вкр (1196438), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Чтобы определить эффективность деятельности малых предприятий в экономике России необходимо также рассмотреть, какое количество из существующих предприятий является прибыльным (см. Таблицу 1.2).

Таблица 1.2 – Удельный вес прибыльных и убыточных предприятий в

общем числе малых предприятий в России за 2012-2015гг.

Из таблицы 1.2 видно, что в течение всего рассматриваемого периода, как по малым, так и по микропредприятиям, наблюдается тенденция к уменьшению доли прибыльных предприятий и возрастание доли убыточных.

Некоторые законодательные акты РФ подверглись существенным корректировкам. В частности, с вступлением в действие изменений, внесенных Федеральным законом от 29.06.2015 года № 156-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»:

- для малых хозяйствующих предприятий изменились суммовые критерии отнесения (по выручке от реализации);

- у малых и средних предприятий появилась возможность участвовать в государственных закупках, в том числе инновационной и высокотехнологичной продукции (с 01 января 2016 года);

- акционерное общество «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства» стало рассматриваться в качестве института развития в сфере малого и среднего предпринимательства.

Малое предприятие – это небольшая фирма, зарегистрированная как КФХ, ООО или ИП и отвечающая нескольким установленным законодательством параметрам. После вступления в силу Федерального закона № 408-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» от 29.12.2015 существенно изменились условия для отнесения к субъектам малого бизнеса и появились дополнительные льготы (см. Таблицу 1.3).

Таблица 1.3 - Малое предприятие: критерии отнесения в 2015 и 2014 годах

Условие	Было (2014 г.)	Стало (2015 г. -2016г.)
Размер выручки от реализации товаров за предыдущий год	400 млн. рублей	800 млн. рублей
Средняя численность сотрудников	Не более 100 чел.	Не более 100 чел.
Доля иностранных организаций в уставном капитале	25%	Не более 49%

Из таблицы 1.3. видно, что для малого бизнеса осталась неизменной только численность работников, а увеличение размера инвестиций за счет расширения участия в уставном капитале дает ряд несомненных преимуществ:

- приобретения самой современной техники и прочего оборудования для развития компании;

- увеличение товарооборота и прибыли;

- повышение качества продукции;

- более широкие возможности для развития бизнеса.

Таблица 1.4. - Динамика основных показателей деятельности малого предпринимательства в Хабаровском крае

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год	Хабаровский край
				2014 год в % к 2013	2015 год в % к 2014
Количество малых предприятий, тыс. ед.	13,9	18,0	22,8	129,5	126,7
Средняя численность работников, тыс. чел.	111,4	113,8	136,6	102,2	120,0
Оборот, млрд. руб.	97,7	161,9	179,4	165,2	111,2
Сумма налоговых поступлений в бюджеты, млрд. руб.	11,2	13,0	13,5	116,1	103,8

По результатам проведенного анализа динамики основных показателей деятельности малого предпринимательства в Хабаровском крае и РФ, можно сделать вывод о том, что на протяжении рассматриваемого периода основные показатели деятельности, такие как количество предприятий малого бизнеса, средняя численность работников, оборот малых предприятий и сумма налоговых поступлений в Хабаровском крае имеют положительную тенденцию. Рост показателей, а именно количества малых предприятий в 2014 и 2015 годах составил соответственно 129,5 % и 126,7%; средней численности работников – 102,2 % и 120,0 % и оборота малых предприятий – 165,2 % и 111,2 %. Таким образом, это свидетельствует о наметившейся в Хабаровском крае положительной тенденции к развитию важнейшего сектора экономики страны, как малого предпринимательства.

1.2 Налогообложение малого бизнеса в России

Льготное налогообложение малого бизнеса является приоритетным направлением государственной поддержки предпринимательства. В настоящее время в России основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются: единый налог на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН), применение которой возможно только индивидуальными предпринимателями.

Патентная система налогообложения – это разновидность специального налогового режима России, которая на сегодняшний день активно развивается. ПСН была введена с 2013 года и заменила действующую до 2012 года упрощенную систему налогообложения (УСН) на основе патента.

Данная система предполагает покупку патента (разрешение осуществления деятельности) на определенный срок, который заменяет уплату некоторых налогов. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев с любой даты. Данная система не является обязательной для всех видов деятельности. Патентной системе налогообложения посвящена глава 26.5. Налогового кодекса.

Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий:

- количество наемных работников, в том числе работников по договорам гражданско-правового характера за налоговый период по всем видам деятельности не должно превышать 15 человек;

- за налоговый период максимальный предел выручки предпринимателя по всем видам деятельности, подпадающим под ПСН, должен составлять не более 60 миллионов рублей. Субъект федерации может установить свой максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода предпринимателя, но более чем в 10 раз превышающий федеральный уровень.

Все эти ограничения установлены налоговым кодексом РФ. Ставка налога составляет 6% от потенциального возможного годового дохода предпринимателя. Субъекты федерации вправе снизить ставку по некоторым видам деятельности до 0%, однако это правило действует по 2016 год включительно.

Как уже было отмечено выше, осуществлять переход на патентную систему налогообложения имеют право исключительно индивидуальные предприниматели.

В перечень видов предпринимательской деятельности, осуществление которых возможно при применении ПСН, включено 49 вида деятельности, в том числе: крашение и услуги прачечных, экскурсионные услуги, оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, химчистка, розничная торговля, услуги по прокату, копировально-множительные услуги, изготовление мебели, услуги по переводу и т.д. При этом такие виды деятельности, как розничная торговля, или услуги общественного питания, имеют ограничения торговой площади или площади зала, в котором происходит обслуживание посетителей, так же, как это предусмотрено при использовании УСН, но в случае ПСН, размер зала не может превышать 50 кв. м. (ст. 346.43 НК РФ).

Региональные власти могут устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых может быть применена патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности выплачивать налог на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц (кроме особых случаев), а также НДС. Кроме того, в случае применения ИП ПНС налоговую декларацию по налогу представлять не нужно.

ИФНС может отказать в выдаче патента в следующих случаях:

- если в заявлении о выдаче патента не указан вид предпринимательской деятельности;

- если в заявлении о выдаче патента неправильно указан срок его действия. Этот срок составляет от 1 до 12 месяцев, как уже было указано выше; [3]

- в случае наличия недоимки по налогу, который должен уплачиваться в связи с применением ПНС;

- если нарушены условия перехода на патентную систему налогообложения или ее использования.

Если патент получен, его оплата производится в зависимости от срока получения: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, оставшаяся часть должна быть уплачена не позднее срока окончания действия патента.

При переходе на ПНС предприниматели могут не применять для своей работы контрольно-кассовую технику, то есть могут не применять кассовые аппараты. Но, несмотря на все это индивидуальные предприниматели должны подтверждать, что они оказали клиентам свои услуги при помощи квитанции или чека.

Снижена ставка по страховым взносам с фонда оплаты труда наемных работников. С 2016 года она равна 20%. Но это не относится к предпринимателям, которые занимаются торговлей, ресторанным бизнесом, сдают квартиры внаем. Для таких индивидуальных предпринимателей действуют стандартные страховые тарифы.

Патентная система налогообложения имеет отличия от упрощенной налоговой системы и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которые также могут быть использованы индивидуальным предпринимателем. Рассмотрим эти налоговые режимы, акцентируя внимание не их отличиях от патентной системы налогообложения.

Использование УСН для индивидуального предпринимателя возможно практически для любого вида деятельности, но выручка, получаемая при использовании этого режима, не должна превышать 60 млн. руб. в год (с корректировкой на индекс-дефлятор 1,329 эта величина в 2016 году составляет 79,74 млн. руб.). Тем не менее, имеются ограничения в видах деятельности, осуществляя которые, ИП не может использовать УСН. Это производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), не могут использовать УСН нотариусы и адвокаты, а также частные агентства занятости. Иных ограничений для предпринимателей УСН не предусматривает.

УСН освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности выплачивать налог на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц (за исключением особых случаев), а также НДС.

Налоговая декларация по налогу представляется один раз в год, по его истечении, но авансовые платежи уплачиваются ежеквартально.

Ставка налога при использовании УСН зависит от объекта налогообложения, который налогоплательщик может выбрать по своему желанию. Это могут быть «доходы», и тогда ставка налога составит 6%, или «доходы минус расходы» - со ставкой 15%. Перейти на другой объект налогообложения можно с 01 января следующего года, уведомив перед этим налоговый орган до 31 декабря текущего года. При использовании объекта «доходы» исчисленная сумма налога подлежит уменьшению на суммы страховых платежей, уплаченных с фонда оплаты труда наемных работников, но не более чем на 50%.

Если за налоговый период (календарный год) у индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» зафиксирован убыток (расходы больше доходов), то ему необходимо: заплатить минимальный налог (1% от суммы доходов), который в следующем году можно включить в расходы, а также перенести убыток целиком в расходы в течение одного из следующих 10 лет.

При использовании упрощенной системы налогообложения предприниматель может нанимать до 100 человек работников (в то время как ПСН разрешает не больше 15 человек).

Упрощенная система налогообложения подразумевает обязанность налогоплательщика вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов. Бухгалтерскую отчетность налогоплательщики – предприниматели, использующие УСН, составлять не обязаны.

Характеристики

Список файлов ВКР