вкр (1196438), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Рассмотрим, как рассчитывается сумма страховых взносов, входящая в состав расходов предпринимателя.

Таблица 2.5 - ЕНВД ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» за период

2014-2016 гг.

Наименование показателя	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Абсолютный прирост 2014-2016, руб.	Темп прироста 2014-2016, %
Базовая доходность	1800	1800	1800	0	0
Вмененный доход	61395,84	61395,84	66022,56	4626,72	7,5
ЕНВД	9209,38	9209,38	9903,38	694	7,5

Директор ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» обязан уплачивать страховые взносы «за себя»:

- в Пенсионный фонд;

- в Фонд обязательного медицинского страхования.

Чтобы рассчитать размер страховых взносов для каждого из фондов требуется использование значений следующих показателей:

- МРОТ (минимальный размер оплаты труда): в 2014 году - 5554 рублям согласно Федеральному закону от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» [10]; в 2015 году - 5965 рублям согласно Федеральному закону от 01.12.2014 № 408-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» [11]; в 2016 году – 6204 рублям согласно Федеральному закону от 14.12.2015 № 376-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» [4]

- страховые тарифы, на основании Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах» [9]: в Пенсионный фонд РФ — 26%, в Фонд медицинского страхования — 5,1%;

- количество календарных месяцев, за которые рассчитывается сумма взносов.

Взносы в ФСС директор ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» не платит и не обязан, но может перечислять их добровольно. В этом случае, когда наступит страховой случай (например, болезнь) предприниматель может получить за счет ФСС соответствующее пособие по нетрудоспособности. Только добровольная сумма со следующего года немного увеличится.

Рассмотрим процесс вычислений ЕНВД с учетом уплаты суммы страховых взносов за период 2014-2016 гг.

Получившуюся сумму единого налога на вмененный доход мы имеем право «урезать» на законных основаниях, т.к. фиксированные взносы уменьшают сумму единого налога к уплате. При этом сумма фиксированного платежа меняется по мере изменения минимального размера оплаты труда (МРОТ):

- за 2014 год - 5554 рублей;

- за 2015 год - 5965 рублей;

- за 2016 год - 6204 рублей.

Из приведенных показателей МРОТ мы можем высчитать фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС по следующим формулам:

ПФР = МРОТ х СТ х КМ, (2.3)

где ПФР – страховой взнос в Пенсионный фонд;

СТ – страховой тариф (установлен в размере 26% Федеральным законом №212-ФЗ от 24 июля 2009 года);

КМ – количество календарных месяцев в году.

ФФОМС = МРОТ х СВ х КМ, (2.4)

где ФФОМС – страховой взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;

СВ – ставка тарифа страхового взноса, равная 5,1%.

Подставив имеющиеся данные в формулы для расчета фиксированных взносом, мы можем узнать суммы платежей в ПФР и ФФОМС.

За 2014 год: ПФР = 5554 х 26% х 12 = 17328 руб. 48 коп.

ФФОМС = 5554 х 5,1% х 12 = 3399 руб. 05 коп.

Общая сумма составляет: 20727 руб. 53 коп. за год, соответственно за квартал - 20727,53 / 4 = 5181,88 рублей.

Величина квартальных страховых взносов составила 5181,88 рублей, поэтому сумму ЕНВД аптечного пункта можем уменьшить на полный размер произведённых платежей: 9209,38 – 5181,88 = 4027 руб. 50 коп. – сумма ЕНВД к уплате.

За 2015 год: ПФР = 5965 х 26% х 12 = 18610 руб. 80 коп.

ФОМС = 5965 х 5,1% х 12 = 3650 руб. 58 коп.

Общая сумма составляет: 22261 руб. 38 коп. за год, соответственно за квартал – 22261,38 / 4 = 5565,35 рублей.

Величина квартальных страховых взносов составила 5565,35 рублей, поэтому сумму ЕНВД аптечного пункта можем уменьшить на полный размер произведённых платежей: 9903,38 – 5565,35 = 4338 руб. 03 коп. – сумма ЕНВД к уплате.

За 2016 год: ПФР = 6204 x 26% x 12 = 19356 руб. 48 коп.

ФОМС = 6204 x 5,1% x 12 = 3796 руб. 85 коп.

Общая сумма составляет: 23153 руб. 33 коп. за год, соответственно за квартал – 23153,33 / 4 = 5788.33 рублей.

Величина квартальных страховых взносов составила 5788,33 рублей, поэтому сумму ЕНВД аптечного пункта можем уменьшить на полный размер произведенных платежей: 9903,38 – 5788,33 = 4115 руб. 5 коп. – сумма ЕНВД к уплате.

К моменту составления декларации взносы во внебюджетные фонды за отчётный квартал аптекой перечисляются в полном объёме, иначе списать их из суммы налога не получится. Налог в таком случае придётся оплатить полностью.

При ЕНВД годовой оборот ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» рассчитывается не из фактических данных, а на основании вменённой доходности, которая рассчитывается по следующей формуле:

ВД = (БД х ФП х К₁ х К₂) х 12 (мес.) (2.5)

По данной формуле, мы можем выяснить, какой вмененный доход был установлен за каждый год рассматриваемого периода 2014-2016 гг.

ВД (2014 г.) = (1800 х 16 х 1,672 х 0,425) х 12 = 24558 руб. 36 коп.

ВД (2015 г.) = (1800 х 16 х 1,798 х 0,425) х 12 = 264090 руб. 24 коп.

ВД (2016 г.) = (1800 х 16 х 1,798 х 0,425) х 12 = 264090 руб. 24 коп.

За рассматриваемый период с 2014-2016 гг. вмененный доход вырос на 18506 руб. 88 коп., или на 7,5%.

Рост обусловлен увеличением коэффициента-дефлятора (К₁), который устанавливается Правительством РФ в конце года на каждый последующий год.

Определим размер страховых взносов в 2017 году.

Чтобы рассчитать размер страховых взносов для каждого из фондов требуется использование значений следующих показателей:

- МРОТ (минимальный размер оплаты труда): в 2017 году равен 7500 рублей согласно Федеральному закону от 02.06.2016 г. N 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»;

- страховые тарифы, на основании Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах»: в Пенсионный фонд РФ — 26%, в Фонд медицинского страхования — 5,1 %;

- количество календарных месяцев, за которые рассчитывается сумма взносов.

Как уже отмечалось ранее, для расчета фиксированных взносов в ПФР и ФОМС, достаточно знать данные МРОТ за 2017 год, страховые тарифы при этом, индивидуального предпринимателя «за себя», остались неизменны, а именно ПФР - 26%, соответственно ФОМС – 5,1%.

Так как, все данные нам известны, мы можем подставить их в формулу:

ПФР = 7500 х 26% х 12 = 23400 руб.

ФОМС = 7500 х 5,1% х 12 = 4590 руб.

Общая сумма составляет: 27990 руб. в год, соответственно за квартал – 27990 / 4 = 6997,5 рублей.

Произведем прогнозирование платежей поквартально за 2017 год по уплате единого налога с учетом фиксированных платежей в ПФР и ФОМС, данные представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Расчет ЕНВД, ПФР и ФОМС ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» за 2017 год

Наименование показателя	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого
БД	1 800	1 800	1 800	1 800	-
К1	1,798	1,798	1,798	1,798	-
К2	0,425	0,425	0,425	0,425	-
ФП1	16	16	16	16	-
ФП2	16	16	16	16	-
ФП3	16	16	16	16	-
Вмененный доход	66022,56	66022,56	66022,56	66022,56	264090,24
ЕНВД	9 903,38	9 903,38	9 903,38	9 903,38	39 613,54
МРОТ	7 500	7 500	7 500	7 500	-
ПФР	5 850	5 850	5 850	5 850	23 400
ФОМС	1 147,5	1 147,5	1 147,5	1 147,5	4 590

По произведенным плановым расчетам за четыре квартала 2017 года мы можем отметить следующее: сумма единого налога зависит от многих факторов, в частности это коэффициент-дефлятор, который по состоянию на 1 января 2017 года (Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 г. № 698) остался неизменным, что касается фиксированных взносов в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования, то размер этих выплат напрямую зависит от минимального размера оплаты труда, который по состоянию на 1 января 2017 года составил 7500 рубля, поэтому прогнозируемая сумма единого налога за первый и последующие три квартала 2017 года составит:

9903,38 – (5850 + 1147,5) = 2905 руб. 88 коп.

Составим итоговую таблицу ежегодных выплат ЕНВД ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» с учетом вычетов фиксированных взносов за 2014-2016 гг. и прогнозируемый 2017 год и представим данные в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - ЕНВД ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» за

период 2014-2017 гг.

Наименование показателя	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.
ЕНВД	36838	39614	39614	39614
ПФР	17328,48	18610,8	19356,48	23400
ФОМС	3399,05	3650,58	3796,85	4590
Итого ЕНВД к уплате	16110,47	17352,62	16460,67	11623,52

По данным приведенным в таблице, мы можем отметить рост единого налога с 2014 по 2016 год, это обусловлено такими факторами, как рост коэффициента-дефлятора (К1) и повышение МРОТ. Стоит отметить, что прогнозируемый спад суммы налога на вмененный доход к уплате обусловлен, в первую очередь, ростом МРОТ, за счет чего мы можем на законных основаниях уменьшить сумму налога на размер фиксированных платежей и неизменный, по отношению к 2016 году, коэффициент-дефлятор, за счет чего расчетная сумма ЕНВД за 2017 год, по сравнению с 2016 годом, осталась неизменной.

Итак, подводя итог анализа действующей системы налогообложения ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» можно сделать следующие выводы.

ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» применяет специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход. ЕНВД при этом за период 2014-2016 гг. вырос на 694 руб. (7,5%) и в 2016 году составил 9903,38 руб. Данный рост связан с ростом корректирующего коэффициента, который в 2014 году составлял 1,672, а в 2016 году – 1,798. Страховые взносы за рассматриваемый период возросли на 2425,8 руб. или на 11,7%, с каждым годом сумма страховых взносов меняется за счет изменения в сторону повышения минимального размера оплаты труда.

Характеристики

Список файлов ВКР