Диплом ООО Богучануголь_06.06 (3) (1196460), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Таблица 18 - Значение показателей основных средств ООО «Богучануголь» за 2014 - 2016 годы, тыс. руб.
| Показатель | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | Изм. 2015 г. к 2014 г. | Изм. 2016 г. к 2015 г. | Изм. 2016 г. к 2014 г. |
| Основные средства | 46411 | 57268 | 61211 | 10857 | 3943 | 14800 |
| Основные средства, включенные в первую и вторую амортизационную группу | 5105 | 8590 | 9794 | 3485 | 1204 | 4689 |
| Налогооблагаемая база | 41306 | 48678 | 51417 | 7372 | 2739 | 10111 |
В 2014 году сумма основных средств предприятия составила 46 411 тыс. руб., из них основные средства, включенные в первую и вторую амортизационную группу составили 5 150 тыс. руб., в результате налогооблагаемая база по налогу на имущество в 2014 году составила 41 306 тыс. руб.
В 2015 году показатель основных средств увеличился на 3 485 тыс. руб. и составил 57 268 тыс. руб., из них основные средства, включенные в первую и вторую амортизационную группу составили 8 590 тыс. руб., в результате налогооблагаемая база по налогу на имущество в 2015 году составила 48 678 тыс. руб. В 2016 году так же произошло увеличение показателей основных средств, что привело к увеличению налогооблагаемой базы на 2 739 тыс. руб. и данный показатель составил 51 417 тыс. руб.
Представим данную информацию на графике (рисунок 3).
Рисунок 3 - Показатели основных средств предприятия ООО
«Богучануголь» за 2014 - 2016 годы
В соответствии со ст. 3 Закона Амурской области от 28 ноября 2003 года № 266 - ОЗ «О налоге на имущество на территории Амурской области» налоговая ставка установлена в размере 2,2 %. Рассмотрим сумму налога на имущество, исчисленную предприятием ООО «Богучануголь» в исследуемом периоде:
-
в 2014 году исчисленная сумма налога составила 41 306 тыс. руб. * 2,2 % = 909 тыс. руб.
-
в 2015 году исчисленная сумма налога составила 48 678 тыс. руб. * 2,2 % = 1071 тыс. руб.
-
в 2016 году исчисленная сумма налога составила 51 417 * 2,2 % = 1 131 тыс. руб. руб.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, по истечении налогового периода уплачивается сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, определенной за налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Рассмотрим сумму налога на имущество, уплаченную в 2014 - 2016 годах ООО «Богучануголь»:
В 2014 году было уплачено авансовых платежей в размере 682 руб., переходящая на 2015 год задолженность составила 227 руб.
В 2015 году было уплачено авансовых платежей в размере 803 руб., а так же осуществлена оплата задолженность за 2014 год в размере 227 руб. В итоге сумма налога на имущество, уплаченная в 2015 году составила 1 030 руб., переходящая на 2016 год задолженность составила 268 руб.
В 2016 году было уплачено налога на имущество в сумме 1 116 руб., и переходящая задолженность на 2017 год составила 283 руб.
В таблице 19 представлены данные об исчисленном и уплаченном налоге на имущество предприятием ООО «Богучануголь» в 2014 - 2016 годах.
Таблица 19 - Данные об исчисленном и уплаченном налоге на имущество предприятием ООО «Богучануголь» в 2014 - 2016 годах, тыс. руб.
| Показатель | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | Итого |
| Налог на имущество организаций начисленный | 909 | 1071 | 1131 | 3 111 |
| Налог на имущество организаций уплаченный | 682 | 1030 | 1116 | 2 828 |
В результате можно сделать вывод, что в исследуемом периоде предприятием было исчислено налога на имущество в размере 3 111 тыс. руб. и уплачено 2 828 тыс. руб. Увеличение исчисленного налога с 909 тыс. руб. до 1 131 тыс. руб. связано с увеличением налогооблагаемой базы.
В таблице 20 представлена информация об уплаченных налогах ООО «Богучануголь» в период с 2014 по 2016 годы.
Таблица 20 - Информация об уплаченных налогах ООО «Богучануголь» в период с 2014 по 2016 годы
| Показатель | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | Изм. 2015 г. к 2014 г | Изм. 2016 г. к 2015 г | Изм. 2016 г. к 2014 г |
| НДС | 1 015 | 1 428 | 2 213 | 413 | 785 | 1 198 |
| Транспортный налог | 59 | 97 | 145 | 38 | 48 | 86 |
| Налог на имущество организаций | 682 | 1 030 | 1 116 | 348 | 86 | 434 |
| Взносы во внебюджетные фонды | 5 082 | 6 650 | 6 998 | 1 568 | 348 | 1 916 |
| НДПИ | 337 | 488 | 629 | 151 | 141 | 292 |
| Налог на прибыль | 3 198 | 4 402 | 4 654 | 1 205 | 252 | 1 457 |
| Итого | 10 372 | 14 095 | 15 755 | 3 722 | 1 660 | 5 382 |
В 2014 году предприятием было уплачено налогов на сумму 10 372 тыс. руб. В 2015 году данный показатель увеличился на 3 722 тыс. руб. и составил 14 095 тыс. руб. В 2016 году сумма уплаченных налогов составила 15 755 тыс. руб. Для наглядного представления разместим данную информацию на графике (рисунок 4).
Рисунок 4 - Данные об уплаченных налогах ООО «Богучануголь» за 2014 - 2016 г.г.
В таблице 21 рассмотрим информацию о структуре уплаченных налогов предприятием в исследуемом периоде.
Таблице 21 - Информация о структуре налогов уплаченных предприятием ООО «Богучануголь» в 2014 - 2016 г.
| Показатель | 2014 г | 2015 г | 2016 г | Изм. 2015 г. к 2014 г | Изм. 2016 г. к 2015 г | Изм. 2016 г. к 2014 г |
| НДС | 9,79 | 10,13 | 14,05 | 0,35 | 3,92 | 4,26 |
| Транспортный налог | 0,57 | 0,69 | 0,92 | 0,12 | 0,23 | 0,35 |
| Налог на имущество организаций | 6,58 | 7,31 | 7,08 | 0,73 | -0,22 | 0,51 |
| Взносы во внебюджетные фонды | 49,00 | 47,18 | 44,42 | -1,82 | -2,76 | -4,58 |
| НДПИ | 3,24 | 3,46 | 3,99 | 0,21 | 0,53 | 0,75 |
| Налог на прибыль | 30,83 | 31,23 | 29,54 | 0,41 | -1,69 | -1,29 |
| Итого | 100 | 100 | 100 | - | - | - |
Структура налогов уплачиваемых предприятием ООО «Богучануголь» представлена следующим образом: основную часть занимают взносы во внебюджетные фонды, далее можно отметить долю НДС и налог на прибыль, а так же НДПИ. В исследуемом периоде структура уплачиваемых налогов существенно не изменилась, но следует отметить увеличение доли НДС с 9,79 % до 14,052 % в общей сумме уплаченных налогов, а так же снижение доли взносов во внебюджетные фонды с 49,00 % до 44,42 % и доли налога на прибыль с 30,83 % до 29,54 %.
В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что руководству предприятия рекомендуется рассмотреть варианты оптимизации налогообложения.
Рассчитаем налоговую нагрузку предприятия. Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов к выручке.
Налоговая нагрузка предприятия в течение исследуемого периода составила:
Нн2014 = 10 372 тыс. руб. / 90 267 тыс. руб. = 11,49 %
Нн2015 = 14 095 тыс. руб. / 112 992 тыс. руб. = 12,47 %
Нн2016 = 15 755 тыс. руб. / 149 463 тыс. руб. = 10,54 %
В результате можно сделать вывод, что налоговая нагрузка предприятия в исследуемом периоде несколько сократилась. В 2014 году налоговая нагрузка составила 11,49 %, в 2015 году данный показатель увеличился до 12,47 %, и в 2016 году снизился до 10,54 %.
Снижение налоговой нагрузки связано с тем, что выручка предприятия увеличивается, однако существенными темпами увеличиваются расходы, что приводит к снижению налогооблагаемой базы.
2.3 Анализ учетной политики предприятия
Эффективным инструментом налогового планирования является учетная политика предприятия для целей налогообложения. В данном документе отражаются наиболее эффективные варианты ведения налогового учета.
Учетная политика в целях налогового учета представляет собой выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
