готовый диплом (1216146), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет большое значение для деятельности предприятий, функционирующих в условиях рынка, так как позволяет поддерживать требуемые уровни ликвидности и платежеспособности. Эффективное использование дебиторской и кредиторской задолженности необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения стабильной текущей деятельности предприятия. Значимое влияние на финансовое состояние и устойчивость развития организации оказывают величина и структура ее дебиторской и кредиторской задолженности.
В ООО «Унимарт» на размер дебиторской задолженности оказывают влияние:
- объем продаж на условиях рассрочки платежа;
- договорные условия расчетов с дебиторами.
Следует учитывать,что чем более льготный срок расчетов предоставляется дебиторам, тем больше остатки дебиторской задолженности. Одномоментно необходимо предусмотреть в договорах систему скидок в случае досрочной оплате, предоставление коммерческого кредита, оплату векселем, что может способствовать своевременному расчету и,следовательно сокращению остатка дебиторской задолженности;
- наличие поручителей, залогов, банковских гарантий, т.е. некогообеспечениявозвратностидолга,чтоспособствуетснижениюдебиторской задолженности;
-
платежная дисциплина покупателей и заказчиков. Чем больше требований к подбору покупателей и заказчиков с оценки их кредитоспособности, тем ниже будут остатки дебиторской задолженности;
-
применение аналитического учета дебиторов, также эффективной системы внутреннего контроля за величиной, структурой и состоянием дебиторской задолженности, позволяют оперативно выявлять злостных неплательщиков;
- своевременность и качество осуществляемого анализа дебиторской задолженности и эффективность использования его результатов. Именно регулярная профессиональная аналитическая работа на предприятии способствует формированию информации о размере,структуре, динамике дебиторской задолженности, наличии и величине просроченной и безнадежной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка платежей которыми создает проблемы с текущей финансовой устойчивостью, ликвидностью и платежеспособностью организации;
-
установление в договоре меры ответственности дебиторов за нарушение порядка расчетов. При этом, чем выше уровень этой ответственности, тем меньше остатки дебиторской задолженности.
В ООО «Унимарт» в работе с дебиторской задолженностью выявлены следующие проблемы:
-
отсутствие информации или низкое ее качество о сроках погашения дебиторами своих обязательств;
-
функции контроля за дебиторской задолженностью распределены между различными отделами;
-
низкий контроль за структурой и динамикой дебиторской задолженности;
-
не регламентированная работа с просроченной дебиторской задолженностью;
-
несвоевременное определение степени влияния просроченной и безнадежной дебиторской задолженности на финансовое состояние организации.
Наличие кредиторской задолженности представляется нормальным для многих организаций различных сфер деятельности. Однако не стоит забывать о том, что эффективное ее использование является залогом успешного развития предприятия. Основной задачей при управлении организацией является недопущение роста кредиторской задолженности более некой строго определенной для каждого отдельного предприятия величины, существенно не влияющей на его финансовое состояние. Тем не менее, существует и факт того, что её увеличение также повышает количество привлеченных на предприятии средств, что является положительным фактором.
Эффективное использование кредиторской задолженности предприятия представляет собой выработку наиболее оптимальных вариантов работы с поставщиками товаров и услуг, определяющих сроки, объёмы и формы расчётов. Также следует учитывать специфику работы с каждым кредитором в отдельности, т.е. предполагать дифференциацию контрагентов.
-
ООО «Унимарт» в работе с кредиторской задолженностью выявлены следующие проблемы:
-
значительный рост кредиторской задолженности;
-
функции контроля за кредиторской задолженностью распределены между различными отделами;
-
низкий контроль за динамикой кредиторской задолженности;
-
не регламентированная работа с кредиторской задолженностью;
-
несвоевременное определение степени влияния роста кредиторской задолженности на финансовое состояние организации.
Актуальность эффективного использования дебиторской задолженности для российских организаций состоит в том, что отсутствие грамотного управления отрицательно влияет на платежеспособность и ликвидность хозяйствующих субъектов, особенно, когда взаимозачеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды ограничены – требуются платежи наличными деньгами. В этой связи в современных условиях является актуальной задачей трансформации дебиторской задолженности в денежные средства.
Решение данной задачи во многом определяется качеством дебиторской задолженности, платежеспособностью дебиторов и ускорением процессов расчетов с ними. Сокращение периодаоборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствует о повышении устойчивости финансового состояниякомпании.Ростоборачиваемостидебиторскойзадолженностиспособствуетускорениюоборота денежных средств, запасов иобязательств организации.
Поскольку дебиторская задолженность представляет собой, по сути, иммобилизацию, то есть отвлечение из хозяйственного оборота собственных оборотных средств предприятия, сопровождающуюся косвенными потерями, то каждая организация заинтересована в максимально возможном ускорении оборачиваемости замороженных в дебиторах средств.
Теоретически дебиторская задолженность может быть минимальной, однако, такая ситуация на практике практически не происходит из-за многих причин, в том числе в следствие конкуренции. С кредиторской задолженностью дело обстоит ровно наоборот, так как она представляет источник средств, в связи с чем, организация заинтересована в максимально длительном использовании чужих средств, то есть в отсрочке срока платежа, при условии их бесплатного появления и без отягощающих для компании последствий.
Успешная работа по предотвращению просроченной задолженности зависит от знания не только каждого из методов решения этой проблемы, но и порядка их применения в зависимости от конкретных хозяйственных ситуаций.
Рост и в целом наличие просроченной дебиторской задолженности представляет явление отрицательное, поскольку оно замедляет оборот капитала, ухудшает структуру баланса. В связи с чем, можно признать вполне обоснованными действия кредитора, направленные на предотвращение появления просроченной дебиторской задолженности и ликвидацию существующей.
Эффективная система контроля взаимоотношений с покупателями (основными дебиторами) должна подразумевать:
- разумный выбор контрагентов, которым можно дать коммерческий кредит;
- установление рациональных условий по предоставлению кредита;
- установление порядка работы с претензиями;
- контроль за исполнением клиентами условий договора.
Но, как бы ни была эффективна система отбора покупателей, при взаимодействии с ними возможны накладки. В этой связи организация вынуждена организовывать систему контроля за выполнением покупателямиплатежной дисциплины. Такая система, является системой администрирования взаимоотношений с покупателями и она предполагает:
а) постоянный мониторинг дебиторов относительно объемов задолженности, сроков погашения и др.;
б) снижение времени между завершением работ, отгрузкой продукции и предъявлением платежных документов;
в) отправление платежных документов по надлежащим адресам;
г) четкое изучение запросов клиентов об условиях оплаты;
д) отлаженную процедуру оплаты счетов и получения платежей.
Аналитические процедуры, имеющие отношение к контролю дебиторской и кредиторской задолженности, являются элементом системы внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Они не являются строго формализованными, а их ключевое содержание – контроль за своевременностью оплаты счетов. Что касается анализа, то он может быть сведен к оценке:
-
тенденций дебиторской и кредиторской задолженности по сумме и удельному весу (как правило, рост доли задолженности в валюте баланса рассматривается как отрицательная тенденция);
-
темпов роста (снижения) дебиторской и кредиторской задолженности
и выручки (оптимальным является соотношение: темп роста продаж выше темпа роста дебиторской задолженности);
-
оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую и кредиторскую задолженность (рост оборачиваемости характеризует вовлечение в хозяйственный оборот высвобожденных денежных средств);
-
состояния, динамики и доли просроченной дебиторской задолженности (данные о просроченных долгах, ключевых дебиторов и изменении резерва по сомнительным долгам могут раскрываться в отчетной форме «Иные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах»).
ООО«Унимарт» проводит «мягкий» тип кредитной политики Приоритетной целью своей кредитной деятельности общество ставит максимизацию дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации в кредит, не считаясь с высоким уровнем кредитного риска, который сопровождает эти операции. Механизмом реализации их политики является распространение кредита на более рискованные группы покупателей; увеличение периода предоставления кредита и его размера; снижение стоимости кредита до минимально допустимых размеров; предоставление покупателям возможности продления срока действия кредита.
Проведенный анализ показал явное наличие проблем в системе осуществления расчетов. ООО «Унимарт» является предприятием со значительным объемом реализации. Основными недостатками системы расчетов можно считать довольно стремительное и существенное увеличение объемов задолженности в период 2013-2014 гг. Аналогичный рост мы также наблюдаем и у кредиторской задолженности. За анализируемое время, произошло довольно стремительно и существенное формирование кредиторской задолженности с достаточно низким обеспечением обязательств по ней, что является результатом накапливания ряда проблемрасчетах с кредиторами. Порождено это было несколькими причинами.
Во-первых, недостаток платежных средств у ООО«Унимарт»для исполнения погашения текущих платежей.
Во-вторых, неудовлетворительная платежная дисциплина потребителей, результатом которой стало накапливание избыточной дебиторской задолженности. Накапливание излишков дебиторской и кредиторской задолженности связано с неорганизованной системой расчетов, а также с нечеткой работой по востребованию образовавшихся просроченных долгов потребителей.
Таким образом, можно сделать вывод о некачественной работе предприятия по обеспечению расчетов с заказчиками. Руководству предприятия для увеличения суммы денежных средств, постоянно присутствующих в обороте, необходимо устранить следующие недостатки для повышения эффективности использования кредиторской и дебиторской задолженности. К таким недостаткам относятся следующие:
-
в договорах с поставщиками товаров не используется взаимозачет,который позволяет предприятию сократить свою задолженность перед ними;
-
в договорах с покупателями не предусматривается наличие скидки за преждевременную оплату товаров, которая позволила бы ускорить период инкассации дебиторской задолженности;
-
предприятие сотрудничает с покупателями, имеющими низкую платежеспособность, а значит, проводит их некачественный отбор;
-
на предприятии не налажен контроль соотношения кредиторской и дебиторской задолженности;
-
предприятие не расширяет круг потребителей продукции, работ, услуг, с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
-
на предприятии не сформирована система стандартов оценки покупателей по уровню кредитоспособности, которая позволит более качественно проводить отбор клиентов, которым можно предоставлять кредит;
-
не проводится анализ дебиторской задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров;
-
на предприятии не сформирована система дифференциации кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей.
-
С целью решения выделенных проблем предлагаем в ООО «Унимарт» внедрить следующие мероприятия, способствующие контролю и эффективному использованию дебиторской задолженности: