Методическое обеспечение аудита отдельной части отчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждениевысшего профессионального образования«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»На правах рукописиПопова Евгения ВладимировнаМЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АУДИТАОТДЕЛЬНОЙ ЧАСТИ ОТЧЕТНОСТИ,ОТРАЖАЮЩЕЙ РАСЧЕТЫ ПОНАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬСпециальность 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистикаДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степеникандидата экономических наукНаучный руководитель:кандидат экономических наук, доцентЩербакова Наталья СергеевнаМосква – 20142ОГЛАВЛЕНИЕВведение ......................................................................................................................................51.

Правовое регулирование и особенности организации учетно-аналитическихпроцессов в фармацевтических организациях ......................................................................141.1. Анализ правового регулирования деятельности фармацевтическихорганизаций.................................................................................................................... 141.2. Опыт организации и ведения налогового учета в фармацевтическихорганизациях ..................................................................................................................

261.3. Методика отражения расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерскойотчетности ...................................................................................................................... 402. Предварительный этап аудита отдельной части отчетности фармацевтическихорганизаций, отражающей расчеты по налогу на прибыль ..................................................502.1. Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль какконкурентоспособная услуга ....................................................................................... 502.2. Особенности планирования аудита отдельной части отчетностифармацевтических организаций, отражающей расчеты по налогу наприбыль ..........................................................................................................................

612.3. Налоговые риски, их сущность и оценка ............................................................. 733. Методика аудита отдельной части бухгалтерской отчетностифармацевтической организации, отражающей расчет и начисление налога наприбыль ......................................................................................................................................843.1. Методика оценки типичных рисков существенного искаженияотдельной части отчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль, вфармацевтической отрасли ..........................................................................................

843.2. Аудиторские процедуры проверки расходов и доходов, формируемых вналоговом учете фармацевтических организаций ..................................................... 933.3. Рекомендации по разработке методики по оценке выявленныхналоговых рисков ........................................................................................................

10733.4. Особенности подтверждения правильности формирования отложенныхналогов и заключительного этапа выполнения аудита отдельной частиотчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль ...................................... 116Заключение ..............................................................................................................................122Список литературы .................................................................................................................126Приложение А - Методы государственного контроля за обращениемлекарственных средств, установленные законом «Об обращении лекарственныхсредств»....................................................................................................................................144Приложение Б - Перечень основных нормативно-правовых актов, необходимыхаудитору, при проверке фармацевтических организаций ..................................................148Приложение В - Перечень основных нормативно-правовых актов, необходимыхаудитору, при проверке расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ..............................155Приложение Г - Специфика аудита фармацевтических организаций, основаннаяна классификации особенностей государственного регулирования ихдеятельности ............................................................................................................................156Приложение Д - Классификация основных видов скидок..................................................157Приложение Е - Механизм и особенности удержания налога с доходовиностранных организаций ....................................................................................................158Приложение Ж - Взаимосвязь проблемных участков налогового учета соспецификой фармацевтической отрасли и ее государственным регулированием ...........160Приложение И - Практическая реализация услуги по налоговому аудитукрупными аудиторско-консалтинговыми группами ...........................................................161Приложение К - Ситуации, определенные Федеральными правилами(стандартами) аудиторской деятельности, в которых аудитору необходимопересмотреть и уточнить оценку компонентов аудиторского риска ................................163Приложение Л - Макет оформления рабочего документа, составляемого припроведении аудиторских процедур по существу ................................................................164Приложение М - Матрица вероятности ошибок по видам основных расходов вразрезе требований НК РФ, являющихся основанием для выполненияаудиторских процедур по существу......................................................................................165Приложение Н - Классификация аудиторских процедур по существу,выполняемых при проверке доходов, увеличивающих налог на прибыль, взависимости от требований НК РФ .......................................................................................1674Приложение П - Макет рабочего документа аудитора по проверке правильностиприменения налоговых ставок по НДС фармацевтическими предприятиями ................169Приложение Р - Макет оформления рабочего документа, составляемого припроведении аудиторских процедур по существу при проверке правильностиотражения скидок ...................................................................................................................170Приложение С - Примеры оценки вероятности начисления налоговых санкций,проводимой на основе анализа сложившейся практики по вопросу .................................172Приложение Т - Макеты форм рабочих документов аудитора по оценке рисковсущественного искажения отдельной части отчетности, отражающей расчеты поналогу на прибыль, и рабочих документов, оформляемых на стадии завершенияаудита .......................................................................................................................................180Приложение У - Этапы комплексной методики аудита отдельной частиотчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль ..................................................217Приложение Ф - Бухгалтерская отчѐтность Общества с ограниченнойответственностью «КРКА-РУС» за 2012 год .......................................................................2185ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования.В условиях современного развитияэкономики повышаются требования к качеству бухгалтерской отчетности, какинформационной базы для принятия решений о финансово-хозяйственной деятельностиорганизации, ее инвестиционной привлекательности.

В связи с этим все последниеизмененияврегулированиибухгалтерского,налоговогоиаудиторскогозаконодательства как в России, так и во всем мире, направлены на улучшение качествабухгалтерской отчетности.Исходя из специфики действующей в России налоговой политики и налоговогозаконодательства налоговые обязательства компаний и связанные с ними риски могутвлиять на финансовое положение предприятия, его платежеспособность, ликвидность,рентабельность.

Отсутствие претензий со стороны налоговых органов, необходимостидоначисления налогов и штрафов, является важным фактором стабильности иэффективности деятельности экономических субъектов.Одним из значимых налогов, который оказывает влияние на важнейшиепоказатели бухгалтерской отчетности, является налог на прибыль. Налог на прибыльявляется одним из «бюджетообразующих» налогов.