вкр (1196438)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Дальневосточный государственный университет путей сообщения»

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

К ЗАЩИТЕ ДОПУСТИТЬ

Заведующий кафедрой

_____М.А.Немчанинова

«___»__________20__г.

НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО БИЗНЕСА

Выпускная квалификационная работа

ВКР 38.03.01. ПЗ - 568

Студент А.К. Пеленко

Руководитель

(старший преподаватель) Н.А. Басина

Нормоконтроль

(старший преподаватель) О.И. Карус

Хабаровск - 2017

Содержание

Введение

В настоящее время в России насчитывается около 3,6 миллионов индивидуальных предпринимателей [49]. Наша страна существенно уступает странам с развитой рыночной экономикой по количеству малых предприятий на тысячу жителей. Так, в среднем в России приходится всего лишь 10 малых предприятий на тысячу человек, тогда как в развитых европейских странах — не менее 35 [21 c. 359 - 360]. Если сравнить долю вклада малого бизнеса в ВПП в России и в Европе, то данный показатель по европейским странам будет примерно в 4—5 раз больше, чем в нашей стране. Такое различие связано со многими факторами, например: структурой экономики в целом, инвестиционным климатом страны, а также уровнем налогообложения. Рассмотрим подробнее проблему налогообложения малого бизнеса.

Налоговая оптимизация (планирование) в самом общем виде может быть определена как совокупность целенаправленных и законных с точки зрения действующего законодательства действий и операций налогоплательщика, которые связаны с использованием и применением им правомерных способов и приемов, а также всех освобождений и льгот с одной только целью – максимально возможной минимизации имеющихся налоговых обязательств [48 с. 254].

Оптимизация налогообложения позволяет значительно сокращать расходы компании, при этом, не вступая в конфликт с законом. Судебная практика же лишний раз подтверждает это заключение. Так, если сформулировать определение в более сжатой форме, то получаем, что под налоговой оптимизацией понимается такая система финансового планирования, при которой достигается наименьшая сумма уплаты налогов клиентом в предельно допустимый по продолжительности срок (согласно закону).

Актуальность оптимизации системы налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц обуславливается главной целью любого клиента - уменьшением его налоговых затрат. Одной из возможностей снижения сумм уплачиваемых налогов, а некоторых случаях, и их числа или частоты уплаты, является использование одного из специальных налоговых режимов – особых вариантов налогообложения, которые могут использовать преимущественно субъекты малого и среднего бизнеса и индивидуальные предприниматели. Использование специальных налоговых режимов предоставляет налогоплательщику возможность налоговой оптимизации, что и объясняет актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.

Объект исследования - ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП»

Предмет исследования – система налогообложения ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП»

Цель исследования – разработка путей оптимизации налогообложения ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП»

Задачи исследования:

- рассмотреть теоретические основы налогообложения малого бизнеса,

- проанализировать налогообложение ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП»,

- разработать пути оптимизации налогообложения ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП»

Теоретическую и методологическую базу работы составили труды Морозовой Н.Г., Брызгалина А.В., Вылковой Е.С., Кацюбы И.А., Петуховой Р.А., Фирсовой Е.А., Дуканича Л. В., Кордюковой Н.

Нормативную базу работы составили налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, инструкции Министерства финансов России, письма и рекомендации ИФНС, а также иные нормативные акты в сфере налогообложения.

Методы исследования: анализ, синтез, обобщение, логический, сравнительно-правовой, историко-правовой метод, методы системного анализа, метод теоретико-правового прогнозирования.

Практическая значимость работы. Результатом работы будут рекомендации по законной оптимизации налогообложения аптеки, которая сможет в дальнейшем использовать данные рекомендации в своей работе.

1 Теоретические основы малого бизнеса как субъекта налогообложения

1.1 Понятие, сущность и значение малого бизнеса в России

Для того чтобы наиболее полно рассмотреть сущность и значение малого предпринимательства для экономики России, необходимо для начала определить, что скрывается за самим понятием «малый бизнес».

В Соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» отнесение субъектов к предприятиям малого бизнеса производится в соответствии с рядом критериев:

- для юридических лиц – суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;

- средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и предпринимательства:

а) до ста человек включительно для малых предприятий;

б) среди малых предприятий выделяются микропредприятия – до пятнадцати человек включительно.

Средняя численность работников микропредприятия или малого предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных предприятий.

- предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства не превышают пороговые значения, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 4 апреля 2016 г. №265: микропредприятия - 120 млн. рублей; малые предприятия - 800 млн. рублей; средние предприятия - 2 млрд. рублей.

Категория субъекта малого и среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием по средней численности работников, либо по выручке от реализации товаров (работ, услуг).

Итак, автором был рассмотрен количественный подход к определению малого бизнеса. Рассмотрим сущность малого бизнеса через призму его значимости в экономике. Рассмотрим подробнее, какое значение малый бизнес имеет для развития экономики государства, в частности России:

- малый бизнес – важный сектор экономики.

Малые предприятия гораздо более легко переносят изменения внешней среды. Когда в России в начале 90-х годов начался экономический спад, именно предприятия малого бизнеса смогли обеспечить России возможность подстроиться под новую рыночную конъюнктуру. Это демонстрирует гибкость и большую мобильность малого бизнеса, а также то, что они могут значительно помочь в укреплении рыночной экономики.

- малый бизнес - один из основных источников налоговых поступлений [24 с. 1 - 8].

Малый бизнес принимает большое участие в формировании бюджетов на всех уровнях. Малый бизнес производит налоговые отчисления в бюджет, также он играет большую роль в формировании рабочих мест, то есть является источником доходов для населения. При этом рост рабочих мест благоприятно влияет на доходы бюджетной системы в том смысле, что с фонда оплаты труда предприятия уплачивают страховые платежи, а сами работники – налог на доходы физических лиц.

- социально-экономическая роль малого бизнеса.

Малый бизнес оказывает огромное влияние в сфере создания рабочих мест для населения, так как данные предприятия повышают уровень занятости населения, уменьшая при этом, соответственно, уровень безработицы. На предприятиях малого бизнеса работает сравнительно небольшое количество человек, что способствует образованию достаточно тесных связей в трудовом коллективе, чего нельзя сказать о крупных и средних предприятиях. Это оказывает положительное влияние на мотивацию персонала, ввиду чего улучшаются показатели эффективности деятельности организации. Кроме того, стоит заметить, что часто малые предприятия обеспечивают работой социально-нестабильные слои населения, куда включены молодежь, женщины, иммигранты и т.д.

Однако малое предпринимательство не застраховано от проблем, и в начале деятельности малого предприятия их может быть намного больше, чем у крупного.

Так, с точки зрения Ассоциации предпринимателей Ростовской области, для предпринимательства характерна высокая зависимость от внешней среды: в процессе осуществления своей деятельности бизнес находится под влиянием ряда факторов, сдерживающих его развитие. Эти факторы можно разделить на три группы: общие (общеэкономического характера), территориальные и частные (преимущественно организационного характера).

Кроме того, проблемы предпринимательства можно разделить на следующие группы:

- организационные, связанные с юридическим оформлением и регистрацией, открытием счета в банке.

- материально-техническое обеспечение: нехватка производственных помещений и оборудования, низкая квалификация персонала; низкая правовая защищенность деятельности.

- финансовые (инвестиционные) проблемы и проблемы капитализации сбережений индивидуальной ликвидности: затруднения в легализации капитала для регистрации предприятия, проблема формирования стартового капитала, установление связей с поставщиками.

- кредитная необеспеченность.

Сами представители предприятий распределяют по важности свои проблемы следующим образом:

- недостатки налоговой системы;

- отсутствие оборотных средств;

- низкий платежеспособный спрос населения;

- высокая арендная плата;

- экономическая политика государства;

- недоступность кредитов;

- дороговизна сырьевых ресурсов;

- слабое развитие внутреннего рынка;

- высокие тарифы на перевозки;

- отсутствие производственных площадей.

Ввиду того, что у начинающих предпринимателей в большинстве случаев нет имущества, которым можно было бы обеспечить кредиты, банки не имеют достаточного стимула кредитовать такие предприятия, даже при условии проводимых государством соответствующих программ.

Лизинг или приобретение дорогого оборудования в кредит тоже затруднены. К тому же и первые взносы являются слишком высокими для большинства начинающих бизнесменов.

Таким образом, рассмотрев основные преимущества и проблемы малого бизнеса, оценим эффективность деятельности малых предприятий в экономике России [18 с. 80].

Также значение малого бизнеса для экономики России можно охарактеризовать с помощью основных экономических показателей деятельности малых предприятий (см. Таблицу 1.1)

Таблица 1.1 – Основные экономические показатели деятельности малых предприятий в России за 2012-2015гг.

Показатели	Малые предприятия
	Всего				В том числе микропредприятия
	2012	2013	2014	2015	2012	2013	2014	2015
Численность предприятий (на конец года),тыс.111	1836,4	2003,0	2063,1	2103,8	1593,8	1760,0	1828,6	1868,2
Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей), тыс. человек	10421,9	10755,7	10755,2	10789,5	3864,4	4248,9	4322,9	4431,1
Средняя численность внешних совместителей, тыс. человек	745,5	639,6	627,7	659,5	400,0	363,8	357,0	384,8
Средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, тыс. человек	313,0	288,6	292,9	295,2	90,1	86,9	89,6	96,3
Среднемесячная заработная плата работников, руб.	15743	16711	17948	19201	12855	13898	15039	15774
Оборот предприятия, млрд. руб.	22610,2	23463,7	24781,6	26392,2	7028,3	8347,4	9101,3	9699,3
Инвестиции в основной капитал, млрд. руб.	431,6	521,5	574,9	664,4	149,6	157,1	185,5	236,7

Итак, основываясь на данных таблицы 1.1, можно сделать вывод, что практически по всем указанным показателям наблюдается положительная тенденция. Исключение составляет средняя численность внешних совместителей и средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера. Так средняя численность внешних совместителей по малым предприятиям в 2015 в сравнении с 2012 годов уменьшилась на 11,5%. Тот же показатель по микропредприятиям составляет -3,8%. Также средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера в малых предприятиях и микропредприятиях в 2015 году по отношению к 2012 году уменьшилась на 5,7%. Тот же показатель по микропредприятиям в 2013 в сравнении с 2012 уменьшилась на 3,6 %, но в сравнении с 2015 увеличился на 6,9%. Численность малых предприятий в 2015 году по отношению к 2014 возросла на 40,7 тыс. предприятий или на 2%. Численность микропредприятий в 2015 году по сравнению с 2014 годом возросла на 39,6 тыс. предприятий или на 2,2%.

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов ВКР