вкр (1196438), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Сведем все расчеты в таблицу 3.1.

Таблица 3.1 – Варианты налогообложения ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» на 2017 год

Показатель, руб.	Система налогообложения
	ОСН (вариант 1)	ОСН (вариант 2)	УСН (объект «доходы»)	УСН (объект «доходы минус расходы»)	ПСН
Выручка	2 061 995	2 061995	2 061 995	2 061 995	-
Затраты на закупкутовара	88 5370	88 5370	88 5370	88 5370	-
Страховые взносы	23 153,33	23 153,33	23 153,33	23 153,33	-
Налог на имущество физических лиц	8540	8540	0	0	-
Налоговая база	1 144 931,67	1 649 596	2 061 995	1 153 471,67	-
Сумма налога расчетная	148 841,12	214 447,48	123719,7	173 020,75	-
Сумма налога к уплате	148 841,12	214 447,48	100 566,37	173 020,75	-
Налоговая нагрузка	180 534,45	246 140,81	123 719,7	196 174,08	-

Под налоговой нагрузкой будем понимать общую сумму налогов и иных обязательных платежей, подлежащую уплате при использовании системы налогообложения (Страховые взносы + Налог на имущество физ. лиц + Сумма налога расчетная).

Из таблицы 3.1 видно, что наиболее выгодным вариантом, требующим наименьшей уплаты налогов, является упрощенная система налогообложения с объектом «доходы» - 123719,7 рубля. Следующим по степени приемлемости является общая система налогообложения (1 вариант) и упрощенная система налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

Самым невыгодным является вариант общей системы налогообложения с использованием профессионального налогового вычета в размере 20%.

В разделе 2.2 мы определили, что при использовании ЕНВД в 2017 году сумма налоговой нагрузки составит 39614 рублей, что является наиболее выгодным вариантом.

Таким образом, на основании проделанных расчетов, мы рекомендуем ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» после окончания действия режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (с 2021 года) выбрать в качестве наиболее приемлемой с точки зрения налоговой нагрузки упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы».

Заключение

Проведенный в работе теоретический анализ позволил сделать выводы, что предпринимательство существует еще с давних времен. Сейчас ООО – это субъект малого предпринимательства, представленный юридическим лицом, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность.

Проведенный анализ указывает на то, что индивидуальные предприниматели и организации как субъекты малого бизнеса играют весомую роль в развитии национальной экономики, они являются важным фактором социальной и политической стабильности в обществе. Поэтому основной формой налоговой поддержки субъектов малого предпринимательства явилось введение в действие специальных налоговых режимов, основу которых составляет единый налог, заменяющий уплату налогов общего режима.

На сегодняшний день Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что индивидуальный предприниматель и организация могут осуществлять свои прямые обязанности по уплате налогов в бюджет государства в рамках одного из пяти специальных режимов налогообложения: упрощенной системы налогообложения; системы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентной системы налогообложения (только для ИП).

Каждому специальному режиму налогообложения в Налоговом кодексе РФ (части второй) отведена определенная глава, где дано представление об основных положениях, порядке, условиях и методологии каждой системы налогообложения.

Итак, в работе была рассмотрена проблема путей оптимизации налогообложения, а именно, использование специальных налоговых режимов предоставляет налогоплательщику возможность налоговой оптимизации, что и объясняет актуальность темы исследования.

Объектом исследования в работе послужило ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП», осуществляющее деятельность аптечного пункта и в настоящее время, находящееся на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Поскольку с 2021 года данная система прекратит свое существование, нами было осуществлено исследование по выбору системы налогообложения, приемлемой с точки зрения налоговой нагрузки, под которой подразумевается общая сумма уплачиваемых организацией налогов.

Индивидуальный предприниматель и организации в Российской Федерации имеет довольно широкий выбор между режимами налогообложения: это общий режим и специальные налоговые режимы, обладающие преимуществами и недостатками как сами по себе, так и для каждого конкретного вида деятельности.

Оптимизация налогообложения – это снижение облагаемой базы по налогам законными способами. Экономить на налогах без риска привлечения к ответственности – главная цель оптимизации. В зависимости от вида деятельности, которым будет заниматься организация или ИП, должна быть выбрана оптимально подходящая под этот вид система налогообложения, в нашем случае, был применен специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход.

Подводя итог анализа действующей системы налогообложения, мы можем отметить следующее, ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» применяет специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход. ЕНВД при этом за период 2014-2016 гг. вырос на 7,5%. Данный рост связан с ростом корректирующего коэффициента, который в 2014 году составлял 1,672, а в 2016 году – 1,798. Страховые взносы за рассматриваемый период возросли на 11,7 %, с каждым годом сумма страховых взносов меняется за счет изменения в сторону повышения минимального размера оплаты труда.

Поскольку налоговое законодательство РФ предусматривает отказ от ЕНВД – с 2021 года его нельзя будет использовать, согласно федеральному закону от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ, организации необходимо принять решение о том, какой налоговый режим следует избрать для ведения дальнейшей деятельности.

И так, исследование показало, что наиболее выгодным вариантом, требующим наименьшей уплаты налогов, является упрощенная система налогообложения с объектом «доходы». Далее – общая система налогообложения (1 вариант, с использованием профессионального налогового вычета индивидуального предпринимателя в виде полной суммы документально подтвержденных расходов), и упрощенная система налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Самым невыгодным является вариант общей системы налогообложения с использованием профессионального налогового вычета в размере 20%.

При этом использование ЕНВД в 2017 году является наиболее выгодным вариантом.

Таким образом, на основании проделанных расчетов, мы рекомендуем ООО «ВИТАЛ МЕДИКАЛ ГРУП» после окончания действия режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (с 2021 года) выбрать в качестве наиболее приемлемой с точки зрения налоговой нагрузки упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы».

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) : федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – № 32. – Ст. 3301.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – № 31. – Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – № 32. – Ст. 3340.

4. О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда : федер. закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ // Российская газета . – № 275 . – 03.12.2014.

5. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : федер. закон от 29.06.2015 № 156-ФЗ // // Российская газета . – № 183. – 10.07.2015.

6. О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» : федер. закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ // Российская газета. – № 163. – 26.07.2013.

7. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» : федер. закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ // Собр. законодательства РФ . – № 33 (часть I) . – Ст. 3431.

8. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : федер. закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – № 12. – Ст. 1301.

9. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования : федер. закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ // Российская газета. – № 137. – 28.07.2009.

10. О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» : федер. закон от 03.12.2012 № 232-ФЗ // Российская газета. - № 283. – 07.12.2012.

11. О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» : федер. закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ // Российская газета. - № 273. – 04.12.2013.

12. О региональных налогах и налоговых льготах : закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 // Тихоокеанская звезда. – 23.11.2005. – С. 1-3.

13. Об утверждении положения о местных налогах и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Муниципального района имени Лазо : решение Собрания депутатов муниципального района имени Лазо от 29.06.2005 г. № 55 // ИПО «Гарант».

14. О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды : Письмо ФНС России от 31.10.2013 № СА-4-9/19592 // Российская газета. – № 159. – 28.11.2013

15. Брызгалин, А. В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры / А. В. Брызгалин // Консультант. - 2015 - № 22. – С. 5-12.

16. Брылева, Е. И. Патентная система налогообложения для малого и среднего бизнеса / Е. И. Брылева, Л. Л. Жабыко, С. А. Малышева // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. – 2015. - № 24. – С. 97-101.

17. Быкова, Н. Н. Роль малого бизнеса в экономике России / Н. Н. Быкова // Вестник НГИЭИ. – 2015. - № 3. – С. 93-96.

18. Вылкова, Е. С. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова, Е. А. Фирсова [Текст] : Учебное пособие. – СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2014. – 80 с.

19. Горина, Г. А. Упрощенная система налогообложения [Текст]: методологический аспект / Г. А. Горина // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2015. - № 5. – С. 12-16.

20. Губина, О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст] : практикум / О. В. Губина, В. Е. Губин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : 2015. — 192 с.

21. Дадаханова, Р. Р. Современное состояние малого предпринимательства в России / Р. Р. Дадаханова // Молодой ученый. – 2013. – № 5. – С. 359-360.

22. Зацаринная, Е. И. Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей при ЕНВД / Е. И. Зацаринная // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. - № 11-3. – С. 25-27.

23. Злобина, Л. А. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта / Л. А. Злобина, М. М. Стажкова. – М. : Академический Проект, 2015. – 112 c.

24. Катаева, О. С. Проблемы использования патентов для малого бизнеса / О. С. Катаева, Л. Г. Порфирьева // Universum: экономика и юриспруденция. – 2015. - № 6. – С. 1-8.

25. Кондраков, Н. П. Упрощенная система налогообложения [Текст] : учебное пособие / Н. П. Кондраков. – М. : Изд-во «Проспект», 2014. – 272 с.

26. Кордюкова, Н. «Деофшоризация»: законное и незаконное в налоговом планировании / Н. Кордюкова // Налоговый вестник. - 2016. - № 2. - С. 84-93.

27. Корень, А. В. Специальные налоговые режимы в реализации государственной политики по поддержке малого и среднего бизнеса / А. В. Корень, Ж. Ю. Краубергер // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2015. - № 6-3. – С. 479-483.

28. Косов, М. Е. Специальные налоговые режимы [Текст] : учебное пособие / под ред. М. Е. Косов, Г. А. Горина. – М. : Юнити-Дана, 2016. – 124 с.

29. Красноперова, О. А. Новое в налогообложении / О. А. Красноперова. – М. : Синергия, 2016. - 232 c.

30. Крохина, Ю. А. Налоговое право [Текст] : учебник / Ю. А. Крохина. – М. : Юнити-Дана, 2015. – 312 с.

31. Кыров, А. А. Индивидуальный предприниматель. [Текст] : Практическое пособие / А. А. Кыров. – М. : Проспект, 2015. - 608 c.

32. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.

33. Магомедова, Ф. Т. Возможности оптимизации налогообложения аптечных организаций, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями / Ф. Т. Магомедова, Т. И. Кабакова // Фундаментальные исследования. – 2016. – № 3-3. – С. 691-695.

34. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / И. А. Майбуров. – М. : Юнити-Дана, 2015. – 591 с.

35. Майбуров, И. А. Налоговая политика. Теория и практика [Текст] : учебник / И. А. Майбуров. – М. : Юнити-Дана, 2016. – 518 с.

36. Мешалкин, В. К. Налоговая выгода. Обоснованная и необоснованная / В. К. Мешалкин. – М. : АйСи Групп, 2015. - 216 c.

37. Морозова, Н. Г. Налогообложение реального сектора экономики России / Н. Г. Морозова // Актуальные проблемы управления-2016: Материалы 18-й Международной научно-практической конференции. Вып. 3. – М. : ГУУ, 2015. – 282 с.

38. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст] : учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред. Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаевой. – М. : Юнити-Дана, 2015. - 439 с.

39. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для студ. вузов / А. Я. Барабаш, Т. П. Беляева, О. В. Врублевская и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. ─ 5-е изд. ─ Спб. : Питер, 2016. ─ 496 с.

40. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] : учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред. Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаевой. – М. : Юнити-Дана, 2015. – 124 с.

41. Налогообложение организаций [Текст] : учебник / Л. М. Архипцева, Н. Н. Башкирова, А. В. Варнавский и др.; науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М. : Экономистъ, 2015. – 408 с.

42. Осипов, В. А. Особенности налогообложения малого бизнеса [Текст] : учебное пособие / под ред. В. А. Осипов, М. М. Газалиев. – М. : Дашков и К, 2015. – 115 с.

43. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум [Текст] : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 319 с.

44. Пасько, О. Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию / О. Ф. Пасько // Налоговый вестник. – 2015. – № 6. – С. 23-27.

45. Рзун, И. Г. Финансовое право; налоговое право; бюджетное право / И. Г. Рзун, А. Ю. Постников // Актуальные проблемы современной науки. - 2015. - № 6. - С. 109-112.

46. Сергеева, Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] : практическое пособие / Т. Ю. Сергеева. – М. : Изд-во «Экзамен», 2016. – 65 с.

47. Спатарь, А. В. Развитие малого бизнеса в России / А. В. Спатарь // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. – 2015. - № 2. – С. 1-6.

48. Спиридонов, А. А. Налоги и налогообложение [Текст] : учебное пособие для студентов Факультета экономики и менеджмента, обучающихся по специальности 80109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. А. Спиридонов, П. А. Спиридонов, Ю. П. Никольская. - М. : МГУП, 2015. – 264 с.

49. Статистика индивидуальных предпринимателей [Электронный ресурс] // Вестник государственной регистрации. – Режим доступа: http://www.vestnik-gosreg.ru/info_ip/

50. Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина. – М. : Юнити-Дана, 2016. – 224 с.

51. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение [Текст] : учебное пособие / Д. Г. Черник. - М. : Юнити-Дана, 2015. – 300 с.

Приложение А

Характеристики

Список файлов ВКР