Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

1 Теоретические основы налогового планирования в организации……………...5

1.1 Сущность налогового планирования и его классификация…………………..5

1.2 Принципы, этапы и пределы налогового планировния……………….……..11

1.3 Организация налогового планирования на российских предприятиях…….17

2 Анализ системы налогового планирования на примере ООО «Богучануголь»………………………………………………………………23

2.1 Характеристика деятельности ООО «Богучануголь»………………………..23

2.2 Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО «Богучан- уголь»…………………….……………………………………………………….....33

2.3 Анализ учетной политики предприятия………………………………………50

3 Предложения по совершенствованию налогового планирования с целью оптимизации налоговой базы ООО «Богучануголь»……………………………….57

Заключение………………………………………………………………………….63

Список использованных источников……………………………………………...66

Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «Богучануголь» на 31 декря 2016 года……………………………………………………………………………..……76

Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО «Богучануголь» за 2016год………………………………………………………………………………77

Приложение В Информация о количестве добытого угля предприятием

за 2014 - 2016 г…………………………………………………………………...…78

Приложение Г Значение коэффициентов – дефляторов………………………...79

Приложение Д Данные о начисленном и уплаченном НДПИ за период с 2014 по 2016 годы……………………………………………………………………...…….80

Приложение З Графический материал к ВКР………………………………….…81

Введение

Актуальность. Возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта, а также сложностью и изменчивостью налогового законодательства. Масштабы, сложность и многообразие направлений деятельности фирмы требуют от нее особого внимания к предварительному определению объемов выпускаемой продукции, источников финансирования и технологических ресурсов, обсчету налоговых последствий принимаемых инвестиционных решений.

Из содержания предпринимательской деятельности вытекает естественное стремление хозяйствующих субъектов к экономическому росту. При этом одним из основных инструментов регулирования их экономического роста являются налоги. Поэтому понятно желание оптимизации налоговых последствий предпринимательских решений, прежде всего посредством налогового планирования.

Налоговое планирование создает необходимые условия не для рынка или революционного прорыва, а для стабильного экономического роста организаций, повышения их финансовой устойчивости и значимости и последующего увеличения доходной базы соответствующих бюджетов и экономического роста в масштабах всей страны.

Недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой системы налогового планирования в организации, позволяющая моделировать эффективные предпринимательские решения с учетом налогового фактора, свидетельствует о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации налогообложения с целью увеличения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Именно поэтому в современных условиях так важно всестороннее изучение теоретических и практических аспектов налого-

вого планирования, прежде всего в системе управления финансами предприятий.

Цель работы: изучить теоретические аспектыналогового планирования ирассмотреть возможности применения методов налогового планирования в деятельности предприятия.

Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:

• рассмотреть теоретические аспекты налогового планирования организации его определение, методы, назначение;

• провести анализ деятельности организации по осуществлению налогового планирования, а также анализ налоговых платежей;

• выявить проблемы организации в процессе осуществления налогового планирования;

• определить пути совершенствования системы налогового планирования.

Объект исследования: ООО «Богучануголь»

Предмет исследования: система налогообложения филиала ООО»Богучануголь».

Хронологические рамки исследования 2014 - 2016 годы.

1 Теоретические основы налогового планирования в организации

1.1 Сущность налогового планирования и его классификация

Термин «налоговое планирование» достаточно часто встречается в экономической литературе, посвященной налоговой проблематике, однако понимают его по-разному: «минимизация налогового бремени через финансовое планирование, включая инвестиции с отсрочкой уплаты налогов, покупку не облагаемых налогами ценных бумаг и использование различных налоговых убежищ»; «систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на минимизацию налоговых обязательств в текущем и будущих периодах»; «…деятельность налогоплательщика, направленная на минимизацию его налоговых обязательств»; «…создание системы договоров и комбинации различных форм налогообложения с целью максимально снизить налоги и минимизировать в рамках действующего законодательства возможную ответственность, а также сохранить заработанные капиталы»; «целенаправленные правовые действия налогоплательщика, направленные на минимизацию налоговых платежей».

Налоговое планирование представляет собой интеграционный процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственно-финансовой деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия. Этот процесс можно также определить как предварительное рассмотрение, оценка решений в области финансово-хозяйственной деятельности организации с учетом величины возможных налоговых платежей и выбор из них наилучших решений с позиций целевых установок организации.

Такая трактовка налогового планирования является наиболее точной т.к., любое решение, например инвестирование средств, реорганизация предприятия, создание филиала, выход на новый рынок, увеличение объема производства, выбор делового партнера и т. п., должно быть оценено с учетом налоговых последствий.

Таким образом, как зарубежные, так и отечественные исследователи под налоговым планированием понимают, прежде всего, деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей, воспринимая его через призму противостояния налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой. Однако налоговое планирование призвано не только уменьшать налоговые платежи предприятия, а оптимизировать налоговые потоки, стать регулятором, наряду с планом маркетинга и производства, процесса управления предприятием. Налоговое планирование на предприятия - это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования. При этом в понятие будущего финансового состояния кроме общепринятых в настоящее время показателей целесообразно также включать уровень налогового бремени. Применение налогового планирования деятельности фирмы и деловых отношений создает следующие важные преимущества для бизнеса:

• прояснение возникающих проблем;

• возможность анализа и использования будущих благоприятных условий;

• подготовка фирмы к изменениям во внешней среде;

• стимулирование участников налогового планирования к реализации своих решений в дальнейшей работе, создание предпосылок для повышения образовательной подготовки менеджеров;

• обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта;

• повышение финансовой устойчивости и значимости предприятия.

В современных российских условиях можно выделить следующие основные группы организаций, наиболее остро нуждающихся в применении налогового планирования своей деятельности:

Во-первых, сложные корпоративные структуры, холдинги, и другие организации, имеющие разветвленную сеть дочерних и зависимых предприятий и где возникает круг дополнительных задач, связанных с оптимизацией, которые традиционно занимаются налоговым планированием и имеют самые серьезные разработки в данной области.

Во-вторых, это вновь возникшие частные фирмы. Процесс накопления капитала приводит к расширению и усложнению деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования, адекватных современному рыночному хозяйству.

В-третьих, в налоговом планировании также остро нуждаются малые предприятия, использующие как традиционную, так и упрощенную систему налогообложения, в силу ограниченности своих ресурсов и сложностей, возникающих у них при внедрении рыночных механизмов.

В настоящее время возрастает значение налогового планирования как фактора экономического роста хозяйствующих субъектов, что обусловлено, прежде всего, следующими обстоятельствами:

• экономическая нестабильность и часто вносимые поправки в налоговое законодательство делают более конкурентоспособными те организации, которые оперативно реагируют на вносимые изменения, а сделать это могут, как правило, только хозяйствующие субъекты, занимающиеся многовариантными расчетами налоговой оптимизации;

• налоговая экономия является резервом для увеличения чистой прибыли фирмы и позволяет осуществлять модернизацию, техническое перевооружение, закупку нового оборудования и т. п., т. е. служит источником финансирования инвестиционных долгосрочных программ и создает основу для финансовой значимости хозяйствующего субъекта;

• максимизация чистой прибыли создает условия для роста дивидендных выплат и соответственно стоимости акций и роста капитализации (цены) фирмы.

Необходимо отметить, что специфика налогового планирования определяется рядом факторов:

• спецификой объекта налогообложения;

• спецификой субъекта налогообложения;

• определенной возможностью обхода налога, предоставляемой особенностями методов налогообложения, способами его исчисления и уплаты;

• налогообложением доходов, полученных из различных источников, по различным ставкам;

• использованием определенных вариантов учетной и договорной политики;

• возможностью для ухода и легального снижения налогов при использовании налоговых убежищ.

В экономической литературе нет однозначного мнения по классификации видов, форм и методов налогового планирования.

Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов целесообразно, классифицировать по видам следующим образом:в зависимости от вида хозяйствующего субъекта следует различать налоговое планирование в коммерческих и некоммерческих организациях. В свою очередь, имеется специфика налогового планирования в различных коммерческих организациях: производственных, торговых, научных, финансовых посредниках (банках, страховых организациях, профессиональных участниках рынка ценных бумаг) и т. д.

В зависимости от целей деятельности хозяйствующего субъекта целесообразно выделять налоговое планирование хозяйствующих субъектов, имеющих целью получение прибыли и увеличение чистой прибыли и объективно не имеющих такой цели.

В зависимости от организационно-правовой формы, имеется специфика налогового планирования в акционерных обществах, производственных кооперативах и т. п.

В соответствии со стадиями финансово-производственного цикла предприятия:

• на стадии создания предприятия;

• в период существования предприятия (в том числе экономического роста или спада, реорганизации и преобразования);

• ликвидации предприятия (в том числе в процессе банкротства и конкурсного управления).

С точки зрения временной определенности:

• долгосрочное - в современных российских условиях это планирование на срок более 1 года;

• годовое и краткосрочное или оперативное налоговое планирование на квартал, месяц, декаду.

Налоговое планирование - это важный функциональный элемент в деятельности любого предприятия. В ходе реализации этой функции управления намечается не только результат, который должен быть достигнут в процессе управления налоговыми потоками, но и должен быть определен эффективный способ достижения намеченного результата - оптимизация налоговых расходов и снижение налогового бремени предприятия.

Исходя из направленности на перспективу, следует различать стратегическое и текущее (оперативное) планирование. С точки зрения учета различных прогнозных вариантов изменения внешней среды и внутреннего финансово-хозяйственного состояния предприятия целесообразно выделять динамическое и статическое налоговое планирование. В зависимости от размера бизнеса есть специфика налогового планирования на малых предприятиях, на средних и крупных предприятиях, в том числе в холдингах и прочих объединениях предприятий. В зависимости от полноты охвата объектов налоговое планирование может быть полным и тематическим (фрагментарным).В зависимости от объекта налогового планирования его можно подразделять на налоговое планирование деятельности: предприятия в целом, структурных подразделений, отдельных «центров ответственности» и конкретных операций. В соответствии с субъектами, инициирующими налоговое планирование, целесообразно подразделять его на внешнее (инициируемое учредителями) и внутреннее (инициируемое исполнительными органами организации). В соответствии с субъектами, налоговое планирование осуществляется: работником бухгалтерии или финансового отдела предприятия; силами специализированного отдела предприятия; внешними консультантами, в том числе уполномоченными представителями из аудиторских и консалтинговых фирм.

Исходя из критерия территориальности, целесообразно различать: местное и международное налоговое планирование.

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов ВКР