Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Большинство организаций добывающей промышленности имеют сложную производственную структуру, в связи с чем, они нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать налоговую нагрузку, принимать эффективные управленческие решения. Затраты организаций добывающей промышленности являются ключевым элементом формирования и развития его производственно-хозяйственного механизма. Важное место в общей структуре затрат занимают налоговые обязательства. В этой связи наиболее актуальным представляется разработка практических рекомендаций, направ­ленных на реализацию функций планирования и оптимизации нало-

гообложения в части налоговых обязательств организаций добывающей промышленности.

Налоговое планирование организации подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных форм оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений. Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит предприятиям более эффективно управлять имеющимися ресурсами.

Обращение к модели устойчивого развития экономики современного предприятия, обоснование методологических основ эффективности его развития подразумевает необходимость всесторонней экономико-статистической характеристики объекта исследования, выявления наиболее значимых инструментов и методов управления экономическими процессами. Одно из наиболее важных мест в их ряду в условиях рыночной экономики занимают налоговые инструменты управления предприятием или налоговое планирование. Его особая роль объясняется значительным удельным весом налоговых издержек в составе расходов предприятия. Эффективное применение подобных инструментов позволяет оптимизировать налоговые затраты, увеличить прибыль и расширить финансовые возможности предприятия по дальнейшему развитию производства, что в конечном итоге приведет к росту налогооблагаемых баз и увеличению сумм налоговых поступлений в бюджет.

Налоговое планирование вплотную взаимодействует с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение. В то же время оно является генератором показателей эффективности функционирования предприятия, так как их расчет без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным.

Проблема планирования налоговых платежей состоит в том, что оно ограничивается лишь освоением методики законного снижения налоговых отчислений руководителями, бухгалтерами, экономистами по налогам. Стоит понимать, что без наличия установленных и признанных принципиальных положений, формирования аппарата и способов исследования, налоговое планирование не сможет реализовать свое предназначение, а будет по-прежнему выступать лишь инструментом минимизации налоговых платежей в краткосрочной перспективе. Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение, а цели налогового планирования со стратегическими приоритетами организации.

Рассмотрим некоторые особенности организации налогового планирования на российских предприятиях. Организация налогового планирования на российских предприятиях характеризуется, своей узкопрактической направленностью на снижение налоговых поступлений, чрезмерно высокой ролью бухгалтерии предприятия в данной области планирования и некоторой толерантностью экономических и финансовых служб.

Хозяйствующие субъекты обладают правом защищать свои имущественные права любыми, не запрещенными законом способами. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках хозяйствующих субъектов. Зачастую от профессионального решения, связанного с учетом налоговых рисков, зависят возможности роста и развития бизнеса, а иногда и его судьба. Поэтому управление налогообложением (налоговый менеджмент) как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни.

Также в своей деятельности хозяйствующие субъекты всегда стремятся максимизировать свой доход и прибыль, а это может совпасть с минимизацией налоговых отчислений. Но в целом субъектов интересует не сама по себе величина уплачиваемых налогов, а конечный финансовый результат. С этих позиций основной задачей налогового планирования является выбор варианта уплаты налогов, позволяющий оптимизировать систему налогов.

Налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности - это выбор оптимального, с точки зрения конкретного налогоплательщика, сочетания и построения правовых форм деятельности в целях снижения налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства. Составной частью управления финансами хозяйствующего субъекта является система корпоративного налогового менеджмента - это выработка и оценка управленческих решений исходя из целевых установок организации и учета величины возможных налоговых последствий. Одна из его главных целей - оптимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства. В процессе управления налогами регулирующие воздействия со стороны менеджеров следует рассматривать в общем контексте финансового менеджмента. Поэтому корпоративное налоговое планирование на уровне предприятий и организаций в последующем изложении представлен налоговым планированием и налоговым контролем (внутренним контролем).

Корпоративное налоговое планирование - необходимая составляющая финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта; это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Внутренний налоговый контроль - это первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Такой контроль предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов, качественное составление налоговых расчетов и отчетов, а также соблюдение установленных сроков уплаты в бюджет налогов и сборов. Другими словами, это законное средство уменьшения налогового бремени налогоплательщика. Налоговое планирование на предприятии является составной частью единой триады:

• стратегического финансового планирования предпринимательской деятельности;

• бизнес-плана;

• бюджета организации.

Организация системы налогового планирования на предприятии базируется на следующих ключевых положениях:

• изучение действующего налогового законодательства и судебной практики его применения; принятие во внимание принципа определенности налогообложения, в соответствии с которым все противоречия в законодательстве о налогах и сборах должны истолковываться в пользу налогоплательщиков;

• выбор модели налогообложения, соответствующей масштабам и видам деятельности предприятия;

• анализ налоговых льгот, нулевых налоговых ставок и видов деятельности или доходов, освобождаемых от налогообложения на предмет их возможного применения в работе своего предприятия;

• анализ условий предоставления отсрочек (рассрочек) уплаты налога, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита как способов изменения срока уплаты налогов;

• разработка учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения; применение наиболее эффективных методов и способов учета объектов налогообложения, доходов и расходов, позволяющих минимизировать налоговые издержки в сфере налогообложения имущества, прибыли, расходов на оплату труда, максимально использовать возможности переложения налогового бремени при косвенном налогообложении (НДС и акцизы);

• выполнение обязанностей налогового агента в соответствии с действующим законодательством, исключающее уплату налогов за счет собственных средств предприятия (НДС);

• составление налогового календаря и контроль за сроками перечисления налоговых платежей в бюджет; экономическое обоснование ориентации предприятия либо на перечисление налогов в последний предусмотренный законодательством срок, либо ранее этого срока с целью снижения риска неуплаты по не зависящим от предприятия причинам (задержка платежного поручения банком, несвоевременное перечисление денежных средств по договору деловым партнером и т.д.).

Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии, - это организация бухгалтерского и налогового учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения.

Заключительным этапом постановки налогового планирования на предприятии является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных. При соблюдении данных условий налоговое планирование на предприятии может стать эффективным инструментом управления, процесс налогового планирования будет иметь количественную и качественную определенность, а результат применения соответствующих методов и инструментов планирования может быть оценен и измерен с помощью системы показателей, основным из которых является уровень налоговой нагрузки. Финансовая база организации налогового планирования формируется исходя из потребностей в осуществлении мероприятий по налоговой оптимизации. Кроме того, руководство предприятия может сформировать политику стимулирования работников налогового сектора за достижение положительных результатов процесса налогового планирования. Для создания и успешного функционирования системы управления налогами на предприятиях должны быть созданы определенные условия, а именно:

• наличие взаимосвязанных стратегии развития, бизнес - планов и бюджетов;

• готовность администрации осуществлять налоговое планирование на основе стратегических и тактических планов, а также четко сформулированных принципов управления;

• организация системы сбора и обработки информации, ориентированной на использование сетевых технологий и ресурсов Интернета;

• выделение структурного подразделения (лица), ответственного за организацию налогового планирования как целостно ориентированной системы;

• разработка схемы налогового планирования (налоговое поле, договорное поле, технология внутреннего контроля налоговых расчетов);

• мониторинг системы факторов, влияющих на условия реализации налоговых планов и налоговое поле предприятия.

Таким образом, эффективность налогового планирования на предприятии значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей. При соблюдении данных условий налоговое планирование может стать эффективным инструментом управления. Детальный расчет налоговых платежей и налогового бремени рассмотрен во второй главе данной работы.

2 Анализ системы налогового планирования на примере ООО «Богучануголь»

2.1 Характеристика деятельности ООО «Богучануголь»

Компания «Богучануголь» зарегистрирована 22 апреля 2012 года регистратором Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Амурской области. Предприятие создано в целях получения прибыли от предпринимательской деятельности.

Организационной правовая форма компании «Богучануголь» представлена видом: Общество с ограниченной ответственностью. Организационная структура управления ООО «Богучануголь» по типу является линейно-функциональной структурой.

Общество является юридическим лицом и действует на основе Устава и Учредительного договора, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс. Будучи субъектом имущественных прав и обязанностей, предприятие имеет печать со своим наименованием, расчетные счета в банках.

Общество ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в порядке, установленном законодательством для предприятий соответствующей организационной формы.

Несет ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверности учета и отчетности. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности осуществляется не реже одного раза в год.

Хозяйственный год устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года. ООО «Богучануголь» предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения государственной системы сбора и обработки статистических данных в соответствии с действующим законодательством. Для проверки и подтверждения оно вправе ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом.

Высшим органом управления является Общее собрание участников Общества. К компетенции Общего собрания участников Общества относятся:

• определение основных направлений деятельности;

• изменение Устава, в том числе изменение размера уставного капитала;

• образование исполнительных органов;

• избрание Ревизионной комиссии;

• утверждение готовых отчетов и бухгалтерских балансов;

• принятие решения о распределении чистой прибыли;

• назначение аудиторской проверки;

• принятие решений о реорганизации или ликвидации.

Единоличным исполнительным органом является директор.

Полномочия директора:

• без доверенности действует от имени Общества;

• обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов;

• принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества.

В организационной структуре управления ООО «Богучануголь» можно выделить следующие уровни управления:

• первый уровень - директор.

• второй уровень - заместители директора.

• третий уровень - начальники отделов.

• четвёртый уровень - начальники секторов.

Организационная структура управления ООО «Богучануголь» разветвляется по функциональным областям.

Характеристики

Список файлов ВКР