Действие налогового законодательства во времени

ИЗ ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ АндрееВа, Мария Бладиииробна 1. ДейсвВие налояоВозо законодавельсвВа Во Вреиени 1.1. Российская аосцдарсвВенная БиБлиовека сава.гз1.х'и 2005 Андрееба, Мария Цладиииробна Дейсжбие налоаобоао законодажельсжба бо бремени [Злеквронньй ресцрс3: Дис. канд. юрид. надк : 12.00.14 .-И.: РГБ, 2005 (Из Фондоб Российской Госддарсвбенной БиБлио)Веки) Госддарсвбо и праВо.

Юридические науков Финансобое прабо — Российская Федерация— Налозобое прабо — Законодажельсшбо. Адиинисврааибное праВо, Финансобое праВа, инФориационное прабо Полный шексна: Ьййр: '/Яхане. хе1. хи/йхае '05. 0358'050358007. рсН Текст ВоспроизВодився по зкэеиплярц, наяоцящеияся В фонэе РГБ: Анцрееба. Мария ВлацииироВна ДейсшВие налояобоао законоуашельсвВа Во Вреиени М. 2ОО4 Российская аосцэарсвВенная БиБлиовека, 2ОО5 зов ~злекшронньш шексна). Московский Государственный Университет им. М.В. Ломоносова Юридический факультет Андреева Мария Владимировна ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ВО ВРЕМЕНИ Специальность: 12.00.14 — административное право, финансовое право, информационное право Диссертация на соискание ученой степени кандидата юриди- ческих наук Научный руководитель: кандидат юридических наук, доцент М.Ф.

Ивлиева Москва - 2064 ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1. ВРЕМЯ В ПРАВОВОМ РЕГУЛИРОВАНИИ, ПОНЯТИЕ И ПРЕДЕЛЫ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ВО ВРЕМЕНИ . 1.1. Правовое время и его свойства .. .14 1.2. Понятие действия налогового законодательства во времени ..... ....21 1.3. Соотношения действия налогового законодательства во времени и действия .35 ....41 содержащихся в нем норм.

1.4. Пределы действия налогового законодательства во времени........ 2. ПРИНЦИПЫ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ВО ВРЕМЕНИ ... ....49 2.1. Выделение основных принципов действия налогового законодательства во времени.. .49 2.2. Принцип немедленного действия налогового законодательства ............................54 2.3. Принцип особого порядка вступления в силу налогового законодательства ........56 2.4. Принцип запрета придания налоговому законодательству, ухудшающему правовое положение граждан н юридических лиц, обратной силы ...............................61 2.5.

Перспективное действие акта законодательства о налогах и сборах, ухудшающего правовое положение граждан и юридических лиц .63 2,6. Принцип обратного действия акта законодательства о налогах и сборах, улучшающего положение граждан и юридических лиц..... ....67 3. СОСТАВ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ПРИМЕНЕНИЕ ПРИНЦИПОВ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ВО ВРЕМЕНИ 3.1.

Понятие налогового законодательства. 3.2. Законы, содержащие налоговые нормы. 3.3. Подзаконные нормативные правовые акты. .78 .84 ГЛАВА П. ВСТУПЛЕНИЕ В СИЛУ И УТРАТА СИЛЫ АКТАМИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА. ....91 1. ВСТУПЛЕНИЕ АКТОВ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ В СИЛУ ... 1.1. Порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах ...............91 1.2.

Связанность законодателя особым порядком вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах .110 ГЛАВА !. ПОНЯТИЕ, ПРЕДЕЛЫ И ПРИНЦИПЫ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ВО ВРЕМЕНИ. .14 1.3. Обнародование актов законодательства о налогах и сборах как предпосылка вступления их в силу....................................................................................115 2. УТРАТА СИЛЫ АКТАМИ ЗАКОНОДАТЕЛЪСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ..................................

1 33 2.1. Способы уграты силы актами законодательства о налогах и сборах....................133 2.2. Признание актов законодательства о налогах н сборах неконституционными ...144 ГЛАВА 1П. ОБРАТНАЯ СИЛА АКТОВ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И . СБОРАХ .........154 1. ПРИНЦИП НЕДОПУСТИМОСТИ ОБРАТНОГО ДЕЙСТВИЯ АКТОВ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ..154 НАЛОГАХ И СБОРАХ 1.1. Развитие принципа недопустимости обратного действия законодательства, его сущность и значение ...154 1.2.

Принцип недопустимости обратного действия закона в налоговом праве ..........158 2. СЛУЧАИ ПРИДАНИЯ ОБРАТНОЙ СИЛЫ АКТАМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА............. 170 3. СПОСОБЫ ПРИДАНИЯ АКТАМ ЗАКОНОДАТЕЛЪСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ ОБРАТНОЙ СИЛЫ ......................................................................... 1 82 3.1. Основные способы придания обратной силы актам законодательства о налогах и сборах. ..182 3.2. Обратная сила актов законодательства о налогах и сборах разъяснительного характера .

..190 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ...... 195 БИБЛИОГРАФИЯ . Введение Вечных налогов и налоговых систем, хотя это и является золотой мечтой человечества во все времена существования налогообложения, быть не может. Соответственно этому не может быть и вечных налоговых законов, хотя мечта о стабильности налогового законодательства не покидает человечество во все времена существования этого законодательства .

Налоговые законы изменялись, изменяются и будут изменяться, пока существуют сами налоги и налогообложение. Причины к этому могут быть самые разнообразные: и увеличение потребности государства в денежных средствах, и неудачная конструкция налога, и несовершенство налогового законодательства. Но так или иначе, налоговое законодательство всегда будет с той или иной периодичностью и в том или ином обьеме изменяться, дополняться, корректироваться, уточняться„отменяться и т.п. Поэтому проблема действия налогового закона во времени всегда была и останется одной из самых актуальных проблем правового регулирования налогообложения. Вступившая в силу с 1 января !999 года часть первая Налогового кодекса Российской Федерации установила правила действия актов законодательства о налогах и сборах во времени.

Эти правила были впервые урегулированы на уровне кодифицированного федерального закона. Однако предусмотренные частью первой Налогового кодекса РФ правила действия актов законодательства о налогах и сборах во времени зачастую не выполняются законодателем. Федеральные законы, законы субъектов Российской Федерации и решения представительных органов местного самоуправления вступают в силу и действуют с нарушениями правил, закрепленных Налоговым кодексом РФ. Актуальность темы исследования. Применение и толкование правил действия налогового законодательства во времени вызывает сложности у самого законодателя, судов, адресатов законов.

Результатом этого становится противоречивая судебная практика, неясные и непоследовательные решения Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам действия налогового законодательства во времени. Недостаточный учет действия закона во времени при подготовке нормативных актов приводит к недоразумениям и разнобою в практике их применения, что несовместимо с ' Худяков А.И., Налоговое право Республики Катакстаи. Обшав часть: Учебиик. Алматы, 2003, стр.

246 принципами законности и определенности налогообложения. Из-за непонимания основных принципов действия закона во времени, правильно сформулированный и построенный закон не всегда применяется правильно и единообразно~. В то же время, вопрос о действии налогового законодательства во времени имеет большое практическое значение. От его правильного решения зависит, какой закон -.новый или старый - будет применяться к конкретным отношениям, как будут осуществляться его предписания, какие обязанности и права будут иметь стороны в правоотношениях, сроки их осуществления и многое другое.

Очевидно, что в условиях нестабильного законодательства (а именно таковым является налоговое законодательство) значение данного вопроса актуализируется. Вышеизложенное объясняет необходимость создания теоретической основы действия налогового законодательства во времени, формулирования рекомендаций по совершенствованию его законодательного закрепления. Степень научной разработанности темы. По мнению Р.О.

Гаврилюк, не будет преувеличением сказать, что в советской науке финансового права проблема сущности и динамики налогово-правовых норм только лишь рассматривалась, но ни разу не была решена~. Проблемам действия законодательства во времени уделялось незначительное внимание в теории права. А.А.

Тилле по вопросу разработанности данной темы в литературе пишет: несли не считать беглых высказываний в курсах общей теории права, а также в курсах и учебниках по гражданскому и уголовному праву, то в русской дореволюционной литературе этой проблеме в целом уделил внимание в одной статье только А. 1радовский» . При написании диссертации автор исследовал работы, в которых рассматривались проблема «времени и права», а также свойства правого времени, в частности, работы Я.Ф.