КПМГ в России и СНГ (1044644), страница 10
Текст из файла (страница 10)
При этом местные (илирегиональные) власти вправеустанавливать следующие элементыналогообложения: налоговые льготы; ставки налогов в пределах,установленных НК; порядок и сроки уплаты налогов.Описанная выше налоговая системаприводит к неравномерномураспределению налоговойнагрузки на налогоплательщиков,зарегистрированных в разныхсубъектах РФ. налог на добычу полезныхископаемых (НДПИ); водный налог; сбор за пользование объектамиживотного мира и за пользованиеобъектами водных биологическихресурсов; государственная пошлина.Региональные налоги и сборыустановлены НК и законамисубъектов РФ и уплачиваютсяна территории соответствующихрегионов. К региональным налогамотносятся: налог на имущество, налогна игорный бизнес и транспортныйналог.Местные налоги и сборы установленыНК и актами муниципальных властей.Они уплачиваются на территориисоответствующих городов и районов.© 2013 ЗАО «КПМГ».
Все права защищены.ЕКАТЕРИНБУРГВедение бизнеса в России. Успешные инвестиции: шаг за шагом | 31Требования к постановкена налоговый учетПлательщикам НДС не требуетсявставать на отдельный налоговыйучет: им присваивается единыйИНН по всем налогам. Но при этомналогоплательщикам необходимополучить в налоговых органахдополнительный идентификационныйномер (КПП) по месту нахождениясвоих обособленных подразделений.Обособленным подразделениемявляется подразделение,расположенное отдельноот головной организации (например,в другом городе).
Обособленноеподразделение может бытьсформировано при созданиипостоянных рабочих мест на сроксвыше одного месяца. ИЮЛ обязановстать на налоговый учет в местныхналоговых органах в течение30 календарных дней с моментаначала деятельности в даннойместности.© 2013 ЗАО «КПМГ». Все права защищены.32 | Ведение бизнеса в России. Успешные инвестиции: шаг за шагомНалогообложение юридических лицНалог на прибыльНалоговая базаНалогооблагаемая прибыльрассчитывается путем вычетарасходов из общей суммы доходовв соответствии с регистраминалогового учета.Доход обычно определяетсяпо методу начислений.Использование кассового методаучета допустимо только в случае,если средняя выручка с продажв течение четырех кварталов подрядсоставляет менее 1 млн руб.,за минусом НДС за квартал(~35 112 долл.
США).Определенные виды прибылиоблагаются налогом, удерживаемыму источника по фиксированнойставке, установленной в НК(см. Раздел «Налог на доходы,взимаемый у источника», стр. 33).Налоговые льготыБезвозмездное получение активовот материнской компании, дочернегообщества или от физического лицане считается налогооблагаемымдоходом: если доля принимающего илипередающего лица в уставномкапитале другой стороны сделкисоставляет более 50%;Расходы подлежат вычету из налогооблагаемой базы, если они былипонесены в целях получения дохода,являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Некоторые категориирасходов отнесены НК к не подлежащим учету при определенииналогооблагаемой базы. доля передающего имуществофизического лица в уставномкапитале принимающей компаниисоставляет более 50%;С 1 января 2012 г. допускаетсяпредоставление консолидированнойотчетности по налогу на прибыльпри условии, что материнскаякомпания владеет долей участия неменее 90% в дочерних компанияхи, что общий объем НДС, акцизов,налога на прибыль и НДПИсоставляет не менее 10 млрд руб.(312,5 млн долл.
США). Кроме того,совокупная выручка группы должнасоставлять не менее 100 млрд руб.(3,13 млрд долл. США), а совокупныеактивы должны составлять не менее300 млрд руб. (9,38 млрд долл. США).Соответственно, лишь несколькокрупнейших российских компанийимеют возможность предоставлятьконсолидированную отчетностьпо налогу на прибыль.Получение от акционера (участника)имущества, имущественныхи неимущественных прав в целяхувеличения чистой стоимостиактивов, а также прощениеим долга и реинвестированиедивидендов, причитающихся ему,но не полученных им, не приводятк образованию налогооблагаемогодохода вне зависимости от долиучастия.Ставки налогаМаксимальная ставка налогана прибыль составляет 20%, включая2%, уплачиваемые в федеральныйбюджет, и 18% – в региональныйбюджет. При этом ставка регионального налога на прибыль можетбыть снижена до 13,5% по решениювластей субъекта федерации.© 2013 ЗАО «КПМГ».
Все права защищены. полученное имущество(за исключением денежныхсредств) не будет реализованов течение одного года с моментаполучения.В настоящее время законодательствоне предусматривает других льгот поналогу на прибыль.Убытки для целей налогообложенияпереносятся на следующие периоды(годы) в течение 10 лет.Налоговый учетНалоговый учет требует от налогоплательщиков (включая постоянныепредставительства) веденияотдельных регистров для целейналога на прибыль. Правиланалогового учета могут отличатьсяот обязательных принципов российского бухгалтерского учета (например,в отношении амортизации, признаниярасходов на выплату процентов и т.п.).Методология, применяемая в целяхучета налога на прибыль, должнабыть четко изложена в политикедля целей налогового учетакомпании-налогоплательщика.После принятия политики дляцелей налогового учета онане может быть изменена в течениегода за исключением случаевизменения законодательства.Налогообложение иностранныхюридических лиц (ИЮЛ)Иностранные юридические лица,характер деятельности которыхв России ведет к созданиюпостоянного представительства(ПП), подлежат обложению налогомна прибыль в отношении доходов,получаемых через ПП за вычетомрасходов, относимых к нему.В соответствии с российскимзаконодательством деятельностьИЮЛ ведет к образованию ППв следующих случаях:1.
Если у ИЮЛ имеется местоведения деятельности в России(филиал, офис, бюро или иноенезависимое подразделение),где ИЮЛ осуществляетхозяйственную деятельностьна регулярной основе.В частности, при определенныхобстоятельствах строительнаяплощадка на территории Россииможет рассматриваться какПП иностранного юридическоголица, занимающегосястроительной деятельностью.2. Если ИЮЛ осуществляетдеятельность в России черезсвоего зависимого агента.Российское законодательство,как и соглашения об избежаниидвойного налогообложения(если они применимы), толкуетпонятие «зависимого агента» каккомпанию или физическое лицо,которые на основании договорныхотношений с доверителемполучают и регулярно используютправо заключать договорыи вести переговоры в отношениисущественных условий договоровВедение бизнеса в России. Успешные инвестиции: шаг за шагом | 33от имени ИЮЛ, создавая длянего правовые последствия(за исключением деятельностивспомогательного илиподготовительного характера).В целом подход к исчислению налогана прибыль для ПП ИЮЛ аналогиченподходу, применяемому к российскимюридическим лицам за некоторымиисключениями, в частности,связанными с применениемположений соглашений об избежаниидвойного налогообложения(например, о распределенииадминистративных издержек).С ИЮЛ, не имеющих в РоссииПП, налог на доход из источниковв России взимается у источникавыплаты (более подробнаяинформация приведена нижев Разделе «Налог на доходы,взимаемый у источника», стр.
33).Подача налоговых декларацийи уплата налогаНалогоплательщики (за исключениемПП) могут подавать налоговыедекларации по налогу на прибыльежемесячно или ежеквартально.ПП должны подавать налоговыедекларации в отношении налогана прибыль ежеквартально. Годоваядекларация подается до 28 мартаследующего за отчетным года.Налогоплательщики (за исключениемПП и некоторых других категорий)осуществляют ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль.ПП осуществляют авансовые платежиналога на прибыль ежеквартально.Окончательный расчет производитсядо 28 марта следующего за отчетнымгода.Налог на доходы, взимаемыйу источникаЕсли ИЮЛ получает в Россиидоход, который не относится к ПП(например, арендную плату, роялти,проценты и дивиденды, доходот фрахта и т.п.), налог на такой доходвзимается у источника выплаты.Доход, полученный ИЮЛот ведения в России деятельности,не приводящей к образованию ПП(например, от оказания разовыхконсалтинговых услуг), не подлежитналогообложению в России.Прибыль, полученнаяпредставительством или филиаломИЮЛ в России, при репатриациив головную организацию,налогом, взимаемым у источника,не облагается, при этом средства,вырученные от реализацииимущества при их ликвидации,подлежат обложению налогом,взимаемым у источника.Ставки налогаСтавка подоходного налога,взимаемого у источника, можетколебаться в зависимости от типаналогооблагаемого дохода.В отношении дивидендного доходаприменяются следующие ставкиналога: 0% – на дивиденды,выплачиваемые российскомуюридическому лицу, если данноеРЮЛ на протяжении 365 днейподряд владело не менее чем50% акций выплачивающейдивиденды компании, приусловии, что выплачивающаядивиденды компания не являетсярезидентом офшорной зоны(например, Британских Виргинскихо-вов, о-вов Гернси, Джерси илииного государства из списка,составленного Министерствомфинансов РФ); 9% – на получаемые российскимюридическим лицом дивидендыот российского или ИЮЛ; 15% – на дивиденды,выплачиваемые российскимюридическим лицом ИЮЛ.Не имеющие ПП на территорииРоссии ИЮЛ облагаются налогомна доход, взимаемым у источникавыплаты, по ставке 20% в отношениипрактически всех видов получаемыхв России доходов (таких какпроцентный доход, роялти, доходот операций по сдаче имуществав аренду и проч.).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
