КПМГ в России и СНГ (1044644), страница 12
Текст из файла (страница 12)
Все права защищены.Подача деклараций и уплата НДСНалоговые декларации по НДСпредставляются ежеквартально,не позднее 20-го числа месяца,следующего за истекшим кварталом.НК предусмотрена отсрочка по уплатеНДС: налог может уплачиватьсяв рассрочку платежами в размереодной трети суммы начисленногоналога в срок до 20-го числа каждогомесяца квартала, следующегоза отчетным.Налогоплательщики НДСпредставляют налоговыедекларации ежеквартальнои имеют право уплачивать налогв рассрочку тремя равнымисуммами.Отчисления на социальноеобеспечениеВзносы на социальное страхованиеуплачиваются в России в видеобязательных страховых взносовв Государственный пенсионныйфонд, Фонд социального страхованияи Фонд медицинского страхованияв отношении каждого работника(персонифицированные отчисления),а также взносов на обязательноестрахование от несчастных случаеви профессиональных заболеваний.Компании, индивидуальныепредприниматели и физические лица,осуществляющие выплаты другимлицам по трудовым договорам,по договорам гражданско-правовогохарактера за предоставленныеуслуги или произведенныеВедение бизнеса в России.
Успешные инвестиции: шаг за шагом | 37Платежи, с которых начисляютсяперсонифицированные взносыи ставки взносовОтчисления в социальные фондырассчитываются исходя из суммоплаты труда и иных платежейфизическим лицам по трудовымдоговорам и по договорамгражданско-правового характера.На некоторые виды компенсационныхвыплат (командировочныерасходы, пособия по временнойнетрудоспособности, выплатыпри увольнении работников(за исключением компенсацийза неиспользованные дниоплачиваемого отпуска), расходына повышение квалификациикадров и пр.) социальные взносыне начисляются.НИЖНИЙ НОВГОРОДработы и по некоторым другимдоговорам, а также лица,работающие не по найму,в том числе индивидуальныепредприниматели, нотариусыи адвокаты, обязаны производитьотчисления в фонды социальногострахования.
Работниками взносыне уплачиваются.В 2012 году совокупнаяставка взносов на социальноестрахование составляла 30%оплаты труда работника при еесумме до 512 000 руб. (примерно17 000 долл. США) в год и 10%оплаты труда, превышающей512 000 руб. в год. Эта предельнаявеличина ежегодно индексируетсяПравительством РФ.Ставки страховых взносовВ 2012 г. ставка взносов составляет30% при выплатах работникув пределах 512 000 руб.
в год(примерно 16 000 долл. США) и10% при выплатах, превышающихэто значение. Пороговое значениеподлежит ежегодному пересмотруПравительством РФ.В отношении иностранных гражданвзносы уплачиваются в полномобъеме, если иностранные гражданепроживают в России на основаниивида на жительство или разрешенияна временное проживание.Работодатели иностранных граждан,временно пребывающих в России наосновании визы, должны уплачиватьвзносы за них лишь в Пенсионныйфонд (т.е.
по ставке 22% от суммыоплаты труда, не превышающейвышеуказанную годовую предельнуювеличину, и по ставке 10% с выплат,превышающих эту величину).Взносы на социальное страхованиене уплачиваются в отношении оплатытруда иностранных работников,временно пребывающих в России, –работников, которые прибываютв Россию по визам и не имеют видана жительство или разрешенияна временное проживание, если ониработают по трудовым договорам,заключенным на срок до 6 месяцев,или как высококвалифицированныеспециалисты.Льготы по персонифицированнымвзносамВ 2012–2014 гг. сельскохозяйственные производители, резидентытехнико-внедренческих ОЭЗ,налогоплательщики, применяющие упрощенную системуналогообложения (по некоторымвидам деятельности), юридическиелица, использующие труд инвалидов(при соблюдении определенныхусловий), организации, осуществляющие деятельность в областиинформационных технологий,Ставка при выплатах работникув пределах 512 000 руб.
в годСтавка при выплатах работникусвыше 512 000 руб. в годВ Пенсионный фонд22%10%В Фонд социального страхования2,9%–В Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования5,1%–Тип страхового взноса© 2013 ЗАО «КПМГ». Все права защищены.38 | Ведение бизнеса в России.
Успешные инвестиции: шаг за шагоми некоторые другие организацииимеют право на применениепониженных ставок страховыхвзносов.Взносы на обязательноесоциальное страхованиеот несчастных случаеви профессиональных заболеванийПомимо указанных взносов на социальное страхование, работодателиобязаны уплачивать взносына обязательное страхованиеот несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Эти взносыуплачиваются со всего фонда оплатытруда по фиксированной ставке,которая зависит от категории риска,к которой относится компанияработодатель в соответствиис классификацией Фонда социальногострахования. Минимальная ставкасоставляет 0,2% фонда оплаты труда,максимальная – 8,5%.
Как правило,ставка взносов на обязательноестрахование от несчастных случаеви профессиональных заболеванийв отношении офисных работниковсоставляет 0,2%.Налоговые льготыВ период с 2010 по 2014 гг. для производителей сельскохозяйственнойпродукции, резидентов техниковнедренческих ОЭЗ, налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения (дляопределенных видов хозяйственнойдеятельности), юридических лиц,имеющих в штате инвалидов (присоблюдении определенных условий),организаций, осуществляющихдеятельность в области информационных технологий и некоторых других,применяются сниженные ставки.Подача отчетности и уплатавзносов в социальные фондыСтраховые взносы уплачиваютсяв Пенсионный фонд РФ, Фондсоциального страхования РФи фонды обязательного медицинскогострахования (ОМС) ежемесячно.Плательщики обязаны представлятьотчетность в Пенсионный фонди Фонд социального страхования, какправило, ежеквартально.© 2013 ЗАО «КПМГ».
Все права защищены.Налог на имуществоНалогом на имущество облагаетсяимущество, отраженное в балансеналогоплательщика как основныесредства (за исключением земельныхучастков).Налогооблагаемая базаВ качестве налогооблагаемойбазы используется среднегодоваяостаточная стоимость основныхсредств, рассчитанная в соответствиис РПБУ. С 1 января 2013 г. движимоеимущество освобождено отобложения налогом.ИЮЛ, не имеющие ПП в РФ,уплачивают налог на имуществотолько с недвижимости, находящейсяна территории РФ.Ставка налогаМаксимальная ставка налогасоставляет 2,2%.Более низкие ставки предусмотреныдля активов, классифицируемыхкак железнодорожные пути общегопользования, трубопроводы, линииэнергопередачи и сооружения,являющиеся неотъемлемойтехнологической частью указанныхобъектов.
Перечень таких активовутверждается Правительством РФ.Ставки налога для таких активовсоставляют 0,4% в 2013 г., 7,7%в 2014 г., 1% в 2015 г., 1,3% в 2016 г.,1,6% в 2017 г., 1,9% в 2018 г.Власти субъектов РФ вправе снизитьставку налога на имущество до 0%.Налоговые льготыНК предусматривает льготы по налогуна имущество. В частности, компанииосвобождаются от уплаты этогоналога, если их имущество относитсяк таким категориям, как федеральныеавтодороги общего пользования,а также имущество, являющеесяих неотъемлемым техническимкомпонентом. Перечень таких активовопределяет Правительство РФ.Налог на имущество российскогоюридического лица, расположенногоза пределами Российской Федерации,может быть засчитан при уплатеналога на имущество в России.
Длятакого взаимозачета налогоплательщикобязан представить документ, подтверждающий произведенную за границейуплату налога на имущество.Подача налоговых декларацийи уплата налогаОрганы власти субъектов РФустанавливают условия авансовыхи окончательных платежей налогана имущество.Расчеты налога на имущество подаютсяежеквартально. Годовая налоговаядекларация подается до 30 марта года,следующего за отчетным.Прочие налогиТранспортный налогПлательщиками транспортного налогаявляются иностранные и российскиеюридические лица – владельцызарегистрированных транспортныхсредств. Объектом налогообложенияявляются автомобили, мотоциклы,мотороллеры, автобусы, самолеты,вертолеты, моторные суда, яхты,парусные суда, катера, снегоходы и др.Налоговой базой является мощностьдвигателя, валовая вместимостьв регистровых тоннах или единицатранспортного средства.Налоговые ставки устанавливаютсяНК в размере 2,5–200 руб.(~0,078-6,25 долл.
США) в расчетена одну лошадиную силу и могут бытьувеличены или уменьшены субъектамиРоссийской Федерации, но не более чемв 10 раз.Субъекты РФ вправе устанавливать дляотдельных категорий налогоплательщиков налоговые льготы и скидки.Сроки уплаты транспортного налогаи представления налоговых расчетовавансовых платежей налога устанавливаются субъектом РФ, на территориикоторого зарегистрировано транспортноесредство. При этом срок уплатыналога по итогам года и представленияналоговой декларации за год не можетбыть установлен ранее 1 февраля года,следующего за истекшим налоговымпериодом.Ведение бизнеса в России.
Успешные инвестиции: шаг за шагом | 39Специальные налоговые режимыНК предусматривает также ряд специальных налоговых режимов, в рамках которых налогоплательщик вправепроизводить уплату только одногоналога вместо нескольких. Применениетакого режима возможно только приусловии выполнения определенныхтребований. Специальные налоговыережимы включают в себя упрощеннуюсистему налогообложения, единыйсельскохозяйственный налог, налогна вмененный доход и специальныеправила, применяемые при реализации соглашений о разделе продукции.Земельный налогЗемельный налог исчисляетсяисходя из кадастровой стоимостиземельных участков, определяемойв соответствии с законодательствомРФ применительно к субъекту РФ,на территории которого расположенземельный участок.Согласно НК, ставка земельногоналога для земель, предназначенныхдля сельскохозяйственных целейи жилых объектов, не должнапревышать 0,3%, а для земельногоучастка, предназначенного длядругих целей, – 1,5% кадастровойстоимости.
Допускается снижениеставки земельного налога субъектамиРФ до 0%. Субъекты РФ вправетакже предусмотреть для отдельныхкатегорий налогоплательщиковналоговые льготы.Единый налог на вмененныйдоходМестные налоговые органы могутразрешить отдельным налогоплательщикам применять единый налогна вмененный доход (ЕНВД), еслиони занимаются следующими видамихозяйственной деятельности: оказание бытовых услуг населению; оказание ветеринарных услуг; техническое обслуживание, ремонти мойка автотранспортных средств; предоставление во временноепользование мест длястоянки и услуги по хранениюавтотранспортных средств; оказание услуг по перевозкепассажиров и грузов (установленряд ограничений);ЕНВД не применяется совместнос упрощенной системойналогообложения и единымсельскохозяйственным налогом.Налогоплательщики ЕНВДосвобождаются от обязанностипо уплате следующих налогов(в отношении операций, подлежащихобложению данными налогами): налог на прибыль (дляюридических лиц) или подоходныйналог (для индивидуальныхпредпринимателей); НДС (за исключением НДС,подлежащего уплате при ввозетоваров на территорию РоссийскойФедерации); налог на имущество.ЕНВД взимается с вмененногодохода налогоплательщика.Вмененный доход определяется какпроизведение базовой доходностипредпринимательской деятельностиналогоплательщика, исчисленнойза налоговый период, на величинуфизических показателей (площадьпомещения или автостоянки,количество автотранспортныхсредств или работников)и корректирующие коэффициенты.ЕНВД уплачивается по ставке 15%.Ставки водного налога устанавливаются в зависимости от видаводопотребления в рублях за 1 тыс.кубометров потребленной воды. среднесписочная численностьсотрудников налогоплательщиказа календарный год не превышает100 человек;ЕНВД уменьшается (но не более чемна 50% суммы налога, исчисленнойза налоговый период) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинскоестрахование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,на сумму взносов на обязательноесоциальное страхование от несчастных случаев и профессиональныхзаболеваний, а также на суммупособий по временной нетрудоспособности за первые 3 днявременной нетрудоспособности,выплачиваемых работодателем,и на сумму добровольных взносов подоговорам страхования на покрытиетаких расходов работодателя.Подача налоговых декларацийи уплата водного налога осуществляются на ежеквартальной основе. доля участия других юридическихлиц в уставном капитале налогоплательщика составляет менее 25%.Подача налоговых декларацийи уплата ЕНВД осуществляютсяежеквартально.Авансовые платежи по налогуподлежат уплате ежеквартально.Налог по итогам года подлежитуплате в срок не позднее 1 февраляследующего года.Водный налогПлательщиками водного налогаявляются организации, осуществляющие водопользование дляопределенных хозяйственных нужд. розничная торговля и услугиобщественного питания(установлен ряд ограничений); некоторые виды рекламнойдеятельности; услуги временного размещенияи проживания (установлен рядограничений).ЕНВД применяется в отношенииналогоплательщиков, удовлетворяющих следующим критериям:© 2013 ЗАО «КПМГ».
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
