Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Расчет максимального размера резерва прописан в п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФ. Сначала необходимо определить среднюю величину расходов по ремонту основных средств за три предыдущих года. Таким образом, получится сумма резерва по ремонту основных средств на текущий год. Затем необходимо разделить эту сумму на четыре равные части (если отчетные периоды по налогу на прибыль равны одному месяцу, разделить на двенадцати равных частей), таким образом, можно определить кукую сумму можно зарезервировать под ремонт основных средств текущего года в конце первого квартала, полугодия, девяти месяцев и всего года.

На предприятии ООО «Богучануголь» планируется создать резерв расходов по ремонту основных средств на планируемый период. В 2014 - 2016 гг. ООО «Богучануголь» затратило на ремонт основных средств 16 489 тыс. руб. Таким образом, предельная сумма резерва на ремонт составляет:

16 489 тыс. руб. / 3 года = 5 496 тыс. руб.

Отчетные периоды по налогу на прибыль это первый квартал, полугодие и девять месяцев. Таким образом, бухгалтер по учету основных средств ООО «Богучануголь» 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря планируемого периода может отчислять в резерв на ремонт основных средств по 1 374 тыс. руб. (5 496 тыс. руб. / 4).

Составив график капитальных ремонтов в планируемом периоде ООО «Богучануголь» планирует произвести в планируемом периоде капитальный ремонт производственного оборудования. Сметная стоимость этого ремонта составит 6 420 руб. Было принято решение отчислять на этот предстоящий ремонт средства в резерв на предстоящие расходы по ремонту основных средств.

Ежеквартально на эти цели предприятие будет направлять по 1 374 тыс. руб. руб. В результате в данном резерве предприятия образуется сумма в размере 6 420 тыс. руб. Таким образом, ежеквартально, предприятие за счет резерва по ремонту основных средств сможет снизить платеж налога на прибыль на сумму 1 374 тыс. руб. за квартал и 5 496 тыс. руб. за год.

Далее рассмотрим экономическую эффективность предложенных мероприятий. В качестве совершенствования системы налогового планирования предприятия ООО «Богучануголь» предлагается оптимизация налогооблагаемой базы по транспортному налогу и создание резерва на ремонт основных средств, для оптимизации налогооблагаемой базы налога на прибыль.

При использовании налоговых ставок установленных законодательством Приморского края сумма начисленного транспортного налога в планируемом периоде составит:

Бульдозер Shantui SD16C 184 л.с. * 15 руб. = 2 760 руб.

Экскаватор Hitachi ZX 230 167 л.с. * 15 руб. = 2 505 руб.

Самосвал HOWO 290 л.с. * 60 руб. = 17 400 руб. * 5 ед. = 87 000 руб.

Автомобиль Land Cruiser 204 л.с. * 45 руб. = 9 180 руб.

Грузовой автомобиль Урал 4320 230 л.с. * 45 руб. = 10 350 руб.

Сумма начисленного транспортного налога в плановом периоде составит 111 795 руб.

Так же, при проведении данного мероприятия снизится налогооблагаемая база по налогу на имущество предприятия. В планируемом периоде показатель основных средств предприятия снизится на 17 900 тыс. руб., за счет передачи с баланса транспортных средств и самоходных машин. Налогооблагаемая база по налогу на имущество предприятия в планируемом периоде составит 32 500 тыс. руб. Исчисленная сумма налога на имущество организации в планируемом периоде составит 32 500 * 2,2 % = 953 тыс. руб.

При создании резервного фонда на ремонт оборудования налогооблагаемая база по налогу на прибыль в планируемом периоде снизится на 5 496 тыс. руб. и составит 23 614 тыс. руб. - 5 496 тыс. руб. = 18 118 тыс. руб. Исчисленный налог на прибыль в планируемом периоде составит 18 118 тыс. руб. * 20 % = 3 624 тыс. руб. В таблице 23 представлена информация по исчисленному транспортному налогу, налогу на имущество организаций и налогу на прибыль в 2016 году и плановом периоде.

Таблица 23 - Информация по исчисленному транспортному налогу, налогу на имущество организаций и налогу на прибыль в 2016 году и плановом периоде, тыс. руб.

В результате предложенных мероприятий по совершенствованию системы налогового планирования в планируемом периоде возможно будет снизить сумму исчисленных транспортного налога, налога на имуществ организации и налога на прибыль на сумму 1 324 тыс. руб. В планируемом периоде сумма авансовых платежей по транспортному налогу составит 84 тыс. руб., сумма авансовых платежей по налогу на имущество предприятий составит 715 тыс. руб., сумма авансовых платежей по налогу на прибыль составит 2 718 тыс. руб.

В результате можно сделать вывод, что общая сумма налоговых платежей в планируемом периоде снизится на 2 398 тыс. руб. и составит 13 357 тыс. руб.

Таблица 24 - Информация об изменении общей суммы налоговых платежей в планируемом периоде, тыс. руб.

Рассмотрим изменение налоговой нагрузки предприятия в планируемом периоде:

Нн 2016 = 15 755 тыс. руб. / 149 463 тыс. руб. = 10,54 %

Ннпп = 13 357 тыс. руб. / 149 463 тыс. руб. = 8,94 %.

В результате проведенных расчетов можно сделать вывод, что налоговая нагрузка в планируемом периоде снизится с 10,54 % до 8,94 %.

При реализации предложенных мероприятий, по совершенствованию системы налогового планирования предприятия ООО «Богучануголь», возможно снизить платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и налогу на прибыль на сумму 1 324 тыс. руб. Общая сумма налогов к уплате в планируемом периоде снизится по сравнению с показателем 2016 года на 2 398 тыс. руб. и составит 13 357 тыс. руб. Налоговая нагрузка предприятия снизится по сравнению с показателем 2016 года на 1,6 % и составит 8,94 %. Что говорит об эффективности предлагаемых мероприятий.

Заключение

В результате можно сделать вывод, что налоговое планирование представляет собой интеграционный процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственно-финансовой деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия. Как зарубежные, так и отечественные исследователи под налоговым планированием понимают, прежде всего, деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей, воспринимая его через призму противостояния налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой.

Налоговое планирование призвано не только уменьшать налоговые платежи предприятия, а оптимизировать налоговые потоки, стать регулятором, наряду с планом маркетинга и производства, процесса управления предприятием. Налоговое планирование на предприятия - это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Налоговое планирование это важный функциональный элемент в деятельности любого предприятия. В ходе реализации этой функции управления намечается не только результат, который должен быть достигнут в процессе управления налоговыми потоками, но и должен быть определен эффективный способ достижения намеченного результата - оптимизация налоговых расходов и снижение налогового бремени предприятия.

Большинство организаций добывающей промышленности имеют сложную производственную структуру, в связи с чем, они нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать налоговую нагрузку, принимать эффективные управленческие решения. Затраты ор-

ганизаций добывающей промышленности являются ключевым элементом формирования и развития его производственно-хозяйственного механизма. Важное место в общей структуре затрат занимают налоговые обязательства. В этой связи наиболее актуальным представляется разработка практических рекомендаций, направ­ленных на реализацию функций планирования и оптимизации налогообложения в части налоговых обязательств организаций добывающей промышленности.

Компания «Богучануголь» зарегистрирована 22 апреля 2012 года регистратором Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Амурской области. Предприятие создано в целях получения прибыли от предпринимательской деятельности.

Организационной правовая форма компании «Богучануголь» представлена видом: Общество с ограниченной ответственностью. Организационная структура управления ООО «Богучануголь» по типу является линейно-функциональной структурой.

Общество с ограниченной ответственностью «Богучануголь» применяет общую систему налогообложения.

ООО «Богучануголь» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; взносы во внебюджетные фонды; транспортный налог; налог на имущество организаций; налог на добычу полезных ископаемых.

Структура налогов уплачиваемых предприятием ООО «Богучануголь» представлена следующим образом: основную часть занимают взносы во внебюджетные фонды, далее можно отметить долю НДС и налог на прибыль, а так же НДПИ. В исследуемом периоде структура уплачиваемых налогов существенно не изменилась, но следует отметить увеличение доли НДС с 9,79% до 14,052 % в общей сумме уплаченных налогов, а так же снижение доли взносов во внебюджетные фонды с 49,00% до 44,42% и доли налога на прибыль с 30,83% до29,54%.

Налоговая нагрузка предприятия в исследуемом периоде несколько сократилась. В 2014 году налоговая нагрузка составила 11,49%, в 2015 году данный показатель увеличился до 12,47%, и в 2016 году снизился до 10,54%.Снижение налоговой нагрузки связано с тем, что выручка предприятия увеличивается, однако существенными темпами увеличиваются расходы, что приводит к снижению налогооблагаемой базы.

Грамотная и обоснованная финансовая стратегия предприятия требует проведения мероприятий по налоговому планированию и оптимизации налогообложения. Планирование налогов включает в себя ряд мероприятий, которые позволят снизить уровень налогов. Эти меры представляют собой законные способы снижения и оптимизации налогообложения.

Для оптимизации налоговых платежей предприятия и снижения налогооблагаемой базы предлагается ряд мероприятий. При реализации предложенных мероприятий, по совершенствованию системы налогового планирования предприятия ООО «Богучануголь», возможно снизить платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и налогу на прибыль на сумму 1 324 тыс. руб.

Характеристики

Список файлов ВКР