9. диплом (1197076), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

- 020104000 «Касса»;

- 020105000 «Денежные документы»;

- 020106000 «Аккредитивы»;

- 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

Счет 020104000 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом следующих особенностей.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов, с приложением квитанций (копий).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы. При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге (ф.0504514).

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000 «Касса» ведется в на основании кассовых отчетов.

Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются бухгалтерскими записями: поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»; поступление наличных денежных средств со счета бюджета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов, отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов», счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»; поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту счета 020102610 «Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение», счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»; прием наличных денежных средств во временное распоряжение отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту счета 030401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»; поступление наличных денежных средств в счет недостач отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по недостачам» (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 02905660); поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- внесение наличных денежных средств на счет бюджета отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов», счета 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

- внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

- внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, на счет учреждения в банке отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счетов 020102510 «Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения», 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

- выдача наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения, отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счета 030401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»;

- выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»

- выдача заработной платы, денежного довольствия, прочих выплат, пособий по социальному страхованию из кассы учреждения отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счетов 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 030202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»;

- выдача стипендии из кассы учреждения отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счета 030218830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»;

- выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

В бухгалтерском учете начисление платы отражается проводками:

Дебет счета 2 205 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг» («Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг») Кредит счета 2 401 01 130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» («Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»).

Как правило, внесение платы осуществляется через Сбербанк России на лицевые счета учреждения, открытые в органах Федерального казначейства, или на текущие счета в кредитных организациях и отражается проводками: Дебет счета 2 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» Кредит счета 2 205 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг» («Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»), Дебет счета 2 201 04 510 «Поступления в кассу» Кредит счета 2 205 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг» («Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»).

Принятые в кассу наличные денежные средства подлежат обязательной сдаче на счет учреждения. Существует особенность в отражении операций сдаче наличных денежных средств на счет учреждения.

Если лицевой счет учреждения открыт в органах Федерального казначейства, то взнос наличных денежных средств в банк производится на основании Объявления на взнос наличными (ф. 0402001) и отражается проводкой: Дебет счета 2 306 00 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета» («Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег») Кредит счета 2 201 04 610 «Выбытие из кассы».

На основании Справки (ф. 0504833) ОФК производит зачисление наличных средств на лицевой счет бюджетополучателя, что отразится проводкой: Дебет счета 2 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» Кредит счета 2 306 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета» («Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег»).

Если счет открыт в кредитной организации, то взнос наличных денежных средств на основании Объявления на взнос наличными отражается проводкой:

Дебет счета 2 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» Кредит счета 2 204 01 610 «Выбытия из кассы».

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на одноименном счете 16. На суммы выданных авансов подотчетным лицам делается бухгалтерская запись: Дт 160 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 120 «Касса» или соответствующих счетов 09-12. На суммы фактических расходов, произведенных подотчетными лицами согласно утвержденным авансовым отчетам, составляется проводка: Дт 200 (220,223,225) «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» или соответствующих счетов 06, 07, 12, 18, 21 Кт 160 «Расчеты с подотчетными лицами».

По операциям со средствами ОМС ГБУЗ КК «Пенжинская районная больница» обязано вести раздельный учет, в соответствии со ст. 15 Федерального закона N 326-ФЗ.

Расчеты по доходам, полученным ГБУЗ КК «Пенжинская районная больница» в виде средств ОМС, отражаются на счете 205 81 «Расчеты с плательщиками прочих доходов» (п. 199 Инструкции N 157н).

Средства ОМС поступают в ГБУЗ КК «Пенжинская районная больница» в виде:

- оплаты оказанной ими медицинской помощи застрахованным гражданам (через страховые медицинские организации);

- целевого финансирования отдельных затрат этих учреждений;

Ниже приведем корреспонденцию счетов при отражении операций в рамках базовой программы ОМС.

1. Начисление дохода за оказанные медицинской организацией услуги отражается следующей записью (п. 93 Инструкции N 174н, п. 96 Инструкции N 183н): Дебет 7 205 81 560, 7 205 81 000 / Кредит 7 401 10 180.

2. Оплата страховой организацией счетов учреждения за услуги, оказанные в рамках реализации программ ОМС (п. 72 Инструкции N 174н, п. 72 Инструкции N 183н): Дебет 7 201 11 510, 7 201 11 000 / Кредит 7 205 81 660, 7 205 81 000.

Рассмотри пример по отражению операций в рамках программы обязательного медицинского страхования.

В 2016 г. ГБУЗ КК «Пенжинская районная больница» оказывало гражданам медицинскую помощь, финансовое обеспечение которой производится за счет средств ФФОМС. В октябре учреждением оказаны медицинские услуги в рамках ОМС на сумму 150 600 руб. В ноябре на лицевой счет учреждения от страховой медицинской организации поступили средства территориального фонда ОМС в оплату произведенных расходов в сумме 150 600 руб. В таблице 3 представлены бухгалтерские записи по отражению данной ситуации в бухгалтерском учете ГБУЗ КК «Пенжинская районная больница».

Таблица 2.2 - Учет операций по программам ОМС

Тарифы на оплату медицинской помощи, оказываемой в рамках базовой программы ОМС, включают расходы:

- на заработную плату и начисления на оплату труда;

- на приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, стекла, прочих материальных запасов;

- на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования);

- на оплату организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации).

Корреспонденцию счетов по учету расходов, совершаемых за счет средств ОМС, в соответствии с Инструкцией N 174н в бухгалтерском учете ГБУЗ КК «Пенжинская районная больница» представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Учет расходов, совершаемых за счет средств ОМС

Характеристики

Список файлов ВКР