Несвоевременная подачаналоговых деклараций5% подлежащей уплате суммы налога за каждый полный или неполный месяцпросрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. (~31,25 долл. США).Грубое нарушение правил учетаналогооблагаемых доходови расходов10 тыс. руб. (~312,5 долл.
США).При осуществлении деятельности без постановки на учет – 10% дохода,полученного в результате этой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.(~1250 долл. США).При совершении нарушения в нескольких налоговых периодах – 30 тыс. руб.(~938 долл. США).В случае занижения налогооблагаемой базы в результате нарушения – 20%суммы недоплаты налога (если таковая имела место), но не менее 40 тыс. руб.(~1250 долл.
США).Неуплата или недоплата суммналогов20% суммы налога, недоплаченной в результате занижения налогооблагаемойбазы или незаконных действий.40% недоплаченной суммы налога в случае умышленной недоплаты налога.Налоги не были удержаны и (или)не были уплачены налоговымагентом20% налога, не удержанного и не уплаченного налоговым агентом.Если налогоплательщик самостоятельно устранитвышеупомянутые нарушения и выплатит дополнительныесуммы налогов и штрафов, то пени за несвоевременнуюуплату, вызванную ошибками в бухгалтерском учетеи расчете налогов, не начисляются.Как правило, пени взимаются в размере 1/300 ставкирефинансирования Центрального банка РФ (составляющей8,25% по состоянию на 31 декабря 2011 г.) за каждый деньпросрочки уплаты налогов.
В настоящее время сумма пенейсоставляет 0,027% в день.Штрафы, установленные Кодексом об административных правонарушенияхНарушениеНарушение сроков постановкина учет в налоговых органахШтраф500–1000 руб. (от 16 до 31 долл. США) за пропуск сроков постановки на учет.2000–3000 руб. (от 63 до 94 долл. США) за осуществление хозяйственнойдеятельности без постановки на налоговый учет.Нарушение сроков подачиналоговых деклараций300–500 руб. (от 9 до 16 долл. США) или предупреждение.Непредставление существенныхсведений для целей налоговогоконтроляДля физических лиц – 100–300 руб.
(от 3 до 9 долл. США).© 2013 ЗАО «КПМГ». Все права защищены.Для руководителей организаций – 300–500 руб. (от 9 до 16 долл. США) –за непредставление сведений или представление неполных сведений, необходимыхдля целей налогового контроля.Ведение бизнеса в России. Успешные инвестиции: шаг за шагом | 53Уголовная ответственностьУголовная ответственность предусматриваетответственность за уклонение физического илиюридического лица от уплаты налогов.В соответствии с Уголовным кодексом РФ руководителиорганизаций могут быть подвергнуты уголовномупреследованию за недоплату налогов организацией.В частности, уклонение от уплаты налогов в особо крупномразмере может караться лишением свободы на срокдо 6 лет, запретом на осуществление конкретных видовдеятельности в течение трех лет и штрафом в сумме200 000–500 000 руб. (от 6250 до 15 625 долл.
США) илив размере заработной платы или иного дохода виновноголица за период от одного года до трех лет.Уклонение от уплаты налогов считается совершеннымв особо крупном размере, если сумма налоговой недоимкиза три года превышает 10 млн руб. (~312 500 долл. США)при условии, что сумма налоговой недоимки превышает 20%общей суммы подлежащих уплате налогов или 30 млн руб.(~937 500 долл. США).Организации и физические лица освобождаютсяот уголовной ответственности, если уклонение от налоговдопущено ими впервые и в бюджет государстваполностью уплачены вся налоговая недоимка, процентза несвоевременную уплату налогов и соответствующиештрафы.Штрафы за нарушения таможенных правилНарушениеШтрафНезаконная транспортировка товаров и (или) транспортных средствчерез таможенную границу РФШтраф в размере 50–300% стоимости товаров и (или) транспортных средствс возможностью конфискации.Непредставление декларациитоваров и (или) транспортныхсредств в стандартной форме(устной, письменной илиэлектронной)Штраф в размере 50–200% стоимости товаров и (или) транспортных средствс возможностью конфискации.Вводящая в заблуждениедекларация товаров и (или)транспортных средств, основаннаяна ложных сведениях, приводящихк занижению таможенных пошлинили получению освобожденияот их платыШтраф в размере 50–200% стоимости товаров и (или) транспортных средствс возможностью конфискации.Уклонение от уплаты таможенныхпошлинВ случае уклонения от уплаты в крупном размере – штраф в размере100 000–500 000 руб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
