Ответы, страница 10

На четвертомместе находятся платежи за пользование природными ресурсами — 10,7%. Еще несколько лет назадналоги на доходы физических лиц занимали третье место по значимости и объемам поступлений вконсолидированный бюджет РФ, однако в 2004 г. они находились лишь на пятом месте и обеспечивали10,58% доходов консолидированного бюджета. Акцизы обеспечивают 4,5%доходов, а налоги наимущество — всего 2,7% доходов консолидированного бюджета РФ.Основную долю — более 50% доходов консолидированного бюджета составляют косвенные налоги.Доля прямых налогов составляет примерно 35%.В настоящее время можно говорить о том, что налоговая система в России приобрела некоторуюстабильность и определенность.В частности:• налоговая система основывается на законах, а не на подзаконных актах различных министерств иведомств, как это было раньше.• налоги четко распределены по уровням бюджетной системы (федеральные, региональные и местныеналоги).

Региональным и местным органам власти предоставлена налоговая инициатива в рамкахзакона;• налоговая система России представляет собой сочетание двух равнозначных групп налогов: прямых(на доходы и имущество) и косвенных (на товары и услуги).• в налоговой системе России появились новые налоги (НДС, налог на имущество, капитал, единыйсоциальный налог и др.), которые не существовали раньше;• налоговая система построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбораналогов.• новая налоговая система обеспечивает более справедливое распределение налоговой нагрузкимежду отдельными категориями граждан и хозяйствующих субъектов;• при налогообложении к плательщикам предъявляются одинаковые требования и создаются равныеусловия путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма ихпредоставления.По способам взимания выделяют:1) прямые налоги (налоги на доходы и имущество), которые взимаются с конкретного физического илиюридического лица:а) с юридических лиц: налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; налог наимущество организаций; социальные налоги; ресурсные налоги; экологический налог; сбор за правопользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсам;б) с физических лиц: налог на имущество физических лиц; подоходный налог с физических лиц;гостиничный и курортный сбор;2) косвенные налоги (заложены в цену товара, оплачиваются покупателем, а вносятся в бюджетпродавцом): налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлиныВ зависимости оттого, какой орган государственной власти вводит налоги:Федеральными налогами и сборами1.

Налог на добавленную стоимость.2. Акцизы.3. Налог на доходы физических лиц.4. Единый социальный налог.5. Налог на прибыль организаций.6. Таможенные пошлины и сборы.7. Налог на добычу полезных ископаемых.8. Водный налог.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водныхбиологических ресурсов.10. Государственная пошлина.К региональным налогам относятся:1. Налог на имущество организаций.2. Налог на игорный бизнес.3.

Транспортный налог.К местным налогам относятся:1. Земельный налог.2. Налог на имущество физических лиц.22. Налог на прибыльНалог на прибыль предприятий и организаций является одним из основных прямых налогов. Прямымон называется потому, что представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданноюпроизводителем.Этот налог взимается на территории РФ с 1 января 1992 г.Налог на прибыль уплачивают все юридические лица. Плательщиками налога являются иностранныеорганизации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства илиполучающие доходы от источников в РФ. Плательщиками налога выступают также банки, страховыекомпании, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг и др.

Кроме того, кплательщикам налога на прибыль относятся филиалы и различные обособленные подразделенияпредприятий, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет.В соответствии с Налоговым кодексом РФ не являются плательщиками налога на прибыль:• предприятия, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенного видадеятельности;• организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;• организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорномубизнесу;• организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.Объектом налогообложения признается прибыль в денежном выражении.

При этом прибылью всоответствии с гл. 25 части второй Налогового кодекса признается полученный доход, уменьшенный навеличину произведенных расходов.При определении доходов из валовой выручки от реализации исключаются суммы НДС и акцизы.К доходам относятся:1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.2) внереализационные доходы - от сдачи имущества в аренду, долевое участие в др организацияхПри определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:• получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров• получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;• в виде взносов в уставный капитал;• средства, полученные в виде безвозмездной помощи;• в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями• в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно• в виде полученных грантов;• в виде гарантийных взносов в специальные фонды• в рамках целевого финансирования,К числу прочих расходов относятся также внереализационные расходы, которые включают:• расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов поценным бумагам;• расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;• расходы, связанные с приобретением налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе с оплатой услугреестродержателя, депозитария и т.п.;• судебные расходы и арбитражные сборы;• расходы на услуги банков;• расходы на проведение ежегодного собрания акционеров.Не учитываются следующие расходы:• суммы штрафов, пени и иных санкций, перечисляемых в бюджет и гос внебюджетные фонды;• суммы взносов в уставной капитал, вклада в простое товарищество;• суммы платежей за сверхнормативные выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающуюсреду;• расходы на приобретение или создание амортизируемого имущества;• отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;Расходы, которые должны быть вычтены из доходов при определении налогооблагаемой прибыли,включают:1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнениемработ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественныхправ).

Они охватывают:материальные затраты;расходы на оплату труда;суммы начисленной амортизации;прочие расходы;2) расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств ииного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;3) расходы на освоение природных ресурсов (поиск и оценка месторождений полезных ископаемых),расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числегосударственных органов и др.;4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (расходы по созданиюновой или усовершенствованию производимой продукции, расходы на изобретательство);5) расходы на обязательное и добровольное страхование (страховые взносы по всем видамобязательного страхования, а также по некоторым видам добровольного страхования — страхованиегрузов,средств транспорта, товарно-материальных запасов, урожая сельскохозяйственных культур и животныхи др.);6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией (расходы на сертификацию продукции иуслуг; расходы на оплату услуг по охране имущества; услуг пожарной охраны; арендные платежи заарендуемое имущество; расходы на командировочные и дрНалог на прибыль является регулирующим налогом.В 2001 г., с принятием дополнений ко второй части Напогового кодекса РФ была изменена налоговаяставка по налогу на прибыль.Она была снижена и установлена в размере 24%, из которых первоначально:• 7,5% зачислялись в федеральный бюджет РФ;• 14,5% поступали в бюджеты субъектов РФ;• 2% зачислялись в местные бюджеты.С 2004 г.

налог на прибыль стал поступать только в федеральный бюджет РФ - 5% и бюджеты субъектовРФ — 19%. В 2005 г. эта пропорция была изменена. В 2005 и 2006 гг. в федеральный бюджет РФзачислялось 6,5% налога на прибыль, а в бюджеты субъектов РФ - 17,5%.Сейчас ставка налога 20%Налог на доходы по ценным бумагам (по дивидендам): 9% - для резидентов 15% - для иностр компанийполуч дивиденды от рос компан, 30% -для нерезидентов23.