!ДипИФР 2020 (829771), страница 86
Текст из файла (страница 86)
Например,ограничения по передаче денежных средств/прочих активовкомпаниям вне группы, гарантии или прочие требования,ограничивающие выплату дивидендов или выдачу/получениезаймов другим компаниям группы.Защитительные права НДУ.Балансовая стоимость активов и обязательств вконсолидированной финансовой отчетности, если по нимдействуют ограничения.2263©2020 PwC.
Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 22 – Раскрытие информации об участии в других организацияхПоследствия изменения вдолях участия в дочернейкомпании при отсутствиипотери контроляТаблица, которая показывает эффект на капитал, относящийся кдоле материнской компании, и изменение доли участия вдочерней компании при отсутствии потери контроля.Последствия потери контролянад дочерней компанией втечение отчетного периодаПрибыль или убыток (если таковые возникают):•Доля этой прибыли/убытка, возникшая в результатепереоценки оставшейся инвестиции в дочернюю компаниюпо справедливой стоимости на дату потери контроля; и•Название строк(и) в отчете о прибылях и убытках, кудаотнесена прибыль/убыток от продажи доли в дочернейкомпании (если не представлено отдельной строкой).Материнская компания, которая является инвестиционной компанией и, в соответствии сисключением, описанным в МСФО (IFRS) 10, не консолидирует свои дочерние компании, а учитываетих по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках, должна раскрыть этот факт.Кроме того, в своей отчетности материнская компания, которая является инвестиционной компанией,должна раскрыть:•Для каждой дочерней компании−Название дочерней компании;−Основное место деятельности компании;−Процент доли участия (и процент голосующих акций, если отличается);•Природу и степень существенных ограничений, если таковые имеются, в отношениивозможности неконсолидируемых дочерних компаний переводить денежные средства в пользуинвестиционной компании в форме дивидендов, погашения кредитов и т.п.•Любые обязательства или намерения предоставить финансовую или иную помощь своимнеконсолидируемым дочерним компаниям.•Если, несмотря на отсутствие обязательств, инвестиционная компания предоставилафинансовую или иную помощь своим неконсолидируемым дочерним компаниям, она обязанараскрыть:−Способ предоставления финансовой помощи и сумму;−Причины предоставления помощи.2264©2020 PwC.
Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 22 – Раскрытие информации об участии в других организациях3.Инвестиции в совместные предприятия и ассоциированные компанииРаскрываемая информация в консолидированной финансовой отчетности должна позволятьпользователям оценить:Природу, размер ифинансовый эффектинвестиций всовместныепредприятия иассоциированныекомпании.
Включаяприроду и эффектконтрактныхвзаимоотношений сдругимиинвесторами ссовместнымконтролем надсовместнымпредприятием илиассоциированнойкомпаниейДля каждого существенного соглашения о совместной деятельности иассоциированной компании:•Название;•Природа взаимоотношений компании с совместным предприятием иассоциированной компанией;•Основное место деятельности компании;•Доля в компании-объекте инвестирования, принадлежащая компании(доля голосующих акций, если отличается).Для каждого существенного совместного предприятия и ассоциированнойкомпании:•Оценивается ли инвестиция по методу долевого участия или посправедливой стоимости;•Обобщенная финансовая информация о совместном предприятии иассоциированной компании;•Если совместное предприятие или ассоциированная компанияучитываются по методу долевого участия, справедливая стоимостьинвестиции, если существует рыночная котировка для даннойкомпании-объекта инвестирования.Для инвестиций в совместные предприятия и ассоциированные компании, неявляющихся индивидуально существенными:•Суммарная балансовая стоимость всех индивидуальнонесущественных инвестиций в совместные предприятия илиассоциированные компании, учитываемые по методу долевогоучастия;•Суммарная доля в прибыли/убытке от продолжающейся деятельности,прибыли/убытке от прекращенной деятельности, прочем совокупномдоходе, итого совокупном доходе.Необходимо представлять данные раскрытия отдельно по совместнымпредприятиям и отдельно по ассоциированным компаниям.Природа иизменения в рисках,связанных синвестициями всовместныепредприятия иассоциированныекомпанииОбязательства, которые существуют у инвестора по инвестициям всовместные предприятия (отдельно от прочих обязательств).Если вероятность больше чем низкая, то необходимо раскрыть условныеобязательства, возникшие в связи с инвестициями в ассоциированныекомпании и совместные предприятия, отдельно от суммы прочих условныхобязательств.2265©2020 PwC.
Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.МСФО (IAS) 27Отдельная финансовая отчётностьСессия 22 – Отдельная финансовая отчетностьПлан сессии1.Введение ..........................................................................................................................................
22682.Определения ................................................................................................................................... 22683.Подготовка отдельной финансовой отчётности ........................................................................... 22684.Раскрытие информации.................................................................................................................. 22692267©2020 PwC. Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 22 – Отдельная финансовая отчетность1.ВведениеВ 2011 году МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчётность» был пересмотрен и опубликованодновременно с МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчётность», МСФО (IFRS) 11«Совместное предпринимательство», МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в другихорганизациях» и пересмотренным МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации исовместные предприятия».Пересмотренный МСФО (IAS) 27 утверждает принципы учёта и раскрытия информации дляинвестиций в дочерние предприятия, совместные предприятия и ассоциированные в случае, есликомпания составляет отдельную финансовую отчётность.Новая редакция стандарта МСФО (IAS) 27 применяется при составлении финансовой отчетностипериоды, начинающиеся 1 января 2013 года и позже.Изменения, касающиеся применения метода долевого участия в отдельной финансовой отчетностикомпаний, должны применяться при составлении финансовой отчетности в отношении годовыхпериодов, начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты, и будут применятьсяретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерскихоценках и ошибки».
Досрочное применение разрешено.2.ОпределенияКонсолидированная финансовая отчетность (сonsolidated financial statements) – этофинансовая отчетность группы компаний, в которой активы, обязательства, капитал, доходы ирасходы, денежные потоки материнской компании и дочерних компаний представлены как активы,обязательства, капитал, доходы и расходы единой компании.Отдельная финансовая отчетность (separate financial statements) – это финансовая отчетность, вкоторой компания может по своему выбору учитывать инвестиции в дочерние компании,ассоциированные компании и совместные предприятия или по первоначальной стоимости, или какфинансовый актив в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», или по методудолевого участия в соответствии с МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации исовместные предприятия».3.Подготовка отдельной финансовой отчётностиМСФО (IAS) 27 не предписывает, в каких случаях компания должна составлять отдельнуюфинансовую отчётность.
МСФО (IAS) 27 применяется, когда компания составляет финансовуюотчётность в соответствии с МСФО (в случае, когда компания имеет освобождение от составленияконсолидированной отчётности или когда компания составляет отдельную финансовую отчётностьпо желанию или по требованию местного законодательства).Отдельная финансовая отчётность предоставляется в дополнение к консолидированной финансовойотчётности или (при отсутствии дочерних компаний) в дополнение к финансовой отчетностиинвестора, в которой инвестиции в ассоциированную компанию или совместное предприятиеотражены по методу долевого участия в соответствии с требованиями МСФРО (IAS) 28.
Если укомпании в соответствии с МСФО (IFRS) 10 есть освобождение от составления консолидированнойотчётности или в соответствии с МСФО (IFRS) 28 есть освобождение от применения методадолевого участия, в этом случае компания может составлять отдельную финансовую отчётность какединственную финансовую отчётность компании.Финансовая отчётность, в которой компания применяет метод долевого участия, не может считатьсяотдельной финансовой отчётностью. Подобным образом, если у компании нет инвестиций вдочернюю компанию, ассоциированную компанию, совместное предприятие, то её финансоваяотчётность не может считаться отдельной финансовой отчётностью.2268©2020 PwC.
Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 22 – Отдельная финансовая отчетностьПри составлении отдельной финансовой отчётности следует руководствоваться требованиями всехприменимых стандартов МСФО. Инвестиция в дочернюю компанию, совместное предприятие илиассоциированную компанию должна быть отражена:•по первоначальной стоимости, или•в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, или•по методу долевого участия.Компания должна применять одинаковый подход для отражения инвестиций одной категории.Инвестиции, учитываемые по себестоимости должны быть отражены в соответствии с МСФО (IFRS)5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность», если ониклассифицированы в категорию предназначенных для продажи (или относятся к выбывающимгруппам, классифицированным как предназначенные для продажи).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
