Диссертация (1173920), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Междутем экономисты рассматривают страховые взносы как часть национальногодохода. То есть в первом случае страховая премия (взносы) выступают какфункциональная категория, а во втором – как материальная;– во-вторых, серьезные нарекания вызывает юридическое определениестраховых взносов. Дело в том, что страховые правоотношения могутскладываться не только на основании договора, но и в силу закона. Болеетого, основание возникновения страховых обязательств является основаниемдля разграничения гражданско-правовых и финансово-правовых страховыхправоотношений. Получается, что юридическое определение В.В. Шаховаигнорирует финансово-правовую составляющую юридического определениястраховых взносов.
Между тем страховые взносы в ГВФ практическиполностью регулируются именно финансово-правовыми нормами;– в-третьих, на наш взгляд, в математическом смысле страховые взносыследовало бы определить как сумму денежных средств, уплаченныхстрахователемстраховщику,посколькувыплатымогутненосить«периодический» характер – они могут осуществляться единовременно (чтои является основанием для разграничения страховых взносов и страховойпремии по ГК РФ).На основании этого А.И. Худяков отмечает, что «обозначение платежастрахователя страховщику (страховой премии) страховым взносом являетсяошибочным.
Использование этого термина допустимо лишь в отношении техтекущих платежей, которые производит страхователь страховщику при18уплате страховой премии в рассрочку»11. На наш взгляд, автор, опираясь наположения гражданского законодательства, игнорирует финансово-правовуюсоставляющую страхового законодательства.Дело в том, что термины и определения гражданского законодательстване могут некритически применяться для иных отраслей законодательства, втом числе финансового.
Более того, на основании п. 3 ст. 2 ГК РФ кимущественным отношениям, основанным на административном или иномвластном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым идругимфинансовымзаконодательствонеиадминистративнымприменяется,еслиотношениям,иноенегражданскоепредусмотренозаконодательством.
Обязанность по уплате страховых взносов в ГВФвозникаетнаоснованиизакона,чтообуславливаетвключенностьобщественных отношений по установлению и взиманию указанных взносов впредмет финансового права.Финансовое и гражданское право зачастую по-разному подходят копределениюоднихитехжекатегорий.Проиллюстрируемэтоприменительно к такой основополагающей категории финансового права, какденьги. Например, еще Л.А. Лунц указывал в своих трудах, что«гражданский оборот создает орудие обращения, а государство – законноеплатежное средство»12.
На основании этого современный представительотечественнойшколыфинансовогоправаА.А.Ситник,анализируяфинансово-правовой и гражданско-правовой подход к определению денег,отмечает, что гражданское право исходит из того, что деньги есть движимые,потребляемые, родовые, заменяемые, делимые вещи (подобный подходосновывается на примате функции средства обращения). Для финансового жеправа (для которого основной будет функция средства платежа) деньгипредставляют собой особые знаки, чье наименование закреплено внормативных правовых актах, в соответствии с которыми таким знакам1112Худяков А.И.
Указ. соч. С. 230.Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве. Изд. 2-е, испр. М.: Статут, 2004. С. 31.19придается платежная сила, выраженная в количестве денежных единиц, атакже определяется порядок эмиссии и обращения с тем, чтобы они служилизаконным платежным средством на всей территории данного государства13.Подобный пример является лишь одним из многих.Однако, как было отмечено выше, Закон о страховых взносах несодержит легального определения понятия «страховые взносы в ГВФ».Значит ли это, что финансово-правовая наука должна оперировать понятиямигражданского законодательства? С точки зрения теории государства и правав данном случае имеет место пробел в праве и, следовательно, необходимоприменять аналогию закона.
Как отмечает Л.А. Морозова, «при отсутствиинормы, регулирующей конкретные общественные отношения, но приналичии в законодательстве сходной нормы, регулирующей близкиеобщественные отношения»14. Таким образом, терминология, используемая вст. 954 ГК РФ, вполне может быть использована для наших целей.Заметим, однако, что Закон о страховых взносах не оперирует такимпонятием, как страховая премия. Если обратиться к Словарю русского языкаС.И. Ожегова, премия – это денежное или иное материальное поощрение внаграду за что-нибудь15. Здесь же можно найти и определение страховойпремии, под которой можно понимать взнос страхователя страховомуучреждению за риск, который оно несет.
Представленное определениепозволяет сделать два основных вывода:1)страховая премия и страховой взнос представляют собойсинонимы;2)премия – это поощрение за какую-то услугу, в данном случаеуслугу страховщика, предоставляемую страхователю в виде защиты отопределенных рисков.См.: Ситник А.А. Финансово-правовое регулирование денежного обращения: дис. … канд. юрид. наук.М., 2010. С.
20 – 33.14Морозова Л.А. Теория государства и права: учебник. Изд. 2-е, перераб., доп. М.: Эксмо, 2007. С. 320.15Ожегов С.И. Словарь русского языка / под ред. Н.Ю. Шведовой. 18-е изд., стереотип. М., 1986. С. 504.1320Если исходить из понятия, закрепленного в ГК РФ, то страховая премияуплачивается только на основании договора. Отношения по уплатестраховых взносов в ГВФ, как уже было неоднократно указано выше,возникают исключительно в силу закона.
Кроме того, страховые взносы вгосударственныевнебюджетныефондынемогутиметьхарактер«поощрения»16 в силу того, что функции по обязательному социальномустрахованию на них также возложены законом. ГВФ не преследуют целиизвлечения прибыли. В связи с этим в финансовых правоотношенияхстраховые взносы не носят поощрительный характер и, следовательно, немогут именоваться премией.Таким образом, можно заключить, что страховые взносы носятразличнуюправовуюприродупофинансовомуигражданскомузаконодательству.Классификация страховых взносов может быть проведена по различнымоснованиям. Так, например, в зависимости от периодичности уплаты можновыделить:1)регулярные (периодичные) страховые взносы;2)разовые страховые взносы.В зависимости от характера обязанности (основания ее возникновения)выделяют:1)добровольные страховые взносы – уплачиваются на основаниидоговора добровольного страхования;2)обязательные страховые взносы, которые в зависимости отоснования возникновения обязанности по уплате страховых взносов можноразделить на:а) страховые взносы, уплачиваемые на основании договора пообязательным видам страхования;Отметим, что на «поощрительный» характер страховой премии указывал еще Д.И.
Мейер. Так, данныйавтор указывал на то, что «последствия договора страхования состоят в обязанностях страхователя платитьусловленную премию и, в случае наступления несчастья, от которого застраховано имущество, вознаградитьстрахователя за его потерю». Мейер Д.И. Русское гражданское право (в 2 ч.). Изд. 2-е, испр. М.: Статут,2000. С 689.1621б) страховые взносы, уплачиваемые на основании закона.
Именно кданному подвиду обязательных страховых взносов и относятся взносы вГВФ.Традиционновэкономическойнауке,взависимостиотвидаприменяемого тарифа, страховые премии (взносы) разделяют на:1)нетто-премию, которая служит только для покрытия ущерба. Тоесть размер такой премии не может превышать размер возможного ущерба;2)брутто-премию, складывающуюся из нетто-премии, надбавки напокрытие расходов страховой компании и надбавки на прибыль17.Данная классификация, однако, подвергается вполне обоснованнойкритике.
Так, например, А.И. Худяковотмечал, чтонетто-премияпредназначена не только для покрытия убытков, поскольку подобное мнение«исключает существование таких видов страхования, которые не связаны сущербом»18.Действительно, нетто-премии идут на покрытие не только «ущерба»,правильнее говорить о том, что такие премии формируют страховой фонд,который служит для обеспечения исполнения обязательств страховщикаперед страхователем по уплате страховых выплат. Таким образом, следуетговорить о том, что:– нетто-премия – это страховая премия, размер которой зависит отвозможных издержек страхователя по производству страховых выплат принаступлении страхового случая;– брутто-премия – это нетто-премия плюс различного рода надбавки,которые формируют доход страхователя19.Деление на нетто- и брутто-премии имеет не только теоретическое, но ипрактическое значение.
Так, в силу п. 3 ст. 26 Закона об организацииСтрахование: учебник / под ред. Т.А. Федоровой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Экономистъ, 2004. С. 141.Худяков А.И. Указ. соч. С. 229.19Не совсем удачным можно признать определение, данное С.С. Тропской, С.В, Романовским иИ.А. Цинделиани, по мнению которых брутто-ставка представляет собой «тарифную ставку поопределенному виду страхования».
Тропская С.С. Романовский С.В., Цинделиани И.А. Страховое право:учебное пособие / под ред. И.А. Цинделиани. М.: РАП, 2011. С. 61. Данное определение не позволяетпровести разграничение между брутто- и нетто- ставками.171822страхового дела, средства страховых резервов используются исключительнодля исполнения страховых обязательств. Таким образом, суммы неттопремии могут быть использованы только для формирования страховыхрезервов (страхового фонда). В то же время страховщики вправеинвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов,причем в соответствии с п.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
