Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ)

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждениевысшего образования«Поволжский государственный технологический университет»На правах рукописиЕвстафьева Алсу ХусаиновнаНАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ РАЗВИТИЯТЕРРИТОРИЙ С ПРЕФЕРЕНЦИАЛЬНЫМИУСЛОВИЯМИ ВЕДЕНИЯПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ(НА ПРИМЕРЕ ОЭЗ)Специальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степенидоктора экономических наукНаучный консультант:доктор экономических наук,профессорХанафеев Фарид ФайзрахмановичЙошкар-Ола – 20172ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5ГЛАВА 1НАЛОГОВЫЕДЕТЕРМИНАНТЫПРОСТРАНСТВЕННОГОРАЗВИТИЯ ГОСУДАРСТВА И РЕГИОНОВ ....................................................

201.1 Налоговый механизм и его роль в пространственном развитии:государства и его регионов .................................................................................. 201.2Институциональнаяс принципамимодельбюджетногоиналоговогоналоговогомеханизмафедерализма,иеесвязьреализуемыхна региональном уровне ....................................................................................... 401.3 Налоговая политика как основная налоговая детерминантаразвитиярегионов и их территорий с преференциальными условиями веденияпредпринимательской деятельности ...................................................................

68ГЛАВА 2 НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТЕРРИТОРИЙС ПРЕФЕРЕНЦИАЛЬНЫМИУСЛОВИЯМИВЕДЕНИЯПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОСОБЫХЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН ................................................................................... 872.1 Концептуальные основы и опыт создания особых экономических зонв России .................................................................................................................. 872.2 Понятия и особенности создания преференциальных условий ведениябизнеса .................................................................................................................. 1122.3 Инструменты измерения и оценки эффективности налогового механизмаособых экономических зон ................................................................................

128ГЛАВА 3СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКИЙАНАЛИЗРЕГИОНАЛЬНЫХУСЛОВИЙ РАЗВИТИЯ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН (НА ПРИМЕРЕРЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН) .......................................................................... 1533.1 Анализ региональных условий социально-экономического развитиятерриторий с преференциальными условиями ведения предпринимательскойдеятельности ........................................................................................................ 15333.2 Влияние налоговой политики на формирование налогового потенциаларегиона и особых экономических зон ...............................................................

1703.3 Методика оценки налогового потенциала с учетом влияния показателей,характеризующих уровень экономического развития региона ...................... 187ГЛАВА 4РАЗВИТИЕНАЛОГОВОГОМЕХАНИЗМАОСОБОЙЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ .............................................................................. 2024.1Направленияразвитияналоговогомеханизмаособыхэкономических зон .............................................................................................. 2024.2СовершенствованиеналоговогомеханизмаОЭЗнаосновериск-ориентированного подхода ....................................................................... 2224.3 Налоговый мониторинг в системе регулирования ОЭЗ ............................

248ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 261СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ................................................................................... 273Приложение А Этапы развития налогового федерализма в России ............. 311Приложение Б Основные направления исследований проблем налоговогофедерализма отечественными учеными ........................................................... 312Приложение В Сопоставление определений «налоговый федерализм»……314Приложение Г Общая характеристика подходов к определению налоговойполитики российскими авторами ...................................................................... 315Приложение Д Основные меры в области налоговой политики государства,планируемые на 2016-2018 годы .......................................................................

316ПриложениеЕДинамикарейтинга«Ведениебизнеса»вРоссиив 2007-2013 гг. .................................................................................................... 320Приложение ЖЗначение индикатора «Налогообложение» рейтинга«Ведение бизнеса» за 2012-2013 годы .............................................................. 321Приложение И Значение индикатора «Регистрация предприятий» рейтинга«Ведение бизнеса» за 2012-2013 годы ..............................................................

322Приложение КАнкета респондента по оценке влияния налоговогостимулирования (применяемых налоговых льгот организациями ОЭЗ)на развитие экономической, социальной, инвестиционной деятельности ирост налоговых платежей в бюджет .................................................................. 3234Приложение ЛИзвлечение из Налогового паспорта субъекта РоссийскойФедерации по Республике Татарстан за 2015 год ........................................... 325ПриложениеМПринципыорганизацииосновныхинститутов,взаимодействующих в сфере налогового администрирования ......................

329ПриложениеэкономическихНДополнительныезонахкразделыНалоговомуинформациипаспортусубъектаоособыхРоссийскойФедерации ............................................................................................................ 3305ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования. Стратегия пространственногоразвития Российской Федерации и единый механизм регионального развитияпредусматривают создание в ряде регионов отдельных территорий спреференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности,таких как: территории опережающего социально-экономического развития(ТОР),особыеэкономическиезоны(ОЭЗ),свободныепорты,индустриальные промышленные парки, территориальные и отраслевыекластеры и других, налоговое регулирование которых в новых условияхтребует комплексного изучения, разработки новых научных подходов ипрактических рекомендаций для реализации.Всетерриторииспозицииприменяемыхметодовналоговогостимулирования имеют много общего.

Наиболее экономически развитыми ив большей степени регулируемыми территориями признаны особыеэкономические зоны промышленного и технологического типов. Однакорегионы, в которых зарегистрированы ОЭЗ испытывают проблемы спополнениембюджетаналоговымидоходамиотрезидентовтакихтерриторий. Поэтому проблема налогового регулирования, с помощьюкоторого реализуется государственная налоговая политика, остается попрежнему значимой, а инструменты и методы требуют развития.Особую роль в решении этой проблемы играет эффективноорганизованный налоговый механизм и его важнейшая составляющая –налоговое стимулирование деятельности хозяйствующих субъектов, откоторогозависяткомфортностьналоговойсредыивозможностьдополнительного изыскания внутренних резервов развития территорий ироста их налоговых доходов.

Значимость налогового стимулированияподтверждается необходимостью решения поставленных задач обеспеченияустойчивости экономического развития регионов за счет повышения6эффективностиреализуемыхмеринвестиционной,инновационной,внешнеэкономической и налоговой политик.Налоговая политика как важнейшая детерминанта экономическогоразвитиятерриторийреализуетсяподвоздействиемналоговогоадминистрирования на всех уровнях управления и на всех территориях.Динамичность развития систем налогового администрирования в российскихрегионахобеспечиваетсярешениемполитики,проводимымиреформамиприоритетныхвсистемезадачналоговыхналоговойорганов,модернизацией информационных ресурсов и информационных сервисов, чтодолжно положительно воздействовать на налоговую среду.

Важно в этойсвязи правильно дать оценку эффективности налоговой и преференциальнойполитики, реализуемой в тех регионах, где созданы и функционируютособые экономические зоны (ОЭЗ).Применение налоговых и иных преференций резидентами ОЭЗ,включающих различные виды специальных режимов и льгот, широкоосвещены в исследованиях отечественных и зарубежных авторов. Однакозначение, структура, взаимодействие элементов и эффективность налоговогомеханизма территориального развития требуют более широкого освещения ивсестороннегонаучногообоснованияиз-занедостаточнойегоэффективности, не обеспечивающей в современных условиях заданный ростналоговых доходов и решение проблемы бюджетной обеспеченностирегиональных бюджетов.В связи с этим уточнение и развитие теоретических основ, разработкаконцептуальных положений, методического инструментария налоговогомеханизма, оценки сложившихся региональных условий для развития ОЭЗ вусловиях реализации стратегии пространственного развития являютсяактуальными и значимыми для налоговой науки.Степень разработанности проблемы.

Ряд направлений развитияналоговой политики, условий ее реализации и методов налоговогостимулирования получили теоретическое развитие в экономических и7налоговых теориях. Содержание и обусловленность налоговых категорий отконцепций экономического развития можно встретить в работах У.

Петти,Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо, Ж.Ж. Руссо, Ж. Сисмонди, Дж. Миля,А. Вагнера, Э. Селигмена, Дж. Кейнса и других. Большой вклад в развитиероссийской налоговой науки внесли Н.И. Тургенев, А.А. Соколов,А.А. Исаев, И.Х. Озеров, И.И. Янжул, С.Ю. Витте.Российские налоговеды А.В. Аронов, С.В. Барулин, Л.И. Гончаренко,Д. К. Грунина, А.З. Дадашев, Т.В. Игнатова,В.А.

Кашин, Е.А. Кирова,А.В. Лобанов, И.А. Майбуров, О.А. Миронова, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков,А.И. Пономарев, В.М. Пушкарева, А.В. Толкушкин, Ф.Ф. Ханафеев,Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и многие другие рассматривали в своих работахпроблемы формирования и реализации налоговой политики, становления иразвития налоговых систем, налогового администрирования, методовналогового регулирования.Значительный вклад в развитие теории и практики функционированияособыхэкономическихзон,ихналоговогорегулированиявнесенроссийскими и зарубежными учеными: А.Я. Бариновым, С.С.