!Учебник УПР.ИНВЕСТ.НАУК.ПРЕДПР. (830324), страница 102
Текст из файла (страница 102)
Комплексная система управления финансовым результатом …Окончание Таблицы 11.9ОтделениемануальнойтерапииОтделениеультразвуковой диагностикиОтделениеобщей функциональнойдиагностикиОтделениекардиологииОтделениеэндоскопииКонсультативное отделениеОтделениемаммографииДневной стационарКлиникодиагностическая лабораторияСтоматология 54 8131,257891,000,0178 056 0567 963 10092 95754 8131,2563 0051,291,14924 168 16923 626 366541 80354 8131,2529 9791,150,59513 426 76013 304 291122 47054 8131,2516 7651,090,34816 112 11215 997 660114 45254 8131,2527 3341,130,53324 168 16923 993 641174 52854 8131,2537 4651,180,71810 741 40810 721 77219 63754 8131,2523 9601,120,47116 112 11216 025 99286 12054 8131,2523 5471,120,47110 741 40810 683 99557 41354 8131,2541 7121,190,78016 112 11216 096 82415 28954 8131,2523 753ИТОГО1,120,4718 056 056268 535 2088 054 8751 181266 211 800 2 323 408Глава 11.
Финансовые технологии управления медицинскими …625Предлагаемая комплексная система управления медицинскими услугами позволяет проанализировать множество различныхвариантов работы каждого структурного подразделения (отделения) и ЛПУ в целом. По каждому из этих вариантов устанавливается зависимость между финансовым результатом и такими основными параметрами работы ЛПУ как количество закрепляемого за ЛПУ населения, объёмом и себестоимостью оказываемыхмедицинских услуг и пропускной способностью отделения.11.5. ПрактикумПример 1.
Расчёт себестоимости медицинских услуг лечебно-профилактических учреждений. Используя данные,предоставленные руководством ЛПУ, а именно: расходы на выплату заработной платы по отделениям ЛПУ за год, представленные в табл. 11.10; затраты на материалы по отделениям за год,которые даёт табл. 11.11; амортизационные отчисления за год поотделениям ЛПУ, см. в табл. 11.12; и фактические объёмы услугза год по отделениям ЛПУ, которые можно видеть в табл. 11.13, –в соответствии с разработанной методикой, представленной втабл. 11.14, определить:1) фактическую оплату;2) плановую оплату медицинских услуг по лицевому счётуполучателя бюджетных средств (по смете);3) нормативную себестоимость медицинских услуг;4) фактическую себестоимость медицинских услуг.Накладные расходы отделений ЛПУ определяются пропорционально занимаемым площадям.
Методика расчёта накладных расходов, приходящихся на отделение ЛПУ, представлена в табл. 11.15.Таблица 11.10. Расходы на выплату заработной платы по отделениям ЛПУНаименование отделенияОтделение №1Отделение №2Отделение №3Отделение №4 Расходы на заработную плату(основную и дополнительную) за 2014 г.61 213 300,97 руб.25 686 974,31 руб.12 572 502,70 руб.28 141 546,70 руб.62611.5. ПрактикумОкончание Таблицы 11.10Отделение №5Отделение №6Отделение №7Отделение №8Отделение №926 522 115,93 руб.18 744 244,34 руб.11 102 182,34 руб.37 791 948,53 руб.7 984 818,29 руб.Таблица 11.11. Затраты на материалы по отделениям ЛПУНаименование отделенияОтделение №1Отделение №2Отделение №3Отделение №4Отделение №5Отделение №6Отделение №7Отделение №8Отделение №9Затраты на материалы за 2014 год34 016 893,97 руб.5 885 628,35 руб.8 593 573,44 руб.10 011 348,48 руб.6 316 806,75 руб.9 849 982,63 руб.802 973,15 руб.34 029 010,70 руб.1 102 455,52 руб.Таблица 11.12. Амортизационные отчисления по отделениям ЛПУНаименование отделенияОтделение №1Отделение №2Отделение №3Отделение №4Отделение №5Отделение №6Отделение №7Отделение №8Отделение №9Амортизационные отчисления за 2014 год72 216,75 руб.40 168,26 руб.10 640,64 руб.837 139,63 руб.42 885,06 руб.42 379,26 руб.20 533,50 руб.37 991,34 руб.11 449,56 руб.Таблица 11.13.
Годовые объёмы услуг по отделениям ЛПУНаименование отделенияОтделение №1Отделение №2Отделение №3Отделение №4 Объёмы оказанных услуг за 2014 год43 25223 88511 60017 652Глава 11. Финансовые технологии управления медицинскими …627Окончание Таблицы 11.13Отделение №5Отделение №6Отделение №7Отделение №8Отделение №935 46420 3262 53442 2679 518Таблица 11.14. Методика расчёта оплаты (себестоимости)годового объёма услуг и одной медицинской услуги отделения ЛПУ№стр.Наименование показателяСумма за2014 г.Зарплата за год: основная зарплата+ дополнительная зарплатаНалоги (отчисления на социальное2страхование): 30,2% на зарплату3Затраты на материалы4Амортизационные отчисления5Накладные расходыОплата (себестоимость)годового объёма услугОбъём услуг отделения в 2014 годуОплата (себестоимость) одной медицинской услугиДоля в себестоимости1100,00%Таблица 11.15.
Методика расчёта накладных расходов,приходящихся на отделение ЛПУ№стр.1 Накладные расходы2345Название показателяОплата работ, услуг (стр. 220)Прочие расходы (стр. 290)Заработная плата административноуправленческого и прочего персоналаИТОГОСуммарная площадь лечебных корпусов №1, 2, 3, м2Площадь лечебного корпуса №3, м2Доля площади лечебного корпуса №3 в суммарной площади лечебных корпусов №1, 2, 3Накладные расходы, приходящиеся на лечебныйкорпус №3Значениепоказателя91 665 739,15 руб.28 832 114,32 руб.48 989 951,32 руб.30 752,0011 349,00 62811.5. ПрактикумОкончание Таблицы 11.15678Площадь отделения №1, м2Доля площади отделения №1 в суммарной площади лечебного корпуса №3Накладные расходы отделения №13 619,30Примечание: стр. 220: «Оплата работ, услуг», стр.
290: «Прочие расходы», заработная плата административно-управленческого и прочего персонала – из лицевого счёта получателя бюджетных средств за 2014 г.Решение. Используя исходные данные, заполняем табл. 11.14и 11.15. Результаты расчёта фактической оплаты годового объёма услуг и одной медицинской услуги отделения №1 приведеныв табл. 11.16 и 11.17. Отделение №1 находится в третьем корпусеЛПУ и занимает площадь, равную 31,89% суммарной площадикорпуса №3, что в стоимостном выражении эквивалентнонакладным расходам отделения в размере 19 947 555,02 руб.Данное значение указано в стр.
5 табл. 11.16.Таблица 11.16. Расчёт фактической оплаты годового объёма услуги одной медицинской услуги отделения №1№стр.Наименование показателяСуммаза 2014 г.Доля в себестоимостиЗарплата за год: основная1зарплата + дополнительная61 213 300,97 р. 45,77%зарплата59,59%Налоги (отчисления на соци2альное страхование):18 486 416,89 р. 13,82%30,2% на зарплату3Затраты на материалы34 016 893,97 р.25,44%4Амортизационные отчисления72 216,75 р.0,05%5Накладные расходы19 947 555,02 р.14,92%Фактическая оплата годового133 736 383,60 р.100,00%объёма услугОбъём услуг отделения в 2014 году43 252Фактическая оплата одной медицин3 092,03 р.ской услуги Глава 11.
Финансовые технологии управления медицинскими …629Таблица 11.17. Расчёт накладных расходов,приходящихся на отделение №1№Название показателястр.1 НакладОплата работ, услуг (стр. 220)ные расПрочие расходы (стр. 290)ходыЗаработная плата административноуправленческого и прочего персоналаИТОГО2Суммарная площадь лечебных корпусов№1, 2, 3, м23Площадь лечебного корпуса №3, м24Доля площади лечебного корпуса №3 в суммарной площади лечебных корпусов №1, 2, 35Накладные расходы, приходящиеся на лечебный корпус №36Площадь отделения №1, м27Доля площади отделения №1 в суммарнойплощади лечебного корпуса №38Накладные расходы отделения №1Значениепоказателя91 665 739,15 руб.28 832 114,32 руб.48 989 951,32 руб.169 487 804,79 руб.30 752,0011 349,0037%62 549 333,26 руб.3 619,3031,89%19 947 555,02 руб.Исходя из итоговой фактической оплаты медицинских услуг,а также их годового объёма, определена фактическая оплата одной медицинской услуги отделения, которая составила 133 736383,60 руб.
/ 43 252 медуслуги = 3 092,03 руб. Данная величинапредставляет собой ценовую характеристику услуг отделения,которую в дальнейшем необходимо сравнить с фактической себестоимостью услуг указанного отделения с тем, чтобы обеспечитьлицо, принимающее управленческие решения, объективной инаучно обоснованной информацией и инструментарием управления затратами отделения №1, других отделений и ЛПУ в целом.Плановая оплата медицинских услуг по лицевому счётуполучателя бюджетных средств (по смете) характеризует поступление финансовых ресурсов с учётом их перераспределенияпо отделениям ЛПУ. Перераспределение поступивших средствможно осуществлять как пропорционально площадям, так и пропорционально штатной численности персонала для отдельныхстатей затрат.Результаты изучения оплаты медицинских услуг отделения№1 по смете представлены в табл.
11.18 и 11.19. Методика опре 63011.5. Практикумделения оплаты услуг в табл. 11.18 отличается от методики,предложенной в табл. 11.19, тем, что в первом случае базой дляперераспределения финансовых ресурсов, полученных ЛПУ полицевому счёту получателя бюджетных средств, является доляплощади, занимаемой отделением, в общей площади ЛПУ. Притаком подходе, как можно видеть из табл. 11.18, оплата медицинских услуг отделения №1 по смете составляет 95 908 649,10 руб.Однако, при определении оплаты медицинских услуг по сметеболее логичным и адекватным реальному положению дел представляется использовать в качестве базы долю сотрудников отделения в общей численности сотрудников ЛПУ для распределениязаработной платы по отделениям ЛПУ, а для остальных статейзатрат базу распределения финансовых ресурсов не менять. Полученное при таком подходе к оценке оплаты по смете значениесоставляет 139 771 301,00 руб., а оплата одной медицинскойуслуги по смете равна 3 498,39 руб.Таблица 11.18.
Расчёт оплаты годового объёма услуг отделения №1по смете (база распределения – пропорционально площадям)№стр.12345Наименование показателяЗначение показателяСуммарная оплата за 2014 год по лицевомусчёту получателя бюджетных средствДоля площади лечебного корпуса №3 в суммарной площади лечебных корпусов №1, 2, 3Оплата по смете медицинских услуг лечебного корпуса №3 (стр. 1 × стр. 2)Доля площади отделения №1 в суммарнойплощади лечебного корпуса №3Оплата годового объёма медицинских услугпо смете (стр.
3 × стр. 4)814 904 201,68 руб.37%300 739 717,25 руб.31,89%95 908 649,10 руб.Нормативная себестоимость медицинских услуг определяет нормативную нагрузку врачей, среднего медицинского персонала и нормативные затраты на материалы. Нормативнаянагрузка врачей и среднего медицинского персонала рассчитывается в условных единицах трудоёмкости (УЕТ): 1 УЕТ = 10 мин.Базой для анализа нормативной трудоёмкости являются расчётные нормы нагрузки (обслуживания) врачей и среднего медицин Глава 11. Финансовые технологии управления медицинскими …631ского персонала, а также плановая функция врачебной должности, определяемая по формуле:Фпл.
Б k,Tср.где Б – годовой бюджет рабочего времени должности (в мин); Тср –средние затраты рабочего времени на выполнение процедур, оказание медицинских услуг в отделении ЛПУ (в мин); k – коэффициентиспользования рабочего времени должности на лечебнодиагностическую работу.Таблица 11.19. Расчёт оплаты годового объёма услуг и одной услугиотделения №1 по смете(база распределения – пропорционально численности сотрудников)№ Наименование показастр.теля12345Значение за 2014год по лицевомусчёту получателябюджетных средствСумма, приходящаяся на отделение, за2014 г.Зарплата за год: основная зарплата + до- 556 465 471,94 руб.65 848 414,18 руб.полнительная зарплатаНалоги (отчисления наНалоги: 30,2% насоцстрахование):19 886 221,08 руб.зарплату30,2% на зарплатуЗатраты на материалы 131 430 903,23 руб.34 016 893,97 руб.Амортизационные от6 509 973,04 руб.72 216,75 руб.численияНакладные расходы120 497 853,47 руб.19 947 555,02 руб.Оплата годового объёма услуг по смете139 771 301,00 руб.Нормативный объём услуг в 2014 году39 953Оплата одной услуги3 498,39 руб.по сметеТак, согласно постановлению Правительства РФ от14.02.2003 г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
