Развитие налогообложения государственных учреждений в сфере высшего образования, страница 2

уже встречаются фрагментарные описания текущего состояниядел в налогообложении государственных учреждений высшего образования. Тем не6менее,отсутствиеглубокогокритическогоанализаэволюцииегоразвития,перспективных направлений совершенствования и модернизации сложившегосямеханизма не позволяют составить целостное представление об этой стороненациональной системы налогообложения.В трудах Боровиковой Е.В., Липатовой И.В., Чемерицкого Л.К., ФедорченкоТ.А.

исследуются вопросы прогнозирования и планирования налоговых платежей отобразовательной деятельности, анализируются всевозможные риски, сопровождающиепроцессы налогообложения, вырабатываются предложения по их мониторингу и т.д.Вместе с тем вопросы предоставления преференций и льгот различным типамгосударственных учреждений в сфере высшего образования исследованы недостаточно.Нерешенность отмеченных и сопутствующим им вопросов обусловила цель,задачи и структуру настоящей диссертационной работы.Цельдиссертационногоисследованиязаключаетсявразработкетеоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованиюналогообложения высших учебных заведений федерального и регионального уровня,способного обеспечить высокий уровень эффективности их функционирования иповышение качества национального образования.Достижение указанной цели предусматривает решение следующего рядазадач: провестиклассификацию государственных учреждений в сфере высшегообразования, в которой отразить особенности налогообложения и дифференциациюучреждений по степени налоговой нагрузки; изучитьтекущее состояние налогообложения государственных учрежденийв сфере высшего образования, выработать пути его дальнейшего совершенствования ивнедрить их в действующий механизм налогообложения высших учебных заведений; исследоватьвозможностьицелесообразностьпредоставлениядополнительных налоговых преференций и увязать их в единый механизм, призванныйобеспечить выработку и реализацию обоснованных управленческих решений в частиналогообложения высших учебных заведений государственного уровня; оценитьрезультативность и эффективность проектных решений поналогообложению государственных учреждений в сфере высшего образования; разработатьалгоритмическую схему планирования налоговых платежей в7бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, призваннуюгармонизировать налогообложение государственных учреждений в сфере высшегообразования.Объектомисследованияявляютсявысшиеучебныевыступаютособенностизаведенияфедерального и регионального уровня.Предметомисследованияналогообложениядеятельности государственных учреждений в сфере высшего образования.Теоретической основой исследования послужили основные положенияэкономической теории и системного анализа, касающиеся исследования природыобщественных благ и экономического содержания социальных услуг, а также вопросовналогообложения и созидательной деятельности государственных учреждений в сферевысшего образования.Методологическая база исследования.

Проблемы теории и практики вобласти налогообложения государственных учреждений в сфере высшего образованияизучались на основе анализа трудов ученых в области теории финансов, теории налоговиналогообложения,отдельныхположенийэкономическойорганизации и других направлений экономической науки.статистики,теорииВ работе использовалсясистемно-функциональный подход как общеметодологический принцип исследованияфинансово-экономических отношений.

Благодаря такому подходу были выявленыпричинно-следственныесвязипроблемвналогообложениигосударственныхучреждений в сфере высшего образования. Кроме того, это позволило обобщитьразличные исследовательские направления.При решении конкретных прикладных задач – разработке алгоритмическойсхемы планирования налоговых платежей, корректировок действующего механизманалогообложения учреждений и др. – использовались общенаучные методы и приемы:анализ и синтез, структурирование и интегрирование, группировка и сравнение,систематизация и классификация – и другие методы обработки эмпирических данных.Информационная основа диссертационной работы.

В качестве исходнойинформации использовались нормативные правовые акты Российской Федерации,субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, регулирующиевопросыналогообложениядеятельностиучреждений,функционирующихвобразовательной сфере; официальные информационно-статистические данные Росстата,8ФНС России и Федерального казначейства; материалы периодической печати, а такжематериалы наблюдений, практических разработок и результатов исследований.Область исследования. Диссертационная работа выполнена в соответствиис п. 2.17. «Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике» и п.

3.14.«Теория, методологияибазовые концепцииналогообложенияхозяйствующихсубъектов» Паспорта специальности 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит(экономические науки).Научнаясовершенствованииновизнаметодикидиссертационнойналогообложенияработызаключаетсядеятельностивгосударственныхучреждений в сфере высшего образования в части обоснования возможностиприменения льгот и порядка их практической реализации. На защиту выносятсяследующие результаты работы, содержащие элементы научной новизны:1.Классификации государственных учреждений в сфере высшегообразования, в которых отражены особенности их налогообложения в разрезе типовучреждений и влияние налоговой нагрузки на их деятельность (C. 18-19, 41-43).2.Путисовершенствованияналогообложениявысшихучебныхзаведений государственного уровня, направленные на дифференциацию налоговойнагрузки в целях повышения уровня национального образования (С.

83-89).3.Доказательство возможности и целесообразности предоставленияналоговых преференций в рамках скорректированного механизма налогообложениягосударственных учреждений в сфере высшего образования, а также обоснование ихсостава и порядка подтверждения права на их применение (С. 123-130).4.Условияпримененияналоговыхпреференцийврамкахскорректированного механизма налогообложения государственных учреждений в сферевысшегообразования,способопределенияграницихраспространения,обеспечивающий рациональность и целевой характер разработанных мер по льготномуналогообложению (С.

89-93).5.Алгоритмическаясхемапланированияналоговыхплатежей,определяющая последовательность и содержание комплекса мер по минимизацииналоговых рисков учреждений, в разрезе законодательно установленных налогов (С. 94111).9Теоретическаяразвитиизначимостьтеоретико-методологическойисследованиязаключаетсябазыналогообложениявдальнейшемвысшихучебныхзаведений государственного уровня и в детальной проработке вопросов примененияльгот с целью повышения результативности их функционирования и качествапредоставляемых образовательных услуг.Практическая значимость полученных результатов заключается в том, чтопредложенныекорректировкимеханизманалогообложениягосударственныхучреждений в сфере высшего образования могут быть использованы в целях егооптимизации в условиях развития рыночного регулятора финансового механизма всфере образования, а также в учебных и исследовательских целях.

Основныепредложения внедрены в производственные процессы, чем доказали свою научнуюсостоятельность и практическую значимость.Самостоятельное практическое значение имеют: скорректированный механизм налогообложения государственных учреждений всфере высшего образования, учитывающий социально ориентированный характеробразовательной деятельности, который может быть успешно адаптирован кспецифике любого высшего учебного заведения; открытыйпереченьналоговыхпреференцийврамкахскорректированногомеханизма налогообложения государственных учреждений в сфере высшегообразования,которыйоставляетперспективыдляегодальнейшегоплатежей,позволяющаясовершенствования; алгоритмическаясхемапланированияналоговыхоптимизировать их поток на обозримую перспективу.Апробация и внедрение результатов исследования.

Основные положенияи результаты исследования докладывались и обсуждались на Международнойконференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Ломоносов» (Москва, МГУ им.Ломоносова, 3 – 13 апреля 2012 г.), I Международной заочной научно-практическойконференции «Экономические и социальные науки: прошлое, настоящее и будущее»(Москва, ОАО «ИТКОР», 10 апреля 2012 г.), V Международной научно-практическойконференции молодых налоговедов «Актуальные проблемы налоговой политики»(Харьков, Харьковский национальный экономический университет,16 апреля 2013г.),Всероссийскойнаучно-практическойконференции«Актуальныепроблемы10формирования и реализации налоговой политики» (Махачкала, ФГБОУ ВПО ДГУ, 3июля 2013 г.), XХII Международной научно-практической конференции «Проблемы иперспективы развития национальной экономики в условиях глобализации» (Киев,Аналитический центр «Новая экономика», 14-15 июля 2013 г.).Выводы и положения диссертации используются в практической работеФедерального казенного учреждения «Главный центр обеспечения деятельности ФМСРоссии»,вчастностииспользуетсяанализправовогоположенияипорядканалогообложения казенных учреждений.

По материалам исследования в ФКУ «ГЦОДФМС России» внедрена предложенная в диссертации алгоритмическая схемаосуществления планирования налоговых платежей, способствующая минимизацииналоговых рисков учреждения.Материалыдиссертациииспользуютсякафедрой«Налогииналогообложение» федерального государственного образовательного бюджетногоучреждения высшего профессионального образования «Финансового университета приПравительствеРоссийскойФедерации»впреподаванииучебныхдисциплин«Налогообложение некоммерческих организаций» и «Прогнозирование и планированиев налогообложении».Внедрение подтверждено соответствующими документами.Публикации.

По результатам исследования опубликовано 9 научных работобщим объемом 5,3 п.л. (авторский объем 4,95 п.л.), в том числе 5 работ общимобъемом 3,98 п.л. (авторский объем 3,63 п.л.) опубликованы в рецензируемых научныхизданиях, определенных ВАК Минобрнауки России.Структура и объем диссертации. Структура работы соответствует логикенаучного исследования и включает введение, три главы, содержащие 9 разделов,заключение, список литературы из 135 источников и 9 приложений.