Иванов, Коробова Муниципальный Менеджмент (947510), страница 35
Текст из файла (страница 35)
проведения так называемого вертикального анализа.Основой доходной части федерального, регионального и существенной частьюместного бюджетов являются налоги. Рассмотрим налоговую систему более подробно.Налоговые платежи. Функции, принципы и видыНалог - обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, оговоренных существующимзаконодательством.Основными элементами налога являются (ст. 17 чЛ Налогового кодекса РФ):1. Субъект налогообложения (налогоплательщик) - юридическое или физическое лицо, плательщик налога.'2. Объект налогообложения - облагаемое налогом имущество, собственность, доход,оборот, потребление.3.
Налоговая база.4. Налоговый период.5. Налоговая ставка - размер налога на единицу обложения (в % и в твердой сумме).6. Порядок и сроки уплаты налога.Элементами налогообложения также могут являться:- В необходимых случаях - льготы по налогу.- Источник уплаты налога - чистый доход.- Преференции, т.е. льготы, которые предоставляются одним государством другому (например, по таможенным платежам) в случаях установления специальных налоговых режимов.При анализе или корректировке местной налоговой системы необходимо учитывать задачи и принципы построения налоговых систем.128Налоги выполняют следующие основные функции:1) регулирующая (ускорение или замедление развития отраслей) - данная функция налогов делает их главным инструментом экономической политики государства;2) стимулирующая (стимулирование развития отдельных отраслей производстваили сферы услуг);3) распределительная (распределение и перераспределение результатов воспроизводства);4) фискальная (формирование дохода государства).В некоторых исследованиях регулирующую и распределительную функции налогов объединяют в экономическую функцию.Принципами налогообложения являются [77, 81]:1) равнонапряженност'ь налогового поля;2) определенность ставок, льгот (налоговое законодательство должно содержатьвсе элементы налога, необходимые для его исчисления и уплаты, а сами законы должны быть конкретными и понятными);3) обязательности и безвозмездность;4) однократность обложения, состоящий в том, что один и тот же объект можетоблагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения;5) законность (законодательная форма установления налогов);6) легальный характер налоговых платежей;7) хозяйственная независимость налогоплательщика;8)стабильность;9) подвижность (эластичность собираемости налогов от ставок налогообложения(рис.
23), градация ставок|налога на основе пропорционального, прогрессивного илирегрессивного налогообложения) и умеренности в ставках налога (налог - пожертвование);10) простота и доступность порядка налогообложения;И) принцип налогового федерализма, который определяет разграничение полномочий и предметов ведения в сфере налогообложения между Российской Федерацией,ее субъектами и местным самоуправлением;12) принцип исчерпывающего перечня налогов;__ 13) взимание налогов с доходов, а не с капитала.Часть 1, ст.
13-15 Налогового Кодекса устанавливает исчерпывающий переченьфедеральных, региональных и местных налогов и сборов,, который вступает в действиесо дня введения части второй Налогового Кодекса. Как отмечается в отчете по проектуTACIS EDRUS 9604, установленные этим перечнем 5 местных налогов не достаточныдля формирования стабильной доходной базы местных бюджетов [251]. В целях обеспечения самостоятельности местных бюджетов, сокращения встречных бюджетныхпотоков, стимулирования ОМСУ к развитию местной налоговой базы требуется отнесение части "крупных" налогов к местному уровню.
Однако, как закреплять налог законкретным уровнем бюджетной системы, не затрагивая при этом другие уровни? Этапроблема еще более усложняется в условиях сокращения общего числа налогов. Например, в первой части Налогового Кодекса определено, что в случае принятия представительным органом субъекта РФ решения о введении налога на недвижимость отменяются налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на имущество предприятий. К числу местных налогов отнесены земельный налог и налог на имущество, к региональным - налог на имущество организаций.
Включение регионального налога на недвижимость в состав местных налогов ведет к пополнению доходнойбазы местных бюджетов и не компенсирует выпадающие доходы региональных бюджетов, т.к. в данном случае не будет происходить обратного перераспределения поступающих сумм налога на недвижимость в бюджеты субъектов Федерации. Поэтомунеобходимо одновременно определить источники компенсации выпадающих доходову субъектов РФ.Таблица 15. Перечень налогов и сборов в соответствиис Налоговым Кодексом (Часть 1)Федеральные налоги (ст.
13)Региональные налоги Местные налоги и сборы(ст. 14)(ст. 15)НДСНалог на имущество Земельный налогАкцизыорганизацийНалог на имущество фиНалог на прибыльНалог на недвижи- зических лицНалог на доходы от капиталамретьНалог на рекламуПодоходный налог с физических лицДорожный налогНалог на наследованиеВзносы в государственные социальные внебюджет- Транспортный налогили дарениеные фондыНалог с продажМестные лицензионныеГоспошлинаНалог на игорный биз- сборыТаможенная пошлина и таможенные сборынесНалог на воспроизводство минерально-сырьевой Региональные лиценбазызнойные сборыНалог на дополнительный доход от добычи углеводородовСбор за право пользования объектами животногомира и водными биологическими ресурсамиНалог на пользователей недрамиЛесной налогВодный налогЭкологический налог.Федеральные лицензионные сборы130Итак, бюджетным кодексом установлен "закрытый" перечень федеральных, региональных и местных налогов.
Это значит, что региональные и местные органы власти не имеют права устанавливать налоги или сборы, не предусмотренные Налоговымкодексом РФ. Вместе с тем, территориям предоставлены достаточно широкие законодательные полномочия в налоговой сфере. Органы власти субъектов Федерации и местного самоуправления могут' самостоятельно принимать решения о введении на ихтерритории региональных и местных налогов, определять налоговые льготы, ставкиналогов (в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ), а также порядок и сроки уплаты налогов, формы отчетности по ним [254].Характеристика действующих налогов приведена в табл. 16.Таблица 16.
Характеристика налогов и сборов, взимаемых с хозяйствующих субъектов и граждан на территории РФ(по состоянию на 1.01.2001 г.)Субъект (плательщик)Объектобложе-нияВидЗалога, jсбораНалог i|на при-sбыль_Адрес налопС сбо-НПАПорядок и срок уплатыСтавкаЛьготыФБ и БСФАвансовые платежи - 15 числа каждогомесяца в размере 1/3 квартальной суммы налога. От авансовых платежей освобождены малые предприятия, инвестиционные фонды, предприятия, добывающие драгметаллы, бюджетныеорганизации; уплата по месячным расчетам не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, по квартальнымрасчетам - в 5-дневный срок со дня,представления отчета за квартал, погодовым расчетам - в 10-тидневныйсрок со дня, представления отчета заистекший годФБ 11%,БСФ- < 19%;МБ -5%длябанко'встраховщиков идр. <27%Капвложения; жилищное строительство; Закон РФстроительство соцобъектов; взносы на 27Л2.1991благотворительные цели; средства обра- №2116-1зовательным учреждениям; НИОКР; содержание спецконтингента; пожертвования в избирательные фонды; страхованиежизни; ТСЖ; в первые два года — малыепредприятия (по перечню), покрытиеубытков прошлого года; предприятия сработниками - инвалидами; производстводетского питания и др.Законодательные органы субъектов Федерации вправе устанавливать льготы поналогу на прибыль.2раВсе хозяйствующиесубъекты,кроме предприятий,производящих сельхозпродукциюБалансо-Физическиелица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,физическиелица,получающие доходы от источниковвРФ, не являющиесяналоговымирезидентамиДоход,полученный налогоплателыциком в календарном годуралогна доходыфизи,ческих!пицФБ-16%иБСФ -84%С начала календарного года по истечении каждого месяца; декларация представляется налоговому органу не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным; оплата до 15 июля года, следующего за истекшим.
Авансовые платежи уплачиваются: за январь-июнь до 15 июля текущего года в размере !6годовой суммы платежей; за июльсентябрь - до!5 октября текущего годав размере 1А суммы; за октябрь-декабрь- до!5 января следующего года в размере V* суммы.При изменении в течение года доходаналоговый орган пересчитывает суммуналога, разница взимается или возвращается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.Ставки дифференцированыГосударственные пособия; все виды пен- НК Гл.23сий; все виды компенсационных выплат(по перечню); суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам; суммы материальной помощи; единовременная денежная помощь (по перечню); выигрыши по облигациям государственныхзаймов и лотереям; проценты и выигрыши по государственным казначейскимобязательствам, облигациям; вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, алименты; суммы страховых выплат и др.
уменьшение совокупного дохода (физическим лицам по списку).Все хозяйствующиеОборотыот реали-Налогна до-ФБ1 раз в месяц до 20 числа месяца, следующего за отчетным; если выручка10% по перечню, и 20% дляСтрахование и перестрахование; экспортируемые товары (работы, услуги); тран-ваяприбыльРФ1ФБ - Федеральный Бюджет, БСФ - бюджет субъекта РФ, МБ - местный бюджетНК Гл.21отСубъект (пла- Объекттельщик)обложениясубъектызации товаров (работ,услуг),товаров,ввозимыхна территорию РФ4Вил ^налога^"сборабавлен-нуюстоимостьВДС.,.Адрес налога, сбора2Порядок и срок уплатыбез учета налога и налога с продаж заквартал не превышает 1 млн.
руб.- до20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.Плательщики налога ежемесячно представляют налоговым органам по местусвоего нахождения расчеты по установленной форме до 20 числа месяца,следующего за отчетнымСтавкаЛьготыостальных товаров,работ,услугзит иностранных грузов; дипломатические представительства; городской и пригородный транспорт; квартирная плата3;стоимость выкупаемого приватизируемого имущества; монет из драгоценных металлов(кроме коллекционных); почтовыхмарок маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов; патентнолицензионные операции; услуги в сфереобразования; НИОКР; культуры и искусства; ритуальные услуги; стоимость объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти; платныемедицинские услуги для населения; изделия народных промыслов; пожарнотехническая продукция; реставрация иохрана памятников; работы, производимые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов); технические средства для профилактики инвалидности и реабилитацииинвалидов; лекарств, препараты и др.НПАПонятие «квартирная плата» и оплата за содержание, ремонт (включая капитальный ремонт) мест общего пользования равнозначны (в соответствии с Законом РФот 24.12.92 № 4218-1 «Об основах Федеральной жилищной политики» (с внесенными в него изменениями), постановлением Правительства РФ от 18.06.96 №707 «Обупорядочении системы оплаты жилья а коммунальных услуге и письмом Госналогслужбы РФ от 15.08.96 №ВЗ-4-03/55н «О порядке исчисления налога на добавленную стоимость организациями жилищно-коммунального хозяйства»).Субъект (плательщик)Объектобложе-Все хозяйствующиесубъектыОборот пореализации подакцизныхтоваровВсе хозяйствующиесубъектыифизическиелицаВыплатыЕдиный,ииные социальный \вознаграждения,Ьалог(взнос) 'начисляемые работодателями в пользу работников повсемоснованиямнияАдрес налога, сбоналога.сбора • ра2Акцизы ФБЭйдПФФССФФОМСТФОМСПорядок и срок уплатыСтавкаУплата акциза не позднее 30 числа ме- Ставки диффесяца, следующего за отчетным.ренцированыДля бензина автомобильного с октановым числом свыше-"80" :реализованному с 1 по 15 число отчетного месяца - до 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным,реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца - до 30 числа.третьего месяца, следующего за отчетным .По алкогольной продукции реализованной с 1 по 15 число включительноотчетного месяца — до 30 числа отчетного месяца , реализованной с 16 попоследнее число отчетного месяца - до15 числа месяца, следующего за отчетным .Налогоплательщики-работодатели: ,оплата авансовых платежей ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
