Ответы, страница 14

Она может дифференцироваться по отдельным месторождениям.Если организация реализует на экспорт товары, приобретенные ею с акцизами, то суммы акцизоввозвращаются налоговыми органами. Законодательством предусмотрены также налоговые вычеты, накоторые уменьшается общая доля налога по подакцизным товарам.Вычитаются суммы налога, предъявленные продавцами и уплаченные плательщиком при приобретенииподакцизных товаров или уплаченные при ввозе товаров в РФ, которые в дальнейшем использованы вкачестве сырья для производства подакцизных товаров.По ряду товаров (табаку, табачным изделиям, винно-водочным изделиям, пищевому спирту)предусмотрена обязательная маркиров ка марками акцизного сбора. В таком случае предусмотреныналоговые вычеты сумм авансовых платежей, уплаченных при приобретении акцизных марок.

Сумманалога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на налоговые вычеты. Если по итогам налоговогопериода сумма вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по подакцизным товарам,реализованным в отчетном налоговом периоде, полученная разница возмещается.Уплата налога производится не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.Акцизы являются регулирующим налогом. Они зачисляются в ФБ и БС РФ в порядке и на условиях,устанавливаемых Законом о ФБ на соответствующий финансовый год.В целом акцизы выполняют не только фискальную, но и регулирующую функцию.

Устанавливаяспецифические ставки (т.е. ставки в виде конкретной суммы за физическую единицу товара) и проводякорректировки при определении объектов налогообложения, государство в состоянии влиять нарентабельность производителей тех или иных подакцизных товаров.Таможенные пошлиныЯвляются инструментом торговой политики и государственного регулирования внутреннего российскогорынка при его взаимодействии с мировым рынком.Таможенными называются налоги, которыми облагаются импортируемые и экспортируемые товары.Функции: 1) защищают отечественного товаропроизводителя от конкуренции со стороны иностранныхтоваров. 2) используются как средство регулирования изменений в структуре производства ипотребления.

3) способствуют рационализации структуры экспорта и импорта. Право на установлениеразмеров таможенных пошлин по конкретным товарам, перемещаемым через таможенную границу, вотличие от других налогов и сборов принадлежит Правительству РФ.Различают три вида таможенных пошлин: ввозные, вывозные и транзитные.Ввозные (импортные) пошлины — взимаются с импортируемых товаров, провозимых черезтаможенную границу или отпускаемых с таможенных складов, расположенных внутри страны. Ониустанавливаются в фискальных целях либо для ограждения собственного рынка, либо дляпредотвращения доступа товаров извне.

Это самый распространенный вид таможенных налогов. Доляввозных таможенных пошлин в общей сумме таможенных пошлин составляет около 25%.Вывозные (экспортные) пошлины — взимаются с товаров при вывозе их за таможенную территорию,чтобы ограничивать вывоз товаров из страны. Чаще всего они применяются к товарам, по которым вобласти экспорта страна обладает монополией, в основном существуют на сырьевые товары. На долюэтой категории пошлин приходится около 75% всей суммы таможенных пошлин.Транзитные пошлины взимаются за провоз товаров через границу. Они достаточно широкоиспользуются многими странами в фискальных целях и взимаются в виде: разрешительных, гербовыхсборов, платы за провоз грузов и т.п.

Цель - регулирование грузопотоков через территорию страны. Вроссийской практике практически не используется.По характеру взимания ставки таможенных пошлин делятся на специфические, адвалорные исмешанные. При специфическом тарифе пошлина взимается в твердой фиксированной сумме снатуральной единицы продукции (веса, объема, штуки и т.п.). При адвалорном тарифе пошлинавзимается в виде процента к таможенной стоимости товара, а при смешанном тарифе(коммулятивном) устанавливается частично в твердой сумме, частично в процентах.По характеру происхождения пошлины бывают:• автономные — это пошлины, которые устанавливаются отдельными странами в одностороннемпорядке, вне зависимости от каких-либо многосторонних или двусторонних договоров.

Величина этойпошлины может быть изменена в связи с интересами государства без согласования со странамипартнерами;• конвенционные (договорные) — это пошлины, которые устанавливаются на основе соглашениямежду странами. Они не могут быть изменены странами в одностороннем порядке.Существует также целый ряд специальных пошлин. К их числу относят антидемпинговые пошлины,которые взимаются сверх обычных при обнаружения факта демпинга. С их помощью ликвидируютсяусловия для демпинга, т.е. ввозимый товар теряет преимущество перед аналогичным товаром даннойстраны.Уравнительные пошлины взимаются с импортируемых товаров с целью выравнивания цен импортныхтоваров с ценами товаров отечественного производства.

Они применяются для поддержанияопределенного уровня цен на отечественные товары. Пошлины, которые вводятся в пониженныхразмерах для одной илинескольких стран. Чаще всего они ниже минимальных или равны нулю, что равноценно беспошлинномупровозу.В противоположность преференциальным существуют дискриминационные пошлины, которыевводятся для ограничения ввоза отдельных товаров.Существуют еще компенсационные пошлины, которые взимаются с целью нейтрализации субсидий,предоставленных государством импортеру товара. Главной целью всех специальных пошлин являетсяпротиводействие вытеснению с рынка отечественных производителей из-за поступления болеедешевых импортных товаров.Таможенные пошлины не являются регулирующим налогом.

Они в полном объеме вносятся в ФБ исоставляют значительную часть его доходов.В целях совершенствования фискальной и регулирующей функций таможенной системы следует:1) последовательно снизить средневзвешенную и максимальную импортную пошлину;2) максимально укрупнить товарные группы;3) отказаться от прямых и косвенных форм квотирования экспорта и импорта (кроме исключительныхслучаев, связанных с защитой внутреннего рынка сельскохозяйственной продукции);4) ликвидировать все существующие льготы;5) исключить регулятивные функции из компетенции таможенных органов (кроме вопросоввнутриведомственной организации работ);6) в целях укрепления связей таможенных и налоговых органов следует ввести идентификацию товаров,основанную на грузовой таможенной декларации.

Этот документ должен сопровождать товар вплоть доконечного потребления, что позволит любому проверяющему, вплоть до розничной торговли, выяснить,соблюдены ли таможенные формальности при ввозе товара.28. Неналоговые доходы федерального бюджета: структура и путиувеличения.В соответствии с новой бюджетной классификацией неналоговые доходы не выделяются в качествесамостоятельной группы.Так же как и налоговые доходы, они входят в группу «Доходы» и включают:• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальнойсобственности;• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;• административные платежи и сборы;• штрафы, санкции, возмещение ущерба;• доходы от внешнеэкономической деятельности;• платежи за пользование природным ресурсами.Собственно к неналоговым доходам, по нашему мнению, могут быть отнесены доходы отиспользования и продажи гос.

и мун. имущества, а также штрафы, санкции, административные сборы ит.п.Доходы от использования имущества относятся к числу возобновляемых источников доходовфедерального бюджета. Они включают:• дивиденды по акциям; • доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативномуправлении;• часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплатыналогов и иных обязательных платежей; • доходы от сдачи в аренду земли.Доходы от реализации имущества, находящегося в гос.

собственности относят к числуневозобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:• доходы от приватизации федерального имущества (продажа имущества и пакетов акций акционерныхобществ); • доходы от продажи земли.В настоящее время, в целом, следует говорить о низкой эффективности управления гос. собственностью,что является одним из факторов, ограничивающих рост неналоговых доходов федерального бюджета.Вместе с тем существуют определенные резервы для повышения неналоговых доходов,формирующихся за счет использования государственной собственности.Такое увеличение может бытьполучено за счет совершенствования управления долей государственной собственности вакционерных компаниях и, соответственно, увеличения объема дивидендов по акциям,принадлежащим государству.Эти доходы могли быть больше, если бы в России удалось организовать должным образомдеятельность института государственных представителей.

Их низкая эффективность сегодняобусловлена целым рядом причин. 1), государственные представители обладают ограниченнымнабором прав и возможностей, что не позволяет им в должной мере влиять на принимаемыеакционерным обществом решения, которые могут противоречить гос. интересам. 2), деятельностьгосударственных представителей чаще всего является дополнительной нагрузкой и к их основнымпрофессиональным обязанностям, а низкая оплата труда не обеспечивает стимулов к эффективнойработе. 3), для гос. представителей характерным является невысокийуровень профессионализма и квалификации в области управления собственностью.Для того чтобы институт гос. представителей заработал эффективно, необходимо принять целый ряднорм.

документов, регламентирующих деятельность гос. представителей, следует более четкоопределить: круг обязанностей гос. представителей; степень их самостоятельности при принятии техили иных решений; систему стимулов; экономическую ответственность за ущерб, причиненной гос.собственности непрофессиональными действиями или неквалифицированным выполнением своихфункций; систему повышения квалификации гос. предст.; систему отбора гос. служащих для выполненияэтой функции.Для крупных и контрольных пакетов акций должны быть приняты такие законодательные решения,которые позволяли бы гос. как стратегическому собственнику осуществлять все необходимые функцииуправления. Для миноритарных пакетов акций (менее 25%) утверждаемые нормы и процедуры должныпозволять гос., как одному из многих собственников, осуществлять функции контроля за деятельностьюпредприятия.Для повышения эффективности управления государственной собственностью можно также ширепривлекать специалистов из коммерческих структур или управляющие компании, с которыми органыисполнительной власти могли бы заключать соответствующие договоры.Повышение эффективности деятельности государственных предприятий, а значит увеличениечасти их прибыли, перечисляемой в федеральный бюджет.Повышение эффективности управления гос.