Диплом ООО Богучануголь_06.06 (3) (1196460), страница 7
Текст из файла (страница 7)
В соответствии со статьей 284 части второй Налогового кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 20 %.
В исследуемом периоде исчисленный налог на прибыль составил:
2014 год 21 317 * 20 % = 4 263 тыс. руб.
2015 год 22 242 * 20 % = 4 448 тыс. руб.
2016 год 23 614 * 20 % = 4 723 тыс. руб.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами являются первый кварта, полугодие, девять месяцев календарного года.
В таблице 13 представлена информация о начисленном и уплаченном налоге на прибыль ООО «Богучануголь» в 2014 - 2016 годах.
Таблица 13 - Информация о начисленном и уплаченном налоге на прибыль ООО «Богучануголь» в 2014 - 2016 годах
| Показатель | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | Итого |
| Налог на прибыль начисленный | 4263 | 4448 | 4723 | 13435 |
| Налог на прибыль уплаченный | 3198 | 4402 | 4654 | 12254 |
Источник: Составлено автором по данным налоговой отчетности предприятия
В исследуемом периоде предприятием было исчислено налога на прибыль в размере 13 435 тыс. руб. и уплачено в размере 12 254 тыс. руб. В 2014 был уплачено налога на прибыль в сумме 3 198 тыс. руб., в 2015 году 4 402 тыс. руб., в 2016 году 4 654 тыс. руб.
Переходящая задолженность на 2017 год составила 69 тыс. руб. Возникновение переходящей задолженности по уплате налога на прибыль связано с тем, что предприятие уплачивает ежеквартально авансовые платежи и по истечении налогового периода уплачивает сумма налога уменьшенную на сумму авансовых платежей.
На балансе предприятия ООО «Богучануголь» находятся автомобили необходимые для ведения производственной деятельности. В связи с этим предприятие обязано начислять и уплачивать транспортный налог.
На праве собственности предприятию принадлежат транспортные средства, представленные в таблице 14.
Таблица 14 - Транспортные средства и специальная техника,
принадлежащие ООО «Богучануголь»
| Наименование | Вид тс. | Двигатель, л.с. | Кол-во | Год приобретения |
| Shantui SD16C | Бульдозер | 184 | 1 | 2014 г. |
| Hitachi ZX 230 | Экскаватор | 167 | 1 | 2014 г. |
| HOWO | Самосвал | 290 | 5 | 2014 г. |
| Land Cruiser | Автомобиль | 204 | 1 | 2015 г. |
| Урал 4320 | Грузовой автомобиль, кунг | 230 | 1 | 2015 г. |
В соответствии со статьей 359 части второй Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность транспортного средства в лошадиных силах.
Так как предприятие ООО «Богучануголь» находится и ведет деятельность в Амурской области, ставки транспортного налога и сроки уплата устанавливаются Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142 – ОЗ (с изм. на 01.09.2016 года) «О транспортном налоге на территории Амурской области». В 2016 году были внесены изменения в Закон «О транспортном налоге на территории Амурской области» и были увеличены налоговых ставки на некоторые виды транспортных средств. В таблице 15 представлены налоговые ставки по транспортному налогу на территории Амурской области.
Таблица 15 - Налоговые ставки по транспортному налогу на территории
Амурской области
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка в рублях | ||
| 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с.включительно | 75 | 75 | 75 |
| Грузовые автомобили свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно | 39 | 39 | 65 |
| Грузовые автомобили свыше 250 л.с. | 51 | 51 | 85 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | 15 | 15 | 15 |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и ставки.
В таблице 16 представлены данные для расчета суммы транспортного налога ООО «Богучануголь».
Таблица 16 - Данные для расчета суммы транспортного налога ООО «Богучануголь»
| Наименование | Вид тс. | Двигатель, л.с. | Кол-во | Налоговая ставка в рублях | Год приобретения | |||
| 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | ||||||
| Shantui SD16C | Бульдозер | 184 | 1 | 15 | 15 | 15 | 2014 г. | |
| Hitachi ZX 230 | Экскаватор | 167 | 1 | 15 | 15 | 15 | 2014 г. | |
| HOWO | Самосвал | 290 | 5 | 51 | 51 | 85 | 2014 г. | |
| Land Cruiser | Автомобиль | 204 | 1 | 75 | 75 | 75 | 2015 г. | |
| Урал 4320 | Грузовой автомобиль, кунг | 230 | 1 | 39 | 39 | 65 | 2015 г. | |
Рассчитаем сумму транспортного налога, уплачиваемую ООО «Богучануголь»:
Бульдозер Shantui SD16C 184 л.с. * 15 руб. = 2 760 руб.
Экскаватор Hitachi ZX 230 167 л.с. * 15 руб. = 2 505 руб.
Самосвал HOWO (2014, 2015 годы) 290 л.с. * 51 руб. = 14 790 руб.
Самосвал HOWO (2016 год) 290 л.с. * 85 руб. = 24 650 руб.
Автомобиль Land Cruiser 204 л.с. * 75 руб. = 15 300 руб.
Грузовой автомобиль Урал 4320 (2015 год) 230 л.с. * 39 руб. = 8 970 руб.
Грузовой автомобиль Урал 4320 (2016 год) 230 л.с. * 65 руб. = 14 950 руб.
В 2014 году на праве собственности предприятию ООО «Богучануголь» принадлежали Бульдозер Shantui SD16C, Экскаватор Hitachi ZX 230, Самосвал HOWO. В результате предприятием было начислено транспортного налога в сумме:
2 760 руб. + 2 505 руб. + 14 790 руб. * 5 = 128 515 руб.
В 2015 году было исчислено транспортного налога на сумму:
2 760 руб. + 2 505 руб. +14 790 руб. * 5 + 15 300 руб. + 8 970 руб. = 103 485 руб.
В 2016 году было исчислено транспортного налога на сумму:
2 760 руб. + 2 505 руб. +24 650 руб. * 5 + 15 300 руб. + 14 950 руб. = 158 765 руб.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налогоплательщики организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, налогоплательщиками - организациями определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
В 2014 году предприятием ООО «Богучануголь» было уплачено в бюджет транспортного налога в сумме
79 215 руб. * ¾ = 59 411 тыс. руб.
Переходящая задолженность на 2015 год составила 19 804 руб.
В 2015 году предприятием было уплачено в бюджет транспортного налога
103 485 тыс. руб. * ¾ + 19 804 руб. = 97 418 руб.
Переходящая задолженность на 2016 год составила 25 871 руб.
В 2016 году предприятием было уплачено в бюджет транспортного налога
158 765 тыс. руб. * ¾ + 25 871 руб. = 144 945 руб.
Переходящая задолженность на 2017 год составила 39 691 руб.
Данные по исчисленному и уплаченному транспортному налогу в исследуемом периоде представлены в таблице 14.
В результате можно сделать вывод, что в исследуемом периоде предприятием было исчислено транспортного налога в размере 341 465 руб. и уплачено 301 774 руб.
Таблица 17 - Данные по исчисленному и уплаченному транспортному налогу в исследуемом периоде, руб.
| Показатель | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | Итого |
| Сумма налога исчисленная | 79215 | 103485 | 158765 | 341465 |
| Сумма налога уплаченная | 59411 | 97418 | 144945 | 301774 |
Приведем данные об исчисленном и уплаченном транспортном налоге в исследуемом периоде на диаграмме (рисунок 2).
Рисунок 2 - Данные об исчисленном и уплаченном транспортном налоге в 2014-2016 гг.
В результате можно сделать вывод, что в исследуемом периоде сумма исчисленного и уплаченного транспортного налога увеличилась в связи с приобретением компанией транспортных средств и увеличением ставок налога.
Находясь на общей системе налогообложения, компания ООО «Богучануголь» исчисляет и уплачивает налог на имущество. Исчисление и уплата налога на имущество регламентируется главой 30 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Амурской области от 28 ноября 2003 года № 266 - ОЗ «О налоге на имущество на территории Амурской области». Объектом налогообложения признается движимое (кроме объектов основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификатором основных средств) и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.
В таблице 18 представлены данные о показателях основных средств предприятия ООО «Богучануголь» за 2014 - 2016 годы.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
