!ДипИФР 2020 (829771), страница 74

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 74)

Отчёт о финансовом положенииКатегории финансовых активов и обязательствБалансовая стоимость по каждой из указанных ниже категорий подлежит раскрытию либо в отчёте офинансовом положении, либо в примечаниях:2034©2020 PwC. Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструменты•финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости с эффектом на прибыль илиубыток, с отдельным отражением тех, которые классифицированы как таковые припервоначальном признании, и тех, которые обязательно оцениваются по справедливойстоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9;•финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости с эффектом на прибыльили убыток, с отдельным отражением тех, которые классифицированы как таковые припервоначальном признании, и тех, которые соответствуют определению предназначенных дляторговли;•финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости.Финансовые инструменты, учитываемые по справедливой стоимости с отнесением еёизменений в отчёт о прибылях и убыткахЕсли компания классифицировала финансовые активы как оцениваемые по справедливой стоимостис отнесением её изменений в отчёт о прибылях и убытках (и если в противном случае данные активыбыли бы классифицированы как активы, оцениваемые по амортизированной стоимости), она обязанараскрывать:•максимальную подверженность кредитному риску, по состоянию на отчетную дату;•величину, на которую любые соответствующие сложные инструменты или аналогичные иминструменты снижают такую максимальную подверженность кредитному риску;•величину изменения в течение периода и совокупно в справедливой стоимости этихфинансовых активов по причине изменений кредитного риска, которые определены как:•−величина изменения в его справедливой стоимости, не относимого на изменениярыночных условий, вызывающих рыночный риск; или−применение альтернативного метода, который, по мнению компании, более достоверноопределяет величину изменения в справедливой стоимости, относимого на изменениякредитного риска данного актива;величину изменения в справедливой стоимости любых соответствующих производныхинструментов, которое имело место в течение периода и совокупную величину такогоизменения с момента классификации финансовых активов.Если компания классифицировала финансовое обязательство как оцениваемое по справедливойстоимости с отнесением её изменений в отчёт о прибылях и убытках, она обязана раскрывать:••величину изменения в течение периода и совокупно в справедливой стоимости финансовогообязательства по причине изменений кредитного риска этого обязательства, которыеопределены как:−величина изменения в его справедливой стоимости, не относимого на изменениярыночных условий, вызывающих рыночный риск; или−применение альтернативного метода, который, по мнению организации, болеедостоверно определяет величину изменения в справедливой стоимости, относимого наизменения кредитного риска данного обязательства;разницу между балансовой стоимостью финансового обязательства и суммой, которуюкомпания должна будет выплатить по договору держателю обязательства на дату погашения.ПереклассификацииКомпания должна раскрывать информацию о переклассификациях финансовых активов,осуществленных в течение периода (переклассифицированные суммы и причиныпереклассификаций).2035©2020 PwC.

Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструментыПрекращение признанияКомпания могла передать финансовые активы таким образом, чтобы часть этих активов или все этифинансовые активы не отвечали критериям, установленным для прекращения признания. Длякаждого класса таких финансовых активов компания обязана раскрывать информацию о:•характере этих активов;•рисках и выгодах, которые компания по ним сохранила;•балансовой стоимости активов, а также связанных с ними обязательств, которые в той илииной степени ещё признаются;•в отношении активов, признание которых прекращено только частично, – информацию опервоначальной балансовой стоимости.ОбеспечениеКомпания должна раскрывать информацию о балансовой стоимости финансовых активов,переданных в обеспечение обязательств; а также условиях, на которые финансовые активыпередавались в обеспечение.Счёт убытков от кредитных рисковЕсли обесценение финансовых активов учитывается на отдельном счёте, а не списывается с самогоактива, необходимо согласовать входящий и исходящий остатки на этом счёте за период.Невыполнение договорных обязательствВ отношении всех займов компания должна раскрывать:•информацию об имевших место в течение периода случаях невыполнения обязательств пополученным займам;•балансовую стоимость займов, по которым не были выполнены обязательства;•были ли обязательства впоследствии выполнены или же условиях займа были пересмотрены.10.2.

Отчёт о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе и отчёт об измененияхсобственного капиталаДоходы, расходы, прибыли и убыткиВ отчёте о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе или в примечаниях к нему необходимораскрывать следующую информацию:•чистую прибыль/убытки по:−финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через отчёт о прибыляхи убытках, с отдельным отражением применительно к финансовым активам,классифицированным в качестве таковых при первоначальном признании, а такжеприменительно к финансовым активам, которые в обязательном порядке учитываются посправедливой стоимости;−финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через отчёт оприбылях и убытках, с отдельным отражением применительно к финансовымобязательствам, классифицированным в качестве таковых при первоначальномпризнании, а также применительно к финансовым обязательствам, классифицированнымв качестве предназначенных для торговли;−финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости;−финансовым обязательствам, учитываемым по амортизированной стоимости;2036©2020 PwC.

Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструменты−финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочийсовокупный доход;•совокупные процентные доходы и расходы по финансовым активам, учитываемым поамортизированной стоимости, и обязательствам, не учитываемым по справедливой стоимостис отнесением её изменений в отчёт о прибылях и убытках;•комиссионные доходы и расходы;•процентные доходы по обесценённым финансовым активам;•убытки от обесценения по каждому классу финансовых активов.Компания должна представить анализ прибыли/убытка, возникшего при выбытии финансовогоактива, учитываемого по амортизированной стоимости. Результат от такого выбытия представляетсяотдельной строкой в отчете о прибылях и убытках.10.3.

Прочие раскрытияУчёт хеджированияКомпания обязана раскрывать следующую информацию о хеджировании:(а)Описание стратегии компании по управлению рисками с указанием, как компания ееприменяет.(б)Как хеджирование может повлиять на денежные потоки компании (суммы, сроки, присущиеденежным потокам неопределенности);(в)Влияние операций хеджирования на отчет о финансовом положении, отчет о совокупномдоходе и отчет об изменении капитала.Стратегии компании по управлению рискамиКомпания должна описать основные положения стратегии по управлению рисками в отношениикаждого вида риска, который она хеджирует и для которого она применяет учет хеджирования.

Этодолжно помочь пользователям отчетности оценить:(а)источники разных видов риска;(б)какие действия компания предпринимает для снижения уровня риска, в том числе, хеджируетли компания элемент, подверженный риску (финансовый инструмент или операцию) целикомили частично и почему;(в)размер подверженности риску, которой компании удается управлять.Раскрываемая информация должна включать (но не ограничиваться):•Описанием инструментов хеджирования, которые используются для хеджирования риска, атакже указанием, как они используются.•Объяснение, как компания определяет и доказывает наличие экономических взаимоотношениймежду инструментом хеджирования и хеджируемой статьей для целей оценки эффективностихеджирования.•Описание способа расчета коэффициента хеджирования, а также фактов и условий, которыеделают хеджирование эффективным.2037©2020 PwC.

Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.Сессия 20 – Финансовые инструментыЭффект от применения учета хеджирования на отчет о финансовом положении и финансовыерезультаты компанииКомпания должна раскрыть в виде таблицы следующие суммы, относящиеся к инструментамхеджирования, в разрезе категорий риска и видов хеджирования (хеджирование справедливойстоимости, хеджирование денежных потоков, хеджирование чистой инвестиции в зарубежнуюкомпанию):(i)Балансовая стоимость инструмента хеджирования (активы отдельно от обязательств).(ii)Где именно в отчете о финансовом положении отражаются инструменты хеджирования (строкаотчета о финансовом положении).(iii)Общее изменение справедливой стоимости инструмента хеджирования, на основе которогорассчитывается эффективная часть хеджирования.(iv)количество и единицы измерения (включая такие показатели, как тонны, куб.м.) дляинструментов хеджирования.Компания должна раскрыть в виде таблицы следующие суммы, относящиеся к хеджируемойстатье, в разрезе категорий риска и видов хеджирования (хеджирование справедливой стоимости,хеджирование денежных потоков, хеджирование чистой инвестиции в зарубежную компанию):(а)(а)Хеджирование справедливой стоимости:(i)Балансовую стоимость хеджируемой статьи в отчете о финансовом положении (активыотдельно от обязательств).(ii)Суммарную корректировку на балансовую стоимость хеджируемой статьи в результатеприменения хеджирования справедливой стоимости (активы отдельно от обязательств).(iii)Где именно в отчете о финансовом положении отражаются хеджируемые статьи (строкаотчета о финансовом положении).(iv)Общее изменение справедливой стоимости хеджируемой статьи, на основе которогорассчитывается эффективная часть хеджирования.(v)Суммарную корректировку, которая возникла в отчете о финансовом положении врезультате применения хеджирования справедливой стоимости, и не была включена вбалансовую стоимость хеджируемой статьи.Хеджирование денежных потоков и чистой инвестиции в иностранную компанию:(i)Общее изменение справедливой стоимости хеджируемой статьи, на основе которогорассчитывается неэффективная часть хеджирования.(ii)Сальдо в резерве хеджирования денежных потоков и сальдо трансляционного резерва вотношении хеджирования, которое еще продолжается.(iii)Сальдо в резерве хеджирования денежных потоков и сальдо трансляционного резерва вотношении хеджирования, которое было прекращено.Компания должна раскрыть в виде таблицы следующие суммы в разрезе видов хеджирования:(а)для хеджирования справедливой стоимости:(i)(б)неэффективную часть хеджирования, с указанием, в какой строке отчета о совокупномдоходе отражена неэффективная часть хеджирования.Хеджирование денежных потоков и чистой инвестиции в иностранную компанию:(i)суммы прибыли или убытка, признаваемые в отчете о прочем совокупном доходе врезультате применения учета хеджирования,2038©2020 PwC.

Характеристики

Список файлов книги