вкр (1196438), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Схема 3. Использование индивидуального предпринимателя, работающего на УСН с объектом «доходы», в качестве управляющего или бухгалтера.

В ООО или АО единоличным исполнительным органом (руководителем) может выступать индивидуальный предприниматель. В качестве бухгалтера также может быть привлечен индивидуальный предприниматель. Применение схемы является выгодным, так как индивидуальный предприниматель платит с полученных доходов не 13% НДФЛ, а 6% по УСН с объектом налогообложения «доходы», уменьшая при этом сумму налога на 50% за счет выплаченных страховых взносов (а если у такого предпринимателя нет наемных работников, сумму налога можно уменьшить на полную стоимость страховых взносов).

Допустим, директор (бухгалтер) получает зарплату в размере 50 тыс. руб. в месяц (600 тыс. руб. в год). Определим выгодность описанной схемы. Работая в организации в качестве наемного работника, директор (бухгалтер) заплатит с суммы начисленной заработной платы НДФЛ (13%) – 78 тыс. руб. Кроме того, организация должна будет перечислить с его фонда оплаты труда страховые взносы – 204 тыс. руб. (в ПФ – 156,0, в ФСС – 17,4, в ФОМС – 30,6). Если месячное вознаграждение индивидуального предпринимателя – директора (бухгалтера) будет таким же, то 6% по объекту «доходы» на УСН составят 36 тыс. руб. Поскольку страховые взносы за год будут равны 26,153 тыс. руб. (23,153 – фиксированные платежи и 3,0 – 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.), и их предприниматель без наемных работников может полностью вычесть из суммы налога, в итоге индивидуальный предприниматель заплатит за год всего 36 тыс. руб. платежей, что значительно меньше сумм, которые надо перечислять в бюджет юридическому лицу.

Естественно, при планировании схемы следует учесть, что уменьшение страховых платежей с зарплаты директора (бухгалтера), которые организация ранее включала в расходы, повлечет за собой повышение прибыли (при прочих равных условиях), и соответственно, налога на прибыль организаций (если компания использует общую систему налогообложения). Это повышение составит 40,8 тыс. руб. (204 х 20%).

Если организация использует УСН, то при использовании объекта «доходы минус расходы» она заплатит единого налога больше на 30,6 тыс. руб. (204 x 15%).

А вот если используется УСН с объектом «доходы», то возможно, как увеличение налога, так и стабильность его суммы, т.к. в данном случае ситуация зависит от того, входит ли страховой платеж с заработной платы директора (бухгалтера) в ту 50% долю налога, которую можно снизить за счет страховых платежей. Такая же ситуация возникнет и при использовании ЕНВД.

Схема №4. Совмещение УСН и ЕНВД.

Использование этой схемы возможно, если организация (ИП) осуществляет оптовую и розничную торговлю, причем последнюю ведет в торговом зале площадью не более 150 кв. м., что соответствует условиям применения ЕНВД. Допустим, площадь розничной торговой точки составляет 50 кв. м., выручка от розничной торговли составляет 6000000 руб. в год, расходы – 3500000 руб. в год, в т.ч. страховые взносы 216000 руб.

В муниципальном образовании для стационарной розничной торговли установлен К2, равный 1.

Определим выгодность перевода розничной торговли на ЕНВД, просчитав три возможных варианта ее налогообложения – УСН с объектом «доходы», УСН с объектом «доходы минус расходы» и ЕНВД.

Данные для расчета ЕНВД: базовая доходность = 1 800 руб. в месяц, К1=1,798, К2=1.

Сумма платежа по вмененной системе в месяц = 1 800 x 1,798 x 1 x 50 x 15% = 24273 руб.; в год – 291276 руб.

Расчеты произведем в таблице 1.8.

Таблица 1.8 - Совмещение УСН и ЕНВД

Из таблицы видно, что, в структуре компании, которая в том числе занимается розничной торговлей, выгодно иметь подразделение на ЕНВД – независимо от полученной выручки сумма налога фиксирована. При этом выгодность вмененной системы возрастает с увеличением продаж.

Таким образом, существует множество способов налогового планирования, которые позволяют уменьшить налоговые платежи с полным соблюдением таких основных принципов налогового планирования, как законность, экономичность, индивидуальный подход, комплексность и многовариантность.

2 Система налогообложения малого бизнеса на примере ооо «витал медикал груп»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП»

ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» основал свою деятельность 10 ноября 2008 года в Хабаровском крае, зарегистрирована в Межрайонной Инспекции ФНС России №4 по Хабаровскому краю. Директором является Логинов Василий Игоревич.

Форма собственности – общество с ограниченной ответственностью.

Основные реквизиты: ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП»

- юридический и фактический адрес: 680020, Хабаровский край, г. Хабаровск, пер. Дзержинского 11в.

- ИНН 2723172510;

- ОРГН; 1142723004159

- применяемый режим налогообложения: единый налог на вмененный доход;

- ОКВЭД – 52.31 (Розничная торговля фармацевтическими товарами).

ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» работает в области торговли фармацевтическими товарами. Главная цель деятельности - это получение прибыли.

ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» предлагает следующие товары:

- лекарственные препараты;

- лечебную косметику;

- медицинские товары и технику;

- фармацевтические препараты широкого профиля.

Наемных работников ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» не имеет.

Аптечный пункт ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» находится по адресу: 680020, Хабаровский край, г. Хабаровск, пер. Дзержинского 11в.

Аптечный пункт ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» осуществляет следующие основные функции:

- реализация населению лекарственных препаратов по рецептам врача (кроме наркотических средств, психотропных, сильнодействующих и ядовитых веществ) и без рецепта врача;

- отпуск лекарственных средств бесплатно или со скидкой отдельным группам населения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и на основании заключённых договоров с территориальными органами управления здравоохранением, лечебно-профилактическими учреждениями и страховыми компаниями;

- предоставление населению необходимой информации по надлежащему использованию и хранению лекарственных препаратов в домашних условиях;

- оказание консультативной помощи в целях обеспечения ответственного самолечения;

- предоставление медицинским работникам учреждений здравоохранения, просвещения, социального обеспечения необходимой информации об имеющихся в аптечном пункте лекарственных препаратах, а также о новых лекарственных препаратах;

- оказание первой медицинской помощи.

Для осуществления основных задач аптечным пунктом ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» должны быть обеспечены:

- наличие и выполнение нормативных документов, регламентирующих фармацевтическую деятельность;

- порядок сертификации и контроль качества реализуемой продукции;

- лицензионные условия;

- условия сохранности товарно-материальных ценностей;

- санитарно-гигиенический режим;

- условия безопасной работы и противопожарной безопасности;

- условия для оказания первой доврачебной помощи;

Организационно-правовая форма исследуемого экономического субъекта – общество с ограниченной ответственностью (ООО). Является юридическим лицом, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, и зарегистрировано в установленном законодательством порядке. ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» осуществляет предпринимательскую деятельность на основании выданного налоговыми органами Хабаровского края свидетельства от 4 июля 2008 года № 308271318600019.

Государственную регистрацию и дальнейшую деятельность ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» осуществляет согласно Федеральному Закону РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ, Гражданскому кодексу РФ [1 ст. 3301], другим федеральным законам РФ, а также отдельным постановлениями Правительства РФ.

Логинов Василий Игоревич может одновременно владеть средствами орудий труда и рабочей силы, самостоятельно организовывать свой труд и распоряжаться его результатами, являясь самостоятельным работником.

ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» отвечает за свою деятельность по всем взятым на себя обязательствам принадлежащим ему имуществом, как юридическое лицо.

ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» имеет свою печать с полным наименованием, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.

Динамика розничного товарооборота за период 2014-2016 гг. приведена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика розничного товарооборота ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» за 2014 – 2016 гг.

Года	Фактический розничный товарооборот (тыс. руб.)		Рост товарооборота, % по сравнению с предшествующим годом		Рост товарооборота, % по сравнению с 2013 годом
	в дествую-щих ценах	в сопоставимых ценах	в действую-щих ценах	в сопоставимых ценах	в действу-ющих ценах	в сопоставимых ценах
2014	1241,4	1241,4	100,0	100,0	100,0	100,0
2015	1503,8	1317,1	121,1	106,1	121,1	106,1
2016	1816,7	1514,7	120,8	115,0	146,3	122,0

Как свидетельствуют данные, приведенные в таблице 2.1, динамика розничного товарооборота ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП», за рассматриваемый период показывает, что за последние три года темпы роста розничного товарооборота незначительно снижаются: в 2015 году рост товарооборота составил 121,1%, а в 2016 году – 120,8%. Это объясняется тем, что цены на товары, реализуемые ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП», выросли в 2016 году по сравнению с 2015 годом, но меньше, чем в 2015 году по сравнению с 2014 годом (средний индекс цен в 2015 году - 1,141 или 114,1%, в 2016 году - 1,05 или 105%). [15]

Розничный товарооборот предприятия с каждым последующим годом увеличивался за счет роста цен на препараты в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 262,4 тыс. руб. (1503,8 – 1241,4), в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 312,9 тыс. руб. (1816,7 – 1503,8). За три года розничный товарооборот увеличился в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 46,3% (в действующих ценах) или на 575,3 тыс. руб. (1816,7 – 1241,4).

Среднегодовой темп роста товарооборота предприятия рассчитаем по формуле:

, (2.1)

Характеристики

Список файлов ВКР