Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Прогнозирование средней суммы внутренней кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется путем суммирования прогнозируемого среднего размера по отдельным видам этой задолженности. Прирост внутренней кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется как разность величины кредиторской задолженности в предстоящем периоде к величине кредиторской задолженности предприятия в аналогичном предшествующем периоде [15].

Эффект прироста внутренней кредиторской задолженности предприятия заключается в сокращении потребности предприятия в привлечении кредита и расходов, связанных с его обслуживанием. Контроль над начислением средств отдельных видов внутренней кредиторской задолженности ведет бухгалтерия по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Выплата этих средств вносится в разрабатываемый платежный календарь и контролируется в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия. Установление с покупателями договорных отношений, обеспечивающих своевременное и достаточное поступление средств, для осуществления платежей кредиторам – главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженностью – это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженностью. На практике такое управление предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости [21].

Исходные данные представляют собой долги, относящиеся к этому периоду. Другими словами, необходимо исключить долгосрочную и просроченную задолженность из балансовых остатков, т.е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся дебиторская и кредиторская задолженность будет служить как основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями. Все это позволит ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия оплаты с покупателями и поставщиками потребность в денежных средствах и достаточный уровень платежеспособности. Одной из важнейших задач финансового менеджера является планирование динамики расчетов с контрагентами. От точности прогнозов зависит, будет ли компания располагать достаточными денежными средствами, для решения текущих задач и для реализации стратегических планов.

Процесс планирования дебиторской и кредиторской задолженности включает в себя процедуру формирования бюджета продаж и бюджета покупки. Прогнозируемый уровень задолженности рассчитывается на основе статистики работы предприятии за предыдущие годы.

Информация берется из договоров, заключенных с контрагентами, счетов платежей, фактических данных о движении задолженности за предыдущие годы, а также используются статистические методы, основанные на анализе данных за прошлые годы. Существенное влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Они являются составляющими бухгалтерского баланса предприятия, возникшие вследствие несовпадения даты появления обязательств с датой выплат по ним [51].

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Анализ и комплексное управление кредиторской и дебиторской задолженностью, планирование динамики расчетов с контрагентами являются важными факторами в максимизации прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков.

1.3 Методики анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям.

Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью (активами) и расчетными операциями.

Все счета к получению классифицируются по следующим группам:

- срок оплаты не наступил;

- просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца):

1. просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);

2. просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);

3. просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);

4. просрочка от 360 дней и более (более 1 года).

К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса [12].

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным к взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности [38].

При анализе состояния расчетов по данным аналитического учета следует выявить объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию.

Для предотвращения неплатежей предприятия предоставляют скидки с договорной цены при досрочной оплате. Существуют следующие формы досрочного погашения дебиторской задолженности:

- продажа долгов банку (факторинг);

- получение ссуды в банке на оплату обязательств, превышающих остаток средств на расчетном счете (овердрафт);

- учет векселей (дисконт).

При снижении объема дебиторской задолженности необходимо установить, не списана ли она на убытки, имеются ли оправдательные документы [24].

Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.

В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность [18].

Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют, прежде всего, коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты).

Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности (в днях). Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее погашения. Представляет интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

По результатам анализа необходимо выявить, насколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.

Результаты анализа позволяют обосновано предположить, какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения [19].

Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа:

1. Средняя дебиторская задолженность:

, (1)

где ДЗ - кредиторская задолженность.

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

(2)

где - оборачиваемость дебиторской задолженности;

- выручка от реализации продукции;

- Средняя дебиторской задолженность.

3. Период погашения дебиторской задолженности:

(3)

где - период погашения дебиторской задолженности.

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

(4)

где - доля дебиторской задолженности в текущих активах;

- текущие активы.

5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

(5)

где - доля сомнительной дебиторской задолженности;

- сомнительная дебиторская задолженность.

Последний показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

1. Средняя кредиторская задолженность:

, (6)

где КЗ - кредиторская задолженность.

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

(7)

где - оборачиваемость кредиторской задолженности;

- выручка от реализации продукции;

- средняя кредиторская задолженность.

3. Период погашения кредиторской задолженности:

(8)

где - период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо [47].

В качестве подведения итогов данного параграфа необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

2 Практика бухгалтерского учёта и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Унимарт»

2.1 Характеристика предприятия, основные технико-экономические показатели

Объектом исследования является ООО «Унимарт».

Организационно-правовая форма предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Унимарт».

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) – компания, которая учреждена одним или несколькими лицами, при этом уставной капитал ООО делится на доли, размеры которых определяются учредительными документами. Существуют определенные признаки ООО, которые отличают его от прочих коммерческих компаний:

- уставной капитал формируется из вложений его участников;

- участники общества несут ограниченную ответственность за вклады;

- ООО может быть создано одним или несколькими участниками (физическими или юридическими лицами);

Характеристики

Список файлов ВКР