Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ), страница 3

153-170, с. 170-186).6. Разработана методика анализа и оценки влияния налоговойполитики,реализуемойналоговогопотенциаланарегиональномрегиона,уровне,отличающаясянаформированиеуниверсальностьюи13возможностью применения к оценке налогового потенциала отдельнойтерритории (с. 187-201).7. Определены направления перспективного развития налоговогомеханизма применительно к особым экономическим зонам с учетомрезультатов анализа региональных условий, реализуемых инструментовналоговогоадминистрированияириск-ориентированногоподхода;усовершенствована модель налогового механизма особой экономическойзоны с учетом выделенных направлений его перспективного развития(с. 202-221).8.

Разработана риск-ориентированная концепция функционированияособой экономической зоны; классифицированы риски и угрозы налоговойбезопасности территории с функционирующими ОЭЗ; систематизированыкритерии классификации рисков ОЭЗ, выделены группы показателей иразработан алгоритм оценки налоговой безопасности (с. 221-234, с. 237-248).9. Предложена модель налогового мониторинга с обоснованиемструктуры и содержания методического, технического, организационного,финансового его обеспечения, что позволяет выделить направленияиспользования мониторинга для проведения систематического анализа иоценки уровня налоговой безопасности территории и особых экономическихзон, функционирующих на этих территориях (с. 248-260).Предмет исследования.

Предметом исследования являются налоговаяполитика и налоговые отношения, возникающие в процессе ее реализации нарегиональномуровне,определяющиеусловиясозданияиразвитиятерриторий с преференциальными условиями ведения предпринимательскойдеятельности.Объект исследования. Объектами исследования являются налоговыймеханизм, его влияние на развитие особых экономических зон, а такжеинструментыповышенияналоговойэффективностиврамкахзадачустойчивого и безопасного развития экономики регионов и их отдельныхтерриторий.14Методология и методы исследования.

Основой исследованияявились труды классиков экономической теории, российских и зарубежныхученых в области экономической теории, финансов, налогообложения,налоговогоадминистрирования,налоговогоправа,позволяющиесистематизировать существующие и выделять новые направления развитияналоговогостимулированиянаосновеналоговыхдетерминантовэкономического развития.Основой проведенного исследования явились основные направленияналоговой политики государства, программы реформирования налоговойсистемы,законодательныеииныенормативныеактывсференалогообложения, экономическая и налоговая статистика, программныедокументы международных организаций в сфере налогового сотрудничества.В процессе исследования методологических особенностей развитияналогового механизма особых экономических зон использованы данныеофициальной статистики и отчетности налоговых органов, управляющихкомпаний и резидентов особых экономических зон, а также стратегические ипрограммные документы регионального уровня.Методологическийнаучногопознания,аппаратисследованияинституциональномиосновансистемномнатеорииподходахкрассматриваемой проблеме.

Использованы методы анализа и синтеза,математические и статистические методы исследования, сравнение иобобщениетеоретическихипрактическихматериалов,сводкиигруппировки данных и другие методы.Информационнуюбазуисследованиясоставилиданныеофициальной и налоговой статистики, Министерства финансов, Федеральнойналоговой службы, Управления Федеральной налоговой службы поРеспублике Татарстан, данные отчетности управляющей компании ОЭЗ«Алабуга».Область исследования.

Диссертационная работа выполнена в рамкахПаспортанаучной специальности08.00.10 – «Финансы, денежное15обращениеикредит»(экономическиеп.«Налоговоерегулирование2.5науки)исоответствуетсекторовэкономики»,п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основныенаправления реформирования современной российской налоговой системы»,п.

2.28 «Налоговый потенциал региона и муниципальных образований»,п. 3.14 «Теория, методология и базовые концепции налогообложенияхозяйствующих субъектов».Положения, выносимые на защиту1.Институциональный подход к формированию модели налоговогомеханизма,функционирующейна основевзаимодействияналоговыхдрайверов (налоговой базы, налоговой нагрузки) и налоговых детерминант(направления налоговой политики, мер налогового стимулирования, ростаналоговыхдоходов),формирующихусловияэкономическогоростахозяйствующих субъектов и экономического развития регионов и ихтерриторий с преференциальными условиями ведения предпринимательскойдеятельности (с.

22-31, с. 35-39, с. 40-50, с. 56-68).2.Обоснование налоговой политики и ее ключевых направлений вкачестве основной налоговой детерминанты экономического развития регионаи его территорий с преференциальными условиями развития (с. 68-86).3.Классификация целей налоговой политики развития территорий спреференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности(с. 82-86, с.90-112).4.Систематизацияконцептуальныхмоделей функционированияОЭЗ: институциональной, организационно-правовой, экономической и рискориентированной (с. 121-128, с.

128-152).5.Алгоритмиметодикакомплексногоанализаиоценкиэффективности применяемых налоговых преференций и определения ихвлияния на развитие ОЭЗ (с. 153-170, с. 170-186).6.Методика анализа и оценки влияния налоговой политики регионана формирование налогового потенциала территории (с. 187-201).167.Усовершенствованная модель налогового механизма с позициивыборанаиболееэффективногоинструментарияналоговогоадминистрирования, повышения роли управляющей компании и рискориентированного подхода к управлению субъектами ОЭЗ (с.

202-221).8.Классификация налоговых рисков и угроз налоговой безопасностиОЭЗ и разработанная на их основе система показателей и методика оценкиналоговой безопасности территории (с. 221-234, с. 237-248).9.Модель налогового мониторинга ОЭЗ и возможность развития егоинформационного обеспечения на основе систематизации данных вдополнительных разделах налогового Паспорта субъекта РоссийскойФедерации (с. 248-260).Теоретическая значимость исследования состоит в том, что основныеположенияиразработки,представленныевдиссертации,вносятопределенный вклад в развитие теории и методологии налоговогорегулирования деятельности резидентов территорий с преференциальнымиусловиямиведенияинструментарияпредпринимательскойоценкиэффективностидеятельностииприменяемыхразвитиеналоговыхпреференций и региональных условий для создания и функционированиятаких территорий. Теоретико-методологические положения диссертационнойработы могут быть использованы для налогового регулирования резидентовне только особых экономических зон, рассматриваемых в качестве примера вработе, но и других территорий с преференциальными условиями веденияпредпринимательской деятельности.Практическая значимость исследования заключается в возможностиширокого применения разработанных и представленных в диссертациитеоретических положений, методик и практических решений по реализацииналогового механизма территорий с преференциальными условиями веденияпредпринимательскойдеятельности,обеспечивающегобезопасноеиустойчивое развитие региона не только за счет роста объемов производства,17расширения количества рабочих мест, развития инфраструктуры, но исохранения и развития налоговых баз резидентов таких территорий.Предложенные модели, методики и алгоритмы решения поставленныхзадач могут использоваться в качестве основы для дальнейшего развитиясистемы налогового регулирования, создания благоприятного налоговогоклимата для привлечения инвестиций не только в особые экономическиезоны, но и другие территории с преференциальными условиями веденияпредпринимательской деятельности.Апробация и внедрение результатов исследования.

Концептуальныеположения, реализованные в ходе исследования, докладывались и получилиодобрение на VIII международном симпозиуме «Теория и практиканалоговых реформ» (Йошкар-Ола,намеждународныхпроблемынаучно-практическихэкономики,(Пятигорск,ПГТУ, 30 июня-6 июля 2016 г.);конференциях:социологииМеждународнаяакадемия«Актуальныеиправа»финансовыхтехнологий,23-24 ноября 2009 г.), «Стратегия развития инвестиционно-строительногокомплексавусловияхсаморегулирования»(Казань,КГАСУ,29-30 ноября 2012 г.), на международной научно-методической конференции«Экономическая безопасность бизнеса в условиях глобализации экономики»(Йошкар-Ола, ПГТУ, 8-9 декабря 2014 г.); на Всероссийской научнопрактической конференции: «Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы,теория, практика» (Пенза, ПГСХА, январь 2010 г.).Теоретико-методологическиеположения,составляющиенаучнуюновизну диссертационной работы, внедрены в практическую деятельностьряда организаций.МинистерствостроительстваархитектурыиЖКХРеспубликиТатарстан (г.

Казань) использует материалы диссертации для разработкисценариев экономического развития отраслевых комплексов и отдельныхпредприятий региона. Методика оценки эффективности региональнойналоговой политики используется при составлении прогнозных расчетов18отраслевых комплексов, позволяет учитывать сложившуюся налоговуюнагрузку и способствует более точному исчислению прогнозов, что важнодля усиления конкурентных преимуществ региона.Результаты исследования используются в практике деятельностиналоговых органов Марий Эл, в частности в работе аналитического отделаИФНС: методика оценки влияния методов налогового администрирования наэффективностьработыналоговогооргана,чтопозволяетповыситьинформативность данных внутренней налоговой отчётности; рекомендацияавтора по оценке эффективности методов налогового стимулирования,применение которых к деятельности налогоплательщиков, использующихспециальныеналоговыережимыипользующихсяналоговымипреференциями, позволяет выявлять риски совокупной налоговой базымалого бизнеса по городу Йошкар-Ола.В аналитической деятельности управляющей компании АО «ОЭЗ ППТ«Алабуга»(г.

Елабуга,Елабужскийрайон,РеспубликаТатарстан)используются методические рекомендации автора по оценке влиянияналогового стимулирования на развитие особой экономической зоны. Наоснове разработанного алгоритма оценки эффективности влияния налоговогостимулирования на развитие особой экономической зоны и рекомендаций попроведениютакойоценкикомпанияформируетинформационноеобеспечение для аналитических прогнозов работы на среднесрочнуюперспективу. Применение рекомендаций в работе управляющей компанииАО «ОЭЗ ППТ «Алабуга» способствуют формированию внутреннейналоговой политики и принятию на ее основе эффективных решений.Материалы диссертации использованы ФГОБУ ВО «Поволжскийгосударственный технологический университет» в госбюджетной научноисследовательской работе за 2016 год «Институты развития локальныхрынков и формирование инновационного кластера», Г/Б № 9, в содержаниекоторой включены разработки автора по оценке эффективности отдельныхтерриторийсубъектовРоссийскойФедерацииспреференциальными19условиями ведения предпринимательской деятельности, разработанныйалгоритм с выполненными по нему расчетами по оценке эффективностиналогового стимулирования особой экономической зоны.ОтдельныеположениядиссертациииспользуютсякафедройЭкономики и предпринимательства в строительстве ФГБОУ ВО «Казанскийгосударственный архитектурно-строительный университет» в методическомобеспеченииучебногопроцесса,формированииучебно-методическихкомплексов и курсов лекций по налоговым дисциплинам.Внедрение результатов диссертационного исследования подтвержденосоответствующими документами.Публикации.