Ответы, страница 13

Налогом облагается только новая стоимость.Объектом налогообложения служат обороты по реализации товаров, выполненные работы, оказанныеуслуги, а также товары, ввозимые на территорию РФ, в соответствии с таможенными режимами. По НК кним относятся:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога.Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг набезвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг);2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд,расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в томчисле через амортизационные отчисления;3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.Плательщиками НДС являются: организации, индивидуальные предприниматели и лица,признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу.При обложении НДС предусматриваются налоговые льготы.Налоговая база (добавленная стоимость) определяется в виде разницы между стоимостьюреализованных товаров (включая акцизы для подакцизных товаров) и стоимостью материальных затрат,относимых на издержки производства и обращения.Существует два подхода определения добавленной стоимости.Первый — прямой метод, при котором добавленная стоимостьопределяется как сумма заработной платы и прибыли: дс = от + п, где ДС —добавленная стоимость; ОТ— оплата труда персонала; П — прибыль.Чаще всего используют другой — косвенный метод определения суммы добавленной стоимости:ДС = Ц - МЗ,где Ц — цена товара, услуги; МЗ — материальные затраты.С 1 января 2004 г.

базовая ставка НДС была снижена до 18%. В настоящее время законодательствомустановлены следующие налоговые ставки НДС (ст. 164 НК РФ):0% — для товаров, экспортируемых за пределы РФ; для услуг по перевозке пассажиров и багажа запределы территории России; для товаров (работ, услуг) для официального пользования иностраннымидипломатическими представительствами и для некоторых других операций;10% — при реализации ограниченного круга продовольственных товаров и товаров для детей;18% — при реализации иных видов товаров, производстве работ и оказании услуг.В определенных случаях используется расчетная ставка НДС, когда процесс реализации товаров непозволяет непосредственно определить НДС. Для этого определяется доля НДС в цене реализациитовара.Расчетная ставка определяется следующим образом:Ст.

НДС = ЕНДС : Цндс,где ЕНДС — сумма НДС в цене товара; Цндс - цена товара с учетомНДС, или цена, которую оплачивает покупатель.Таким образом, для установленной законодательством ставки НДС 18% расчетная ставка составляет 15%(или 18 : (100 + 18)), а для ставки 10% расчетная ставка составит 9,09% (10 : (100 +10)).На практике плательщик налога должен вносить в бюджет не всю сумму налога, а лишь разницу междусуммой налога, полученной от покупателя за реализованные товары и суммой налога, уплаченнойпоставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых фактически списана в отчетном периоде наиздержки производства и обращения.

Документом, служащим основанием для принятияпредъявленных сумм налога к вычету или возмещению, являютсяспециально оформленные счета-фактуры, которые были введены с 1 января 1997 г. Счетафактуры призваны фиксировать все операции по реализации товаров, выполнению работ и оказаниюуслуг. В этом смысле они выступают инструментом контроля за правильностью осуществления расчетовпо НДС.НДС построен не на исключительно собирательном, а на собирательно-возмездном принципе. Приуплате НДС образуются три группы плательщиков:1.

Те, кто приобрел и продал товар и для кого НДС положительная величина, которую необходимоперечислить в бюджет.2. Те, кто освобожден от уплаты НДС. У них не возникают обязательства перед бюджетом.3. Те, у кого разница оплаченного и полученного НДС отрицательная. В таком случае государствообязано возместить НДС, поэтому у государства формируется не доходы, а возн. доп.расходы.Сроки уплаты налога в бюджет зависят от суммы выручки от реализации товаров. Если сумма выручкибез учета налога и налога с продаж не превышает 1 млн руб. в месяц, то налогоплательщик имеет правоплатить налог 1 раз в квартал, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Еслисумма выручки превышает 1 млн руб. в месяц, то плательщик налога обязан платить налог ежемесячно,не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Длительное время НДС являлся регулирующим налогом, т.е. ставка налога распределялась между ФБ иБС Федерации. До 2001 г. 85% НДС зачислялось в ФБ и 15% — в доходы субъектов Федерации.С 2001 г. НДС полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Причем 15% от НДС, которые раньшезачислялись в бюджеты субъектов РФ, теперь образуют Фонд компенсаций, предназначенный дляфинансирования ряда социальных законов.В целом НДС является достаточно эффективным налогом :1) охватывает товарооборот на всех стадиях;2) менее обременителен для отдельного производителя, поскольку обложению подлежит не весьоборот, а лишь прирост стоимости;3) для плательщиков представляет собой достаточно простую форму;4) с точки зрения государства, НДС более предпочтителен, он прост при взимании; не требует большихрасходов при организации обложения; от налога трудно укрыться.27. Система косвенных налогов РФ: таможенные пошлины и акцизы.В отличие от НДС акцизы — один из древнейших видов налогов, которые издавна использовалисьгосударством для пополнения своей казны.

В 1901 г. в царской России акцизы давали казне около60%доходов. В СССР акцизы не имели самостоятельного значения, их роль выполнял в основном налог соборота. Возращение акцизов в качестве самостоятельного налогового платежа (после ихликвидацииналоговой реформой 1930 г.) произошло в России после 1992 г., когда вступил в действие новыйналоговый закон. При этом российские акцизы ориентировались не столько на международнуюпрактику иопыт акцизного налогообложения, сколько на предыдущую практику налога с оборота. Главнымкритерием отнесения тех или иных групп товаров к подакцизным были сравнительно высокие ставкиналога соборота в предыдущие годы.Будучи косвенным налогом, акцизы, так же как и НДС, включаются в цену товара, увеличивая ее.Оплачиваются акцизы потребителем, а перечисляются в бюджет производителем товара.

Вместе с темакцизы — это особый вид косвенных налогов, которые отличаются от НДС следующимихарактеристиками:1) объектом обложения акцизами является оборот по реализации только товаров. Работы и услугиакцизами не облагаются. Перечень подакцизных товаров также ограничен;2) если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизыфункционируют только в производственной сфере. Исключение составляют акцизы по товарам,импортируемым на территорию РФ. Плательщиками акцизов в этом случае выступают юр.

и физ. лица,закупившие подакцизные товары;3) если НДС облагается часть стоимости товара, то акцизом облагается вся стоимость товара, включаяматериальные затраты.Акцизы играют двоякую роль:1) это один из важнейших источников доходов бюджетов;2) это средство ограничения потребления ряда товаров, главным образом социально вредных (а такжепредметы роскоши, высокорентабельную продукциюпродукцию с целью изъятия в бюджет частиполученной производителями или импортерами сверхприбыли, а также на некоторые видыэнергоресурсов с целью более бережного и эффективного их использования в национальнойэкономике), а также средство регулирования спроса и предложения товаров.Помимо фискальной функции, имеют цель снизить потребление данной продукции.России подакцизными товарами признаются:1) социально вредные товары:2) предметы роскоши: • легковые автомобили; • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с;3) продукты переработки углеводородного сырья: • автомобильный бензин; • дизельное топливо; •моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; • прямогонныйбензин ;4) акцизы, взимаемые на таможне.Не являются подакцизными такие спиртосодержащие товары, как лекарственные средства, препаратыветеринарного назначения, парфюмерно-косм.я продукция, товары бытовой химии в аэроз.

упаковке идр.Не подлежат обложению акцизами:• передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому дляпроизводства также подакцизных товаров;• реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенныйрежим экспорта, за пределы территории РФ;• реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;• первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйственных подакцизных товаров, откоторых произошел отказ в пользу государства.Плательщики предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизную продукцию.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара или мин.

сырья.Объектом налогообложения служат обороты по реализации подакцизных товаров.По подакцизным товарам используются два вида ставок: специфические и адвалорные.Специфические налоговые ставки являются твердыми и применяются в абсолютной сумме на единицутовара. Специфические ставки применяются к алкогольной, табачной и другой продукции. Поподакцизным товарам, в отношении которых установлены специфические ставки, налоговой базойслужит объем реал-нных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

исчисляется поформуле:С = О х А,где С — сумма акциза; О — налоговая ставка в натуральном выражении; А — ставка акциза (руб. и коп.).Адвалорные налоговые ставки устанавливаются в процентах. Налоговой базой при этомслужит стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без акциза, НДС и налога спродаж.При расчете адвалорной налоговой ставки используется следующая формула:С=Н*(А/(100-А))где С — сумма налога; Н — отпускная цена без учета акциза или таможенная стоимость, увеличенная натаможенную пошлину и таможенные сборы, которые выступают в качестве налогооблагаемогообъекта; А — ставка акциза в процентах.Для минерального сырья налоговая база исчисляется в особом порядке, установленном для каждоговида минерального сырья.