!Учебник УПР.ИНВЕСТ.НАУК.ПРЕДПР. (830324), страница 103
Текст из файла (страница 103)
№101 «О продолжительности рабочего времени медицинских работников в зависимости от занимаемой ими должности и (или) специальности» [4] для туберкулёзных (противотуберкулёзных) организаций здравоохранения и их структурных 63211.5. Практикумподразделений установлена сокращённая 30-часовая рабочая неделя. Таким образом, годовой бюджет рабочего времени врачаотделения №1 туберкулёзной больницы при количестве рабочихдней в 2014 году, равном 247 рабочих дней, составляет: 30часовая рабочая неделя / пятидневная рабочая неделя × 247 рабочих дней в 2014 году = 1 482 рабочих часов в 2014 году, или 88920 мин. Для лечащего врача больничного учреждения коэффициент использования рабочего времени должности k=0,923 [6],следовательно, годовая нормативная нагрузка лечащего врача отделения №1 равна 88 920 мин.
× 0,923 = 82 073 мин. Средневзвешенный показатель затрат рабочего времени для лечащего врачабольничного учреждения, по данным Московского городскогофонда обязательного медицинского страхования (МГФОМС)[12], составляет 29,3 мин. Следовательно, плановая функция врачебной должности лечащего врача отделения №1 равна 82 073мин. / 29,3 мин. = 2 801 медицинская услуга. Согласно штатномурасписанию рассматриваемой нами больницы, в отделении №1работают 7 врачей-фтизиатров, 2 врача-инфекциониста и 5 медсестёр процедурных.
Данные сотрудники оказывает непосредственное влияние на нормативную нагрузку отделения. Такимобразом, суммарная нормативная нагрузка отделения составляет2 801 услуга × 14 сотрудников = 39 953 медицинские услуги.Для определения нормативной себестоимости медицинскихуслуг будем использовать ту же методику, которая нами применялась для расчёта фактической оплаты годового объёма услуг рассматриваемого лечебного отделения.
Однако здесь стоит уточнить, какой смысл мы будем вкладывать в это понятие. Итак, поднормативной себестоимостью годового объёма медицинскихуслуг будем понимать суммарные затраты отделения на предоставление пациентам годового объёма услуг, соответствующегонормативной нагрузке отделения. При этом все расходы отделения будем определять исходя из нормативов затрат на оказаниемедицинской помощи, устанавливаемых вышестоящими органамии учреждениями здравоохранения и регулируемых соответствующими нормативно-правовыми актами, а также локальными актамиЛПУ. При таком подходе нормативная себестоимость играет рольпорогового значения затрат на медицинские услуги конкретногомедицинского учреждения и отделения.
Сравнение фактических Глава 11. Финансовые технологии управления медицинскими …633показателей деятельности ЛПУ и отделений с этим пороговымзначением даёт объективную информацию для принятия обоснованных управленческих решений менеджменту здравоохранения,в том числе помогает решать такие задачи, как создание оптимальной организационно-управленческой структуры ЛПУ, повышение мотивации персонала и привязка стимулирующей части заработной платы к соответствующим показателям эффективностиих труда, оптимальное перераспределение поступающих в ЛПУ посмете финансовых ресурсов между его отделениями, поиск и анализ причин перерасхода финансовых ресурсов в отдельных отделениях и др.
Расчёт нормативной себестоимости медицинскихуслуг отделения №1 представлен в табл. 11.20.Таблица 11.20. Расчёт нормативной себестоимости годового объёмауслуг и одной медицинской услуги отделения №1№стр.Наименование показателяЗарплата за год: основная1зарплата + дополнительнаязарплатаНалоги (отчисления на соци2альное страхование):30,2% на зарплату3Затраты на материалы4 Амортизационные отчисления5Накладные расходыНормативная себестоимостьгодового объёма услугНормативный объём услуготделения в 2014 г.Нормативная себестоимость одноймедицинской услугиСумма за 2014г.Доляв себестоимости64 263 510,00 р.
47,56%61,92%19 407 580,02 р. 14,36%31 422 235,44 р.72 216,75 р.19 947 555,02 р.135 113 097,23р.23,26%0,05%14,77%100,00%39 9533 381,80 р.Для расчёта нормативных затрат на заработную плату за основу берём итоги статистического наблюдения в сфере оплатытруда отдельных категорий работников за 1 полугодие 2014 года,опубликованные Федеральной службой государственной статистики на своём официальном интернет-ресурсе [13]. Так, уровеньсредней заработной платы врачей и работников медицинских ор 63411.5.
Практикумганизаций, имеющих высшее медицинское (фармацевтическое)или иное высшее образование, предоставляющих медицинскиеуслуги (обеспечивающих предоставление медицинских услуг) вг. Москве составляет 70 560 рублей; уровень средней заработнойплаты среднего медицинского персонала в г. Москве равен 49 815рублей; младшего медицинского персонала – 30 324 рубля.Расчёт нормативных затрат на заработную плату медицинского персонала отделения №1 туберкулёзной больницы представлен в табл. 11.21.
Состав и структура работников отделаопределяется штатным расписанием. При расчёте затрат вакантные должности учитывались. Характер работы сотрудников отделения №1 существенно отличается от других лечебных отделений туберкулёзной больницы лечением и непосредственным обслуживанием больных СПИД и ВИЧ-инфицированных. Поэтомув соответствии с приказом Департамента здравоохранения г.Москвы №531 от 09.06.2012 г.
сотрудники указанного лечебногоотделения имеют право на компенсационные выплаты в размерене менее 60% должностного оклада, ставки: пункт 5.2, Приложение 1 приказа: «Учреждения и специализированные отделения,предназначенные для лечения больных СПИД и ВИЧинфицированных». Этим же приказом установлены стимулирующие выплаты за продолжительность непрерывной работы вразмере 30% должностного оклада по истечении пяти лет непрерывной работы. Указанные значения, влияющие на фонд оплатытруда, отражены в соответствующих столбцах табл. 3.21. Такимобразом, рассчитанное нормативное значение затрат на оплатутруда отделения №1 туберкулёзной больницы за 2014 год составляет 64 263 510 рублей.
Данное значение вносим в стр. 1 табл.11.20. Методика расчёта амортизационных отчислений и накладных расходов в структуре нормативной себестоимости остаётсянеизменной по сравнению с методикой их расчёта, приведённой втабл. 11.18 и 11.19. При таком подходе к определению нормативной себестоимости годового объёма услуг, соответствующегонормативной нагрузке лечебного отделения, итоговые затраты,рассчитываемые по методике, предложенной в табл. 11.20, составили 135 113 097,23 рублей. Таким образом, нормативная себестоимость одной медицинской услуги равна 135 113 097,23 рублей / 39 923 медицинские услуги = 3 381,80 рублей. Глава 11. Финансовые технологии управления медицинскими …635Таблица 11.21.
Расчёт нормативных затрат на заработную платумедицинского персонала отделения №1Средняя Средняя Компенсацион- СтимулируКонорманорма- ные выплаты в ющие выплаличе- тивнаятивная связи с опасныты за проНаимено- ство заработ- заработ- ми для здоровья должительваниесо- ная плата ная плата и особо тяжё- ность непредолжности труд одногоодного лыми условия- рывной рабонисотруд- сотруд- ми труда (60%ты (30%ковника вника вдолжностного должностногомесяцгодоклада) в год оклада) в годЗаведующий отде170 560 р. 846 720 р.508 032 р.254 016 р.лениемВрач770 560 р.
846 720 р.508 032 р.254 016 р.фтизиатрВрачинфекцио270 560 р. 846 720 р.508 032 р.254 016 р.нистСтаршая170 560 р. 846 720 р.508 032 р.254 016 р.медсестраМедсестрапроцедур549 815 р. 597 780 р.358 668 р.179 334 р.наяМедсестра36 49 815 р. 597 780 р.358 668 р.179 334 р.постоваяИтого за 2014 годЗаработнаяплата за2014 год1 608 768 р.11 261 376 р.3 217 536 р.1 608 768 р.5 678 910 р.40 888 152 р.64 263 510 р.Поскольку информация о затратах на материалы за 2014 годпредоставлена руководством больницы (см. табл.
11.11) в расчётена фактически оказанные объёмы медицинских услуг отделений(см. табл. 11.13), то затраты на материалы (условно-переменныеиздержки), приходящиеся на одну медицинскую услугу, определим как отношение суммарных годовых затрат на материалы кфактически оказанному годовому объёму услуг, тогда имеем: 34016 893,97 руб.
/ 43 252 услуги = 786,48 руб. Известно, что условно-переменные издержки, приходящиеся на одну услугу, – величина постоянная. Отсюда следует, что для отделения №1 нормативные суммарные годовые затраты на материалы равны 39 953услуги × 786,48 руб. = 31 422 235,44 руб. Полученное значениезаносим в стр. 3 табл. 11.20.Фактическая себестоимость отражает фактическую нагрузку сотрудников отделения и служит показателем эффективности 63611.5.
Практикумтруда медицинского персонала конкретного отделения ЛПУ, еёрасчёт будем осуществлять, отталкиваясь от фактического объёмаработ. Сравнение фактической и нормативной себестоимостей одной медицинской услуги даёт лицу, принимающему управленческие решения, научно обоснованную информацию о степени отклонения результатов труда сотрудников от плановых показателей.Результаты расчёта фактической себестоимости медицинских услуготделения №1 представлены в табл.
11.22.Таблица 11.22. Расчёт фактической себестоимости годового объёмауслуг и одной медицинской услуги отделения №1№стр.Наименование показателяСумма за 2014 г.Доля в себестоимости, %Зарплата за год: основная1зарплата + дополнительная 64 263 510,00 р. 46,67%зарплата60,76%Налоги (отчисления на со2циальное страхование):19 407 580,02 р. 14,09%30,2% на зарплату3Затраты на материалы34 016 893,97 р.24,70%Амортизационные отчис472 216,75 р.0,05%ления5Накладные расходы19 947 555,02 р.14,49%Фактическая себестоимость го137 707 755,76 р.100%дового объёма услугФактический объём услуг отде43 252ления в 2014 годуФактическая себестоимость од3 183,85 р.ной медицинской услугиПри определении фактической себестоимости медицинскихуслуг отделения №1 исходим из того, что она отражает реальные затраты отделения на предоставление пациентам необходимого объёма помощи.
При сравнении фактической оплаты(см. табл. 11.16) и нормативной себестоимости (см. табл. 11.20)можно видеть, что по заработной плате сотрудникам с учётомотчислений на заработную плату имеется недоплата в размере(64 263 510,00 руб. + 19 507 480,02 руб.) – (61 213 300,97 руб. +18 486 416,89 руб.) = 4 071 272,16 руб. Разумеется, снижение Глава 11. Финансовые технологии управления медицинскими …637себестоимости медицинских услуг за счёт недоплаты сотрудникам – непопулярный и неэффективный шаг, поэтому при расчёте фактической себестоимости медицинской помощи необходимо учитывать все объективно обусловленные затраты на заработную плату персоналу, принимающему участие в оказаниифактического объёма услуг. В данном случае такими затратамиявляются нормативные расходы на заработную плату, что указано в стр.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
