готовый диплом (1216146), страница 10
Текст из файла (страница 10)
Рисунок 18 – Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Унимарт» после реализации предложенных мероприятий
Г
рафически отобразим динамику коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Унимарт» после реализации предложенных мероприятий на рисунке 19.
Рисунок 19 - Динамика коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Унимарт» после реализации предложенных мероприятий
Графически отобразим динамику периодов оборота дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Унимарт» после реализации предложенных мероприятий на рисунке 20.
Рисунок 20 - Динамика периодов оборота дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Унимарт» после реализации предложенных мероприятий
В результате предложенных мероприятий:
- сократиться дебиторская задолженность на 2298 тыс. руб.;
- уменьшится кредиторская задолженность на 2185 тыс. руб.;
- увеличится оборачиваемость дебиторской задолженности на 1,02 пункта;
- повысится оборачиваемость кредиторской задолженности на 1,07 пункта;
- снизится период оборота дебиторской задолженности на 30дней;
- сократиться период оборота кредиторской задолженности на 29 дней.
Таким образом, произведенный расчет показателей подтвердил эффективность предложенных мероприятий.
Заключение
В заключении работы можно сделать следующие выводы.
В процессе исследования выявлено, что в жизнедеятельности организации дебиторская и кредиторская задолженность занимают центральное место.
В общем смысле дебиторская задолженность – это задолженность иных предприятий, работников и физических лиц за выполненные работы, отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы.
Кредиторская задолженность представляет собой обязательства компании за приобретенные ей товары, работы и услуги, а также прочие обязательства в пользу кредиторов, которые обусловлены хозяйственными сделками за прошлые периоды. Кроме этого, подкредиторской задолженностью понимают задолженность конкретной организации иным предприятиям, работникам и физическим лицам.
Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. При этом организации необходимо предусматривать возможность их оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в более ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.
В процессе исследования изучена классификация дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового состояния организации.
Потребность в регулярном исследовании состояния и структуры дебиторской и кредиторской задолженности появляется у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако особое внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самой организации.
В процессе исследования установлено, что финансовое состояние и будущее развитие организации зависит от того, верно выбрана кредитная политика и как осуществляется работа с дебиторами и кредиторами. По этой причине, значительную роль играет анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
В работе установлено, что для оценки эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности применимы следующие показатели:
- коэффициенты оборачиваемости, показывающие число оборотов, совершённых дебиторской и кредиторской задолженностью за отчётный период;
- продолжительность оборота в днях - это время, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженность погашаются.
В работе установлено, что эффективное использование дебиторской задолженности в первую очередь связано с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей за продукцию, работу и услуги. Формирование алгоритмов эффективного использования текущей дебиторской задолженности определяется как кредитная политика предприятия по отношению к покупателям продукции.
В процессе исследования разработаны основные этапы работы по повышению эффективности использования текущей дебиторской задолженности.
Во второй главе работы был проведён анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Унимарт».
Анализ основных технико - экономических показателей деятельности ООО «Унимарт» свидетельствует, что выручка в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на 19716 тыс. руб. или 41,3% за счет снижения оказанных работ.
Себестоимость продаж также сократилась за рассматриваемый период на 30773 тыс. руб. или 65,2%. Прибыль от продаж и чистая прибыль имеют отрицательную динамику на 470 тыс. руб. и 311 тыс. руб. соответственно.
Рентабельность продаж уменьшилась на 0,89 % и в 2015 г. составила 0,25%.
Проведенный анализ показал, что в ООО «Унимарт» с 2013-2015 гг. преобладает дебиторская задолженность сроком возникновения от 121 до 365 дней.
Наибольшая величина дебиторской задолженности с данным сроком погашения приходилась на 2014 г., а в 2015 г. она была снижена на 16%. Дебиторская задолженность сроком91-120 дней в 2014 г. составляла 2600 тыс. руб., а в 2015 г. 2800 тыс. руб.
Необходимо отметить, что дебиторская задолженность сроком возникновения 121-365 дней в 2015 г. снизилась: по сравнению с 2013 г. на 20,6%, а по сравнению с 2014 г. на 45,6%. Долгосрочная дебиторская задолженность, сроком возникновения свыше 365 дней в 2015 г. по сравнению с 2013 г. выросла на 30%, а по сравнению с 2014 г. сократилась на 10,9%. В целом дебиторская задолженность в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снижается на 4195 тыс. руб.
Необходимо отметить, что в ООО «Унимарт» безнадежной дебиторской задолженности нет.
Проведенный анализ показал, что кредиторская задолженность сроком погашения 0-30 дней в 2015 г. по сравнению с 2013 г. выросла на 50%, а по сравнению с 2014 г. сократилась на 10%. В 2015 г. кредиторской задолженности сроком погашения 31-60 дней в организации не было. Кредиторская задолженность сроком 61-90 дней в 2015 г. по сравнению с 2014 г. сократилась на 36,5%. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. кредиторская задолженность сроком погашения 91-120 дней снизилась на 21,9%. За все рассматриваемые периоды наибольшую величину имела кредиторская задолженность сроком погашения 120-365 дней.
Необходимо отметить, что 2015 г. данный показатель снижается: по сравнению с 2013 г. на 7,2%, а по сравнению с 2014 г. на 34,4%. В целом кредиторская задолженность в 2015 г. сокращается: в сравнении с 2014 г. на 382 тыс. руб., а с 2014 г. на 4686 тыс. руб. Анализ структуры дебиторской задолженности показал, что за рассматриваемые периоды наибольший удельный весзанимала дебиторская задолженность сроком 121-265 дней: в 2013 г. –64%, в 2014 г. – 52,3%, в 2015 г. – 41,5%. Удельный вес дебиторской задолженности сроком 61-90 дней в 2015 г. растет по сравнению с 2013 г. на 2,8%, а с 2014 г. на 1,3%. Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности также в 2015 увеличивается по сравнению с 2013 г. на 1,2%, с 2014 г. на 3,3%.
Анализ структуры кредиторской задолженности показал, что за рассматриваемые периоды наибольший удельный вес занимала кредиторская задолженность сроком 121-265 дней: в 2013 г. – 40,5%, в 2014 г. – 39%, в 2015 г. – 39,2%. Удельный вес кредиторской задолженности сроком 91-120 дней в 2015 г.: снижается по сравнению с 2013 г. на 0,4% и увеличивается по сравнению с 2014 г. на 6%. Удельный вес кредиторскойзадолженности сроком 61-90 дней в 2015 г. растет по сравнению с 2013 г. на 6,2% и снижается по сравнению с 2014 г. на 0,6%. Удельный вес кредиторской задолженности сроком 0-30 дней в 2015 г. растет по сравнению с 2013 г. на 0,8%, а с 2014 г. на 0,6%. Деловая активность и финансовая стабильность организации во многом зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
В результате проведенного анализа эффективности использования дебиторской задолженности видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности имеет тенденцию к снижению в 2015 г. по сравнению с 2013 г. на 0,65, а с 2014 г. на 0,52. Это связано с более низким темпом роста выручки и, вероятно, с ухудшением платежной дисциплины покупателей.
Период оборота дебиторской задолженности растет в 2015 г. он составил 120 дней против 97 дней за 2013 г. Это является плохой тенденцией, тем самым дебиторская задолженность медленнее обращается в денежные средства, следствием чего является снижение ликвидности оборотных средств организации.
Аналогично рассмотрена эффективность использования кредиторской задолженности. Проведенный анализ показал, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имеет тенденцию к снижению в 2015 г. по сравнению с 2013 г. на 0,59, а с 2014 г. на 0,47. Это означает, что возникли проблемы с оплатой счетов, и свидетельствует о снижении эффективности использования кредиторской задолженности.
Период оборота кредиторской задолженности растет. Данный показатель в 2013 г. составил 96 дней, в 2014 г. – 99 дней, а в 2015 г. – 114 дней. Чем выше данный показатель, тем дольше времени предприятие пользуется чужими ресурсами. С одной стороны, это может быть выгодно для ООО «Унимарт», с другой стороны, это может свидетельствовать о просрочке оплат поставщикам, и как следствие, потере деловой репутации. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности с каждым годом увеличивается.
В 2015 г. соотношение дебиторской задолженности с кредиторской повысилось по сравнению с 2013 г. на 0,23 пункта, а по сравнению с 2014 г. на 0,06 пункта.
Следует отметить, что в 2015 г. данный показатель находится в норме, однако его изменение необходимо контролировать, чтобы не допустить нарушения баланса структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Для этого следует повышать эффективность использования и прилагать все усилия для удержания такого соотношений, поскольку значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности организации.
Третья глава диплома связана с выявлением проблем и путей совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Унимарт».
В условиях кризиса проблема банкротств многих организаций различных отраслей деятельности является достаточно актуальной. Практика показывает, что основной причиной данной ситуации является неумелое управление предприятием, особенно в части неэффективная работа с дебиторской и кредиторской задолженностью.
В ООО «Унимарт в работе с дебиторской задолженностью выявлены следующие проблемы:
- отсутствие информации или низкое ее качество о сроках погашения дебиторами своих обязательств;
- функции контроля за дебиторской задолженностью распределены между различными отделами;
- низкий контроль за структурой и динамикой дебиторской задолженности;
- не регламентированная работа с просроченной дебиторской задолженностью;
- несвоевременное определение степени влияния просроченной и безнадежной дебиторской задолженности на финансовое состояние организации.
В работе для повышения эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности предложено в ООО «Унимарт» внедрить мероприятия:
- лимитирование дебиторской и кредиторской задолженности.
Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;
- установление ответственных лиц за анализом и контролем дебиторской и кредиторской задолженности;
- заключение договора с факторинговой организацией.
В результате реализации мероприятий планируется сократить 25 % дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В результате предложенных мероприятий:
- сократиться дебиторская задолженность на 2298 тыс. руб.;
- уменьшится кредиторская задолженность на 2185 тыс. руб.;
- увеличится оборачиваемость дебиторской задолженности на 1,02 пункта;
- повысится оборачиваемость кредиторской задолженности на 1,07 пункта;
- снизится период оборота дебиторской задолженности на 30дней;
- сократиться период оборота кредиторской задолженности на 29 дней.
Таким образом, произведенный расчет показателей подтвердил эффективность предложенных мероприятий.
Список использованных источников
-
Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 21 нояб. 1994 г.]. – М.: Омега-Л, 2006. – 442 с.
-
Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.]. – М.: Омега-Л, 2013. – 678 с
-
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон:[принят Гос. Думой от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2016г N 344- ФЗ)]/СПС «КонсультантПлюс». – Режим доступа:http://www.consultant.ru
-
Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств [Электронный ресурс]: [утвержденМинфином РФ от 13.10.2003 г. N 91н (ред. от 24 декабря 2010 г. N 186н)] /СПС «КонсультантПлюс». – Режим доступа:http://www.consultant.ru
-
Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ [Текст] / О.А. Агеева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c.
-
Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учеб. пособие / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 215 c.
-
Алексеева, Г.И. Бухгалтерский Финансовый Учет[Текст]: учебник / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 268 c.
-
Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c.
-
Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учеб. дляВУЗов / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2016. - 368 c.
-
Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 частях [Текст]: учебник / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 386 c.
-
Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник / Ю.А. Бабаев. - М.: ИЦ РИОР, 2015. - 170 c.
-
Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности [Текст]: учеб. пособие / А.П. Бархатов. - М.: Дашков и К, 2015. - 268 c.
-
Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник для ВУЗов / И.В. Бахолдина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2015.- 320 c.
-
Бахтурина, Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник / Ю.И. Бахтурина. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 505 c.
-
Белоглазова, Г.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках [Текст]: учебник / Г.Н. Белоглазова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 479 c.
-
Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник для ВУЗов / В.М. Богаченко. -Рн/Д: Феникс, 2015. - 398 c.
-
Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях [Текст]: практикум для бакалавров / С.А. Бороненкова. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 478 c.
-
Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учеб. пособие / И.И. Бочкарева. - М.: Магистр, 2015. - 416 c.
-
Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет [Текст]: практикум / Н.А. Бреславцева. - Рн/Д: Феникс, 2012. - 318 c.
-
Гартвич,А.В Бухгалтерский учет с нуля [Текст]: учеб. пособие/ А.В. Гартвич. - СПб.: Питер, 2015. - 400 c.
-
Гейц, И.В. Учет и оплата труда работников государственных и муниципальных учреждений: актуальные вопросы. Применение «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8»: Учебные материалы «1С: Бухгалтерский и налоговый консалтинг» [Текст]: практикум для бакалавров / И.В. Гейц. - М.: 1С-Паблишинг, 2012.- 443 c.
-
Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник для ВУЗов / В.Г. Гетьман. - М.: Дашков и К, 2015. - 504 c.
-
Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование [Текст]: учеб. пособие / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2012. - 224 c.
-
Городецкая, М.И. Бухгалтерский учет и налогообложение [Текст]: учебник / М.И. Городецкая. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 304 c.
-
Горячих, С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах [Текст]: учеб. пособие / С.П. Горячих. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 224 c.
-
Демакова, Е.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит [Текст]: учебник для ВУЗов / Е.А. Демакова. - М.: КноРус, 2012. - 176 c.
-
Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит [Текст]: учебник / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2015. - 306 c.
-
Дьяченко, В.В. Бухгалтерский учет в банках [Текст]: учебник / В.В. Дьяченко. - М.: КноРус, 2012. - 232 c.
-
Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие / В.А. Ерофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2015. - 137 c.
-
Жуклинец, И.И. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях [Текст]: учебник / И.И. Жуклинец. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 504 c.
-
Зарова, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: практикум для бакалавров / Е.В. Зарова. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 224 c.
-
Захарьин, В.Р. Облигации. Бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы [Текст]: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. - М.: КноРус, 2012. - 280 c.
-
Карпова, Т.П. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы [Текст]: практикум для бакалавров / Т.П. Карпова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 328 c.
-
Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 168 c.
-
Кеворкова, Ж.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности [Текст]: вузовский учебник / Ж.А. Кеворкова. - М.:, НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 395 c.
-
Керимов, В.Э Бухгалтерский управленческий учет[Текст]: практикум для бакалавров / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. -96 c.
-
Кондраков, Н.П Бухгалтерский учет на малых предприятиях [Текст]: учебник / Н.П. Кондраков.- М.: Проспект, 2015. - 640 c.
-
Кровелицкая, Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках [Текст]: учебник / Л.П. Кровелицкая. - М.: Дашков и К, 2012. - 392 c.
-
Курныкина, О.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках [Текст]: учеб. пособие / О.В. Курныкина. - М.: КноРус, 2015. - 360 c.
-
Кыштымова, Е.А. Бухгалтерский учет [Текст]: практикум для бакалавров / Е.А. Кыштымова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 208 c.
-
Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник для ВУЗов / Е.
М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2012. - 176 c. -
Лунева, А.М. Бухгалтерский учет [Текст] / А.М. Лунева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 221 c.
-
Лысенко, Д.В. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 478 c.
-
Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб.пособие / Н.А. Лытнева. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 c.
-
Любушин, Н.П. Экономический анализ [Текст]: учебник для ВУЗов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 575 c.
-
Макарова, Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник / Л.Г. Макарова. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 576 c.
-
Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: Оптовая торговля. Розничная торговля. Общественное питание [Текст]: практикум для бакалавров / Г.А. Николаева. - М.: А-Приор, 2012. - 352 c.
-
Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет. [Текст]: учебник / О.Л. Островская. - М.: Юрайт, 2016. 394 c.
-
Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет[Текст]: учебник для бакалавров/ Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2016. - 256 c.
-
Швецкая, В.М. Бухгалтерский учет[Текст]: учебник для ССУЗов / В.М. Швецкая. - М.: Дашков и К, 2012. - 392 c.
Приложение А «Бухгалтерский баланс»
Приложение Б «Отчет о финансовых результатах»
Приложение В « Анализ основных групп дебиторов»
Приложение Г « Анализ основных групп кредиторов»
36
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
