Ответы, страница 11

Налог на имущество юридических лицНеобходимость налога на имущество обусловлена наличием в современной России предприятийразных форм собственности. Именно конкуренция между ними вызывает необходимость взиманияналога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвеннымобразом способствует росту доходов предприятия.При взимании налога на имущество реализуются обе функции налога: и фискальная и регулирующая.Фискальная — благодаря тому, что посредством налога на имущество обеспечиваются небольшие,нестабильные поступления в доходы бюджетов.

Регулирующая функция реализуется череззаинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего,неиспользуемого, не приносящего дохода имущества.Плательщиками налога на имущества предприятий и организаций в России являются:• предприятия, организации, учреждения;• филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс ирасчетный счет;• иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения натерритории РФ.Объектом налогообложения налогом на имущество организаций является движимое и недвижимоеимущество, учитываемое в качестве объектов основных средств независимо от того, находятся ли они всобственности организации или нет. Но они обязательно должны находиться на балансе даннойорганизации.К объектам основных средств относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие исиловые машины и оборудование, вычислительная и множительная техника, транспортные средства,офисная мебель, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и другие объекты.Формирование объекта обложения состоит из трех этапов: исчисления балансовой стоимостиимущества; исчисления стоимости имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности;определения стоимости необлагаемого (льготируемого) имущества.Расчет общей стоимости облагаемого налогом имущества осуществляется по формуле:БалансоваяСтоимость имущества, СтоимостьСтоимостьстоимостьсвязанного снеоблагаемогооблагаемогоимущества+осуществлениемимущества=налогомсовместнойимущества.деятельности Стоимость необлагаемого имущества предприятия включает:1) объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частичнонаходящиеся на балансе предприятия;2) объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности илигражданской обороны;3) имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственнойпродукции, выращивания, лова и переработки рыбы;4) ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомнотехнологическогообслуживания; магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, автомобильныхдорог общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооружения, предназначенные дляподдержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;5)спутников связи;6) земли;7) специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не болеетрех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, атакже автомобильных дорог общего пользования;8) эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета РФ по стандартизации,метрологии и сертификации;9) мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.Налогом не облагается также имущество:• бюджетных учреждений и организаций;• коллегий адвокатов и их структурных подразделении;• предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции,выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанныхвидов деятельности составляет не менее 70%;• специализированных протезно-ортопедических предприятий;• используемое исключительно для нужд образования и культуры;• религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;• предприятий народных художественных промыслов;• жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;• общественных объединений, научно-исследовательских учреждений и др.Налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество выступает среднегодовая стоимостьимущества, рассчитываемая на каждый отчетный период (1 квартал отчетного года, полугодие, 9месяцев, год).При этом учет объектов основных средств для целей налогообложения ведется по остаточной стоимости(определяемой исходя из первоначальной стоимости с учетом начисленного износа).Расчет среднегодовой стоимости производится следующим образом: суммируется стоимостьоблагаемого имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 1-е числомесяца, следующего за налоговым периодом.

Полученная сумма делится на число месяцев налоговогопериода, увеличенное на единицу. При таком способе определения среднегодовой стоимости любоеизменение в составе имущества, произошедшее в течение года, будет сказываться на результирующейвеличине.Начиная с 1992 г. ставка налога на имущество организаций постоянно увеличивалась — с 1 до 2%.

Внастоящее время Налоговым кодексом РФ установлена максимальная ставка — 2,2%.24. Ресурсные налогиВ соответствии с Налоговым кодексом РФ к ресурсным налогам относятся:• налог на добычу полезных ископаемых;• водный налог;• земельный налог;• платежи за пользование лесным фондом;• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологическихресурсов.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) с 1 января 2002 г. . Он заменил действовавшие ранееотчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые платежи за пользованиенедрами.Налогоплательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели,признаваемые пользователями недр.Объектом налогообложения НДПИ является добытое полезное ископаемое, в качестве которогопризнаются:• полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленномналогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такоеизвлечение подлежит отдельному лицензированию;• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добычаосуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых уиностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр,предоставленном налогоплательщику в пользование.В соответствии со ст.

337 НК РФ добытым полезным ископаемым признается продукциягорнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси). Не можетбыть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке(обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукциейобрабатывающей промышленности.Видами добытого полезного ископаемого являются:• антрацит, уголь бурый и горючие сланцы;• торф;• углеводородное сырье (нефть, газ);• руды четных и цветных металлов, редких металлов, многокомпонентные руды;• горно-химическое неметаллическое сырье;• сырье редких металлов (индий, кадмий, галлий и т.п.);• неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, мел природный,доломит и т.п.);• природные алмазы и другие драгоценные камни;• соль природная и чистый хлористый натрий, а также другие полезные ископаемые.Не признаются объектами налогообложения:• общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственномбалансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальными предпринимателями ииспользуемые ими непосредственно для личного потребления;• добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционныематериалы;• полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонтеособо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарнооздоровительнос или иное общественное значение;• полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающегои связанных с ним перерабатывающих производств, если при добыче из недр они подлежалиналогообложению в общеустановленном порядке;• дренажные подземные воды, не учитываемые на гос балансе запасов полезных ископаемых,извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве иэксплуатации подземных сооружений.При уплате налога налоговая база НДПИ определяется по каждому виду полезного ископаемого.Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.Количество добытого полезного ископаемого может определяться как прямым (с помощью измеритсредств), так и косвенным методом (расчетный).НДПИ является регулирующим налогом.

Будучи федеральным налогом, он поступает как в федеральныйбюджет РФ, так и в бюджеты субъектов РФ.Водный налог - плата за пользование водными объектами.Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющиеспециальное и (или) особое водопользование:• забор воды из водных объектов;• использование акватории водных объектов;• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.Не признаются объектами налогообложения:• забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природныелечебные ресурсы, а также терминальных вод;• забор воды для обеспечения пожарной безопасности или ликвидации стихийных бедствий ипоследствий аварий;• забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыболовства ивоспроизводства водных биологических ресурсов;• использование акватории водных объектов для проведения гос мониторинга водных объектов, атакже геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;• использование водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначеннымиисключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;• использование водных объектов для рыболовства и охоты1.Налоговая база определяется по каждому виду водопользования.

Налоговые ставки устанавливаютсядифференцированно по бассейнам рек, озер, морей, экономическим районам.Водный налог является регулирующим налогом. 40% этого налога зачисляются в федеральный бюджетРФ, а 60% — в бюджеты субъектов РФ.Земельный налог Его целью является стимулирование рационального использования, охраны иосвоения земель, выравнивание социально-экономических условий хозяйствованияна землях различного качества. Земельный налог является местным налогом.Налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающиеземельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправе пожизненного наследуемого владения.