Диплом ООО Богучануголь_06.06 (3) (1196460), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

ООО «Богучануголь» начисляет и уплачивает следующие виды налогов

и сборов:

• налог на добавленную стоимость;

• налог на прибыль организаций;

• налог на доходы физических лиц;

• взносы во внебюджетные фонды;

• транспортный налог;

• налог на имущество организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых.

ООО «Богучануголь» является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, регулируемого 21 главой Налогового кодекса Российской Федерации. Объектом налогообложения является реализация товаров. Реализуемые предприятием товары облагаются ставкой 18 %.

В 2014 году предприятием было реализовано товаров на сумму 90 267 тыс. руб., «исходящий « НДС составил 90 267 тыс. руб. * 0,18 = 16 248 тыс. руб. В 2015 году сумма реализации товаров составила 112 992 тыс. руб., «исходящий « НДС составил 20 339 тыс. руб. В 2016 году реализации товаров составила 149 463 тыс. руб., «исходящий « НДС составил 26 903 тыс. руб.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а так же сумма налога подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса в 2014 году составила 14 920 тыс. руб., 18 781 тыс. руб., 24 539 тыс. руб.

Входящий НДС это тот НДС, который предъявляют продавцы товаров (работ, услуг, имущественных прав) и который предприятие, как покупатель или заказчик, оплачивает. То есть входящий НДС появляется у тех, кто что-то приобретает у плательщиков НДС, при условии, что данные операции облагаются НДС.

Исходящий НДС - это налог, который предприятие начисляет и выставляет своим контрагентам при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть выступает в качестве продавца (поставщика, исполнителя). Начислять НДС обязаны плательщики НДС. Начисленный НДС должен быть уплачен в бюджет по итогам квартала в установленные сроки. Но прежде его можно уменьшить на вычеты, а именно на входящий НДС (п. 1 ст. 173, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ).

В таблице 8 представлены данные по НДС начисленному и НДС к вычету за 2014 - 2016 годы.

Таблица 8 - Данные по начисленному НДС и НДС к вычету за 2014 - 2015 годы, тыс. руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет рассчитывается, как разница между начисленным НДС и НДС к вычету. В 2014 году сумма НДС к уплате в бюджет составила 16 248 тыс. руб. - 14 920 тыс. руб. = 1 328 тыс. руб., в 2015 году сумма НДС к уплате в бюджет составила 1 558 тыс. руб., в 2016 году составила 2 364 тыс. руб. Увеличение суммы начисленного НДС связано с увеличением суммы реализации предприятием товаров облагаемых НДС.

В соответствии со ст. 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производиться по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период устанавливается как квартал.

Расчет суммы НДС к уплате в бюджет за истекший налоговый период производится следующим образом:

В I кв. 2014 года был исчислен НДС к уплате в бюджет в размере 340 тыс. руб. Данная сумма может быть уплачена в течение трех месяцев равными долями, следующими за истекшим налоговым периодом. В течение трех месяцев II квартала 2014 года предприятие уплачивало в бюджет суммы в размере: в первый месяц 113 тыс. руб., во второй месяц 113 тыс. руб., в третий месяц 114 тыс. руб.

Так же рассчитываются суммы уплаты НДС в бюджет за последующие налоговые периоды.

В результате можно сделать вывод, что предприятием ООО «Богучануголь» в исследуемом периоде был исчислен НДС к уплате в бюджет в размере 5 250 тыс. руб., и уплачен НДС в бюджет в размере 4 656 тыс. руб. Задолженность переходящая на 2017 год связана с тем, что сумма исчисленная в IV квартале 2016 года будет выплачена в бюджет в течение первых трех месяцев I квартала 2017 года.

В таблице 9 рассмотрим данные о сумме уплаченного НДС в бюджет за период с 2014 по 2016 годы

Таблица 9 - Сумма уплаченного НДС в бюджет за период с 2012 по 2014 годы, тыс. руб.

Так как предприятие ООО «Богучануголь» занимается добычей полезных ископаемых, то оно является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых. Объектом налогообложения являются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации.

Предприятие ООО «Богучануголь» осуществляет добычу бурого угля. Налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых. Статьей 341 части второй Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговая ставка устанавливается ст. 342 и за добычу бурого угля составляет 11 рублей за

1 тонну. Указанная налоговая ставка умножается на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

В приложении В представлена информация о количестве добытого угля предприятием в течение исследуемого периода.

Для расчета суммы налога необходимо количество добытого угля умножить на ставку налога и на коэффициент - дефлятор.

В приложении Г представлено значение коэффициентов - дефляторов.

Произведем расчет суммы налога на добычу полезных ископаемых за январь 2014 года:

Добыто 2970 тн. * Налоговая ставка 11 р./т * Коэф. Дефляторы 0,993 *1,153 * 1,090 * 1,083 * 0,960 = 42 389 руб.

Таким же образом рассчитывается последующие суммы НДПИ к уплате в бюджет за период с 2014 по 2016 годы.

В приложении Д приведены данные о начисленном и уплаченном НДПИ в исследуемом периоде.

В результате можно сделать вывод, что в 2014 - 2016 годах предприятием было исчислено НДПИ в сумме 1 525 141 руб. и уплачено 1 452 977 руб., переходящая задолженность на 2017 год составила 72 164 руб.

В 2014 году предприятием было исчислено 368 184 руб. и уплачено 336 548 руб., в 2015 году сумма исчисленного НДПИ увеличилась и составила 471 548 руб. и уплаченного 487 547 руб. В 2016 году сумма налога так же увеличилась. Исчисленный НДПИ составил 685 409 руб., уплаченный 628 882 руб.

Увеличение суммы налога на добычу полезных ископаемых связано с тем, что ежегодно у предприятия увеличиваются объемы добычи бурого угля, если в 2014 году было добыто 24 846 тн, то в 2016 году данный показатель составил 42 200 тн. Далее рассмотрим суммы начисленных и уплаченных взносов во внебюджетные фонды в период с 2014 по 2016 годы.

В таблице 10 приведены данные о выплатах сотрудникам предприятия в период с 2014 по 2016 годы.

Таблица 10 - Данные о доходах сотрудников в период с 2014 по 2016 годы, тыс. руб.

В 2014 году сотрудникам ООО «Богучануголь» было выплачено заработной платы и премий в размере 18 480 тыс. руб. В 2015 году за счет увеличения штата сотрудников и средней заработной платы сумма выплат увеличилась и составила 22 500 тыс. руб. В 2016 году сумма заработной платы и премий сотрудникам составила 23 400 тыс. руб.

В таблице 11 рассмотрим данные о начисленных и уплаченных взносах во внебюджетные фонды в период с 2014 по 2016 годы.

Таблица 11 - Показатели начисленных и уплаченных взносов во внебюджетные фонды в период с 2014 по 2016 годы, тыс. руб.

В результате можно сделать вывод, что в течение исследуемого периода предприятие перечислило во внебюджетные фонды сумму взносов размере 18 729 тыс. руб.

В 2014 году была перечислена во внебюджетные фонды сумма в размере 5 082 тыс. руб. В 2015 году перечисленная сумма составила 6 650 тыс. руб., в 2016 году сумма перечисленных во внебюджетные фонды взносов составила 6 998 тыс. руб.

Ежегодное увеличение сумм взносов перечисленных во внебюджетные фонды связано с увеличением штата сотрудников и средней заработной платы.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Богучануголь» является налогоплательщиком налога на прибыль организации. Данный налог установлен 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст. 247 части второй Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль признается полученная прибыль. Прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В таблице 12 представлена информация о полученных доходах ООО «Богучануголь» и произведенных расходах в 2014 - 2016 годах.

Таблица 12 - Информация о полученных доходах ООО «Богучануголь» и произведенных расходах в 2014 - 2016 годах

В 2014 году налогооблагаемые доходы предприятия составили 90 292 тыс. руб., расходы составили 68 975 тыс. руб., в результате налогооблагаемая база по налогу на прибыль составила 21 317 тыс. руб. В 2015 году доходы организации составили 113 032 тыс. руб. и расходы 90 790 тыс. руб., налогооблагаемая база 22 242 тыс. руб. В 2016 году показатель налогооблагаемых доходов составил 149 463 тыс. руб., расходы 125 849 тыс. руб., налогооблагаемая база 23 614 тыс. руб. Увеличение налогооблагаемой базы в исследуемом периоде с 21 317 тыс. руб. до 23 614 тыс. руб., на 2 297 тыс. руб., связано с ежегодным увеличением налогооблагаемых доходов организации.

Характеристики

Список файлов ВКР