готовый диплом (1216146), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Рисунок 12 - Динамика кредиторской задолженностиООО«Унимарт» за 2013-2015 гг.
На рисунке 13 графически представлена динамика состава кредиторской задолженности ООО«Унимарт» за 2013-2015 гг.
Рисунок 13 - Динамика состава кредиторской задолженности ООО«Унимарт» за 2013-2015 гг.
Из данных таблицы и рисунков видно, что кредиторская задолженность2015 г. по сравнению с 2013 г. сократилась на 382 тыс. руб. в том числе за счет снижения задолженности перед поставщиками на 500тыс. руб. увеличения задолженности перед бюджетными и внебюджетными фондами на 8 тыс. руб., а также роста задолженности перед персоналом организации на 110 тыс. руб.
Кредиторская задолженность предприятия в 2015 г. по сравнению с 2014 г. сокращается на 4686 тыс. руб., в том числе за счёт снижения задолженности перед поставщиками на 4600 тыс. руб. и задолженности перед персоналом организации на 100 тыс. руб. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. задолженность перед бюджетными и внебюджетными фондами увеличивается на 14 тыс. руб.
Далее проведём анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Основной целью анализа является определение скорости и периода оборота задолженности и резервов её ускорения на различных этапах финансово-хозяйственной деятельности компании.
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: коэффициент оборачиваемости и период оборота в днях.
-
свою очередь, кредиторская задолженность является краткосрочным обязательством, остатки которой в разрезе групп кредиторов отражают их преимущественные права на имущество предприятия. Это означает, что в любое время кредиторы могут истребовать погашения долгов. В случае неудовлетворительной структуры баланса, которая проявляется в росте удельного веса сомнительной дебиторской задолженности, возможнаситуация, когда предприятие будет неспособно отвечать по собственным обязательствам. Следовательно, это может способствовать его банкротству.Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряет скорость погашения дебиторской задолженности предприятия, показывает, насколько быстро оно получает оплату за проданные товары от своих покупателей.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (KОДЗ) отражает, сколько раз за период предприятие получило от покупателей оплату в сумме среднего остатка неоплаченной задолженности. Данный показатель позволяет измерить эффективность работы с потребителями продукции в части взыскания дебиторской задолженности, а также характеризует политику компании относительно продаж в кредит. Чем больше размер коэффициента, то есть чем быстрее покупатели погашают собственную задолженность, тем лучше для предприятия.
Распространено определение показателя не в виде коэффициента, а в виде периода, в течение которого дебиторская задолженность остается неоплаченной. Период оборачиваемости дебиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, которые предоставляются покупателям (ПОДЗ).
Оборачиваемость кредиторской задолженности является показателем скорости возврата организацией собственной задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (KОКЗ) характеризует, сколько раз предприятие погасило среднюю величину собственной кредиторскойзадолженности. Период оборота кредиторской задолженности характеризует средний период возврата кредиторской задолженности(ПОКЗ).
Расчет оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности производится также при оценке денежных потоков предприятия, эффективности расчетов. Оборачиваемость кредиторской задолженностиопределяется отношением стоимости приобретенных ресурсов к среднему за период размеру кредиторской задолженности (как правило, не всей, а только связанной с операционной деятельностью).
Оборачиваемость кредиторской задолженности зависима от сферы имасштаба деятельности компании. Для кредиторов является предпочтительным наиболее высокий коэффициент оборачиваемости, в то время как самой организации, отдельные аналитики считают, выгодней низкий коэффициент, который позволяет иметь остаток неоплаченной кредиторской задолженности в качестве бесплатного источника финансирования своей текущей деятельности.
Помимо расчета коэффициента, принято рассчитывать период оборачиваемость в днях. В итоге образуется среднее количество дней, в течение которого счета поставщиков являются неоплаченными.
Данные расчета коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а также периодов их оборота представлены в таблице 8.
Таблица 8 - Показатели, характеризующие оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности ООО«Унимарт» за 2013-2015 гг.
| Показатель | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Абсолютные отклонения(+/-) | |
| 2015 г от2013 г. | 2015 г. от2014 г. | ||||
| KОДЗ | 3,7 | 3,57 | 3,05 | -0,65 | -0,52 |
| ПОДЗ | 97 | 102 | 120 | 5 | 18 |
| KОКЗ | 3,8 | 3,68 | 3,21 | -0,59 | -0,47 |
| ПОКЗ | 96 | 99 | 114 | 18 | 15 |
Н
а основе данной таблицы построим графики, которые представлены на рисунках 14-15.
Рисунок 14 - Динамика коэффициентов оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности ООО«Унимарт» за 2013-2015 гг.
Рисунок 15 - Изменение периодов оборота дебиторской и кредиторской задолженности ООО«Унимарт» за 2013-2015 гг.
-
результате проведенного анализа видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности имеет тенденцию к снижению:
-
в 2015 г. по сравнению с 2013 г. на 0,65;
-
в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 0,52.
Это связано с более низким темпом роста выручки и, вероятно, с ухудшением платежной дисциплины покупателей.
Период оборота дебиторской задолженности растет в 2015 г. он составил 120 дней против 97 дней за 2013 г. Это является плохой тенденцией, тем самым дебиторская задолженность медленнее обращаетсяденежные средства, следствием чего является снижение ликвидности оборотных средств организации.
Аналогично рассмотрим эффективность использования кредиторской задолженности.
Проведенный анализ показал, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имеет тенденцию к снижению:
-
в 2015 г. по сравнению с 2013 г. на 0,59;
-
в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 0,47.
Это означает, что возникли проблемы с оплатой счетов, и свидетельствует о снижении эффективности использования кредиторской задолженности.
Период оборота кредиторской задолженности растет. Данный показатель в 2013 г. составил 96 дней, в 2014 г. – 99 дней, а в 2015 г. – 114 дней. Чем выше данный показатель, тем больше времени организация использует чужие ресурсы. С одной стороны, это может быть выгодно для ООО «Унимарт», с другой стороны, это может отражать просрочку оплаты поставщикам, и в последующем, потерю деловой репутации.
Сравнение кредиторской и дебиторской задолженностей способствует выявлению причин появления дебиторской задолженности.Большинство аналитиков считает, что если кредиторская задолженностьвыше дебиторской, то организация эффективно использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота. Однако, бухгалтеры относятся к этому негативно, в связи с тем, что кредиторскую задолженность компания обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность практически работает на организацию-дебитора, для кредитора данная задолженность обесценивается на уровень инфляции, помимо этого данная сумма не принимает участие в обороте, а могла бы способствовать росту прибыли на уровне рентабельности активов.
Взаимосвязанный анализ дебиторской задолженности и кредиторской задолженности показывает фактическую ликвидность и платежеспособность. Для этого может быть использован коэффициентсоотношения дебиторской и кредиторской задолженностей, показывающий, сколько рублей дебиторской задолженности приходится на 1 рубль кредиторской задолженности. Оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,9 до 1 т.е. кредиторская задолженность должна не более чем на десять процентов превышать дебиторскую задолженность.
Формула расчета коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей (KСДК) может быть представлена в следующем виде:
KСДК = Д3/К3. (9)
где ДЗ - дебиторская задолженность;
КЗ - кредиторская задолженность.
Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 9.
Таблица 9 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Унимарт» за 2013-2015 гг.
| Показатель | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Абсолютные отклонения(+/-) | |
| 2015 г от 2013 г. | 2015 г. от 2014 г. | ||||
| Дебиторскаязадолженность | 7505 | 13387 | 9192 | 1687 | -4195 |
Продолжение таблицы 9
| Показатель | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Абсолютные отклонения(+/-) | |
| 2015 г от 2013 г. | 2015 г. от 2014 г. | ||||
| Кредиторскаязадолженность | 9121 | 13425 | 8739 | -382 | -4686 |
| Коэффициентсоотношения дебиторской икредиторской задолженности(KСДК) | 0,82 | 0,99 | 1,05 | 0,23 | 0,06 |
Г
рафически динамика коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО«Унимарт» за 2013-2015 гг. представлена на рисунке 16.
Рисунок 16 - Динамика коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО«Унимарт» за 2013-2015 гг.
Как видно из рисунка 16, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности с каждым годом увеличивается. В 2015 г. соотношение дебиторской задолженности с кредиторской повысилось по сравнению с 2013 г. на 0,23 пункта, а по сравнению с 2014 г. на 0,06 пункта.
Следует отметить, что в 2015 г. данный показатель находится в норме, однако его изменение необходимо контролировать, чтобы не допустить нарушения баланса структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
3 Мероприятия по совершенствованию дебиторской и кредиторской
задолженности
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию дебиторской
и кредиторской задолженности
-
условиях кризиса проблема банкротств многих организаций различных отраслей деятельности является достаточно актуальной.
Практика показывает, что основной причиной данной ситуации является неумелое управление предприятием, особенно в части неэффективная работа с дебиторской и кредиторской задолженностью.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
