Автореферат (1173828), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Научная литература по финансовому и налоговому праву применительно к рассматриваемой теме преимущественно касается вопросов защиты прав налогоплательщика, налогового администрирования, урегулирования бюджетных споров и распределения бюджетных доходов, полученных от несостоятельного налогоплательщика.Различные аспекты применения налогового законодательства прибанкротстве рассматривались в разрезе конкретных налогов и (или)в контексте тех или иных процедур банкротства в работах таких ученых, как6А.В. Брызгалин, Д.В.
Винницкий, И.И. Кучеров, С.Г. Пепеляев и некоторыхдругих. Кроме того, имеются и специальные работы по проблемам банкротства, в рамках которых освещаются отдельные практические вопросы налогообложения, например, монография Е.Ю. Пустоваловой «Судьба требований кредиторов при банкротстве должника» и практический комментарийИ.А. Цинделиани «Споры в сфере несостоятельности (банкротства) в практике Верховного Суда РФ».Исследование вопросов применения налогового законодательства в делах о банкротстве организаций можно встретить в работах зарубежных ученых, в частности в трудах Филипа Р.
Вуда (Philip R.Wood), Элизабет Уоррен(Elizabeth Warren), Барбары К. Дэй (Barbara K. Day), Джонатана М. Вайс(Jonathan M. Weiss) и некоторых других.Существенное влияние на исследование оказали работы членов Международного института банкротства (International Insolvency Institute)1 и Американского института права (ALI)2, исследовавших проблемы гармонизациизаконодательства о банкротстве различных государств мира, в том числе вопросы учета налоговых требований одного государства в споре о банкротстве, рассматриваемом на территории другого государства.Методологическую основу исследования составляет комплекс общенаучных методов познания: наблюдение, анализ и синтез, методы индукциии дедукции.
Для достижения цели и решения задач исследования использовались частные научные методы: историко-правовой, правового прогнозирования, правового моделирования, сравнительно-правовой, теоретической интерпретации, определения, классификации и системного анализа.
Авторомизучена общетеоретическая и специальная литература, связанная с темой исследования. В частности, по теории права, финансовому и налоговому праву,конституционному, административному, гражданскому праву, гражданскомуи арбитражному процессу и некоторым иным отраслевым юридическим12См. https://www.iiiglobal.org/См. https://www.ali.org/7наукам. В значительном количестве привлекалась иностранная юридическаялитература и иностранное законодательство (Франции, Германии, Великобритании, Италии, Индии, Китая, Бразилии, ЮАР, Мексики, Канады, США инекоторых других государств). В работе в объеме, обусловленном темой исследования, представлен анализ действующего законодательства о налогах исборах, законодательства о банкротстве, смежных отраслей законодательства, практики Конституционного Суда РФ, а также арбитражных судов исудов общей юрисдикции.Теоретическую основу исследования составляют идеи и положенияизвестных специалистов по финансовому и налоговому праву, изложенные внаучных трудах Н.М.
Артемова, Е.М. Ашмариной, А.В. Брызгалина,Д.В. Винницкого, Е.Ю. Грачевой, О.Н. Горбуновой, В.В. Гриценко,А.В. Демина,С.В. Запольского,В.Е. Кузнеченковой,Г.В. Петровой,М.В. Карасевой,О.А. Ногиной,Е.В. Порохова,С.В.Овсянникова,Г.П. Толстопятенко,Ю.А. Крохиной,С.Г. Пепеляева,Н.И. Химичевой,Н.А. Шевелевой и др.Кроме того, из области общей теории права, гражданского и предпринимательского права использованы труды С.С. Алексеева, М.И.
Брагинского,В.С. Белых, В.В. Витрянского, Н.Д. Егорова, С.А. Карелиной, А.В. Малько,М.Н. Марченко, Н.И. Матузова, В.Ф. Попондопуло, М.Л. Скуратовского,В.В. Степанова, Е.А. Суханова, М.В. Телюкиной, В.Н. Ткачева, В.Ф. Яковлева, В.А. Химичева, Г.Ф. Шершеневича и многих других авторов.Для решения поставленных в исследовании задач потребовался анализработ зарубежных ученых по отдельным вопросам налогообложения прибанкротстве, включая труды Яна Ф.
Флэтчера (Ian F. Fletcher), Дэвида Лэйси(David Lacey), Джейкоба Зигеля (Jacob S. Ziegel), Клауса Камлаха (KlausKamlah), Манфреда Бальца (Manfred Balz), Ричарда Л. Корала (Richard L.Koral), Мари-Кристин Сордино (Marie-Christine Sordino), Филипа Р. Вуда(Philip R.Wood), Элизабет Уоррен (Elizabeth Warren), Барбары К. Дэй(Barbara K. Day), Джонатана М. Вайса (Jonathan M. Weiss), Томаса Х.
Джек8сона (Thomas H. Jackson), Рона У. Хармера (Ron W. Harmer) и некоторыхдругих.Нормативно-правовой и эмпирической основой диссертации выступили источники налогового и некоторых иных отраслей законодательстваРоссийской Федерации, а также государств членов G20, ОЭСР и БРИКС (втом числе Великобритании, Франции, Германии, Италии, Канады, США,Мексики, Бразилии, Австралии, Новой Зеландии, Китайской Народной Республики, Индии и других). Кроме того, настоящее исследование учитываетмеждународное договорно-правовое регулирование исследуемых вопросов(Европейскую конвенцию о трансграничной несостоятельности 1960 г.1, Европейскую конвенцию о некоторых международных аспектах банкротства1990 г.2, Конвенцию Европейского союза о трансграничной несостоятельности 1995 г.3), а также модельные и иные международные акты (в том числеТиповой закон «О трансграничной несостоятельности» ЮНСИТРАЛ 1997 г.4,Регламент Европейского парламента о процедурах несостоятельности 2000г.5, Единообразный закон о несостоятельности Организации по гармонизациикоммерческого права стран Африки (ОХАДА) 1999 г.6 и т.п.).
Детальномуанализу подвергнута практика высших судов Российской Федерации поналоговым спорам в делах о банкротстве организаций, а также соответству1URL.http://onlinelibrary.wiley.com/doi/10.1002/iir.3940050105/abstract(датаобращения 22.02.2018).2Европейская конвенция о некоторых международных аспектах банкротства 1990 г(European Convention on Certain International Aspects of Bankruptcy, Istanbul, 5 June 1990) //Внешнеэкономическая деятельность: международное частное право и российскоезаконодательство. Сборник нормативных документов / Сост.
Н.Ю. Ерпылева. М., 1997. С.708-723. URL.http://www.bankrotstvo.ru/law_euroconvent.htm (дата обращения 22.02.2018).3EU Convention on Insolvency Proceedings of 1995)// International Legal Materials.(1996).1223. URL. http:www.law.uj.edu.pl (дата обращения 22.02.2018).4Типовой закон ЮНСИТРАЛ о трансграничной несостоятельности 1997 г. (наангл.
яз.)// URL. http://www.uncitral.org/pdf/english/texts/insolven/insolvency-e.pdf (датаобращения 22.02.2018).5Регламент Европейского парламента о процедурах несостоятельности№1346/2000 Council Regulation (EC) No 1346/2000 of 29 May 2000 on insolvency proceedings (European Insolvency Regulation) (на англ.яз.)// Official Journal of the European Communities L 160/1. 30.6.2000.6URL.http:www.law.uj.edu.pl/.../presentation_3_regulations_of_international_... (датаобращения 22.02.2018).9ющая практика нижестоящих судебных инстанций и разъяснения ФНС России.Объектом диссертационного исследования являются налоговые отношения между государством, в лице уполномоченного (налогового) органа, иорганизацией (налогоплательщиком или налоговым агентом) в условияхнесостоятельности последней, а также отношения и их налоговые последствия для третьих лиц, взаимодействующих с такой организацией.Предметом исследования являются нормы российского налогового,бюджетного и иных отраслей законодательства, положения проектов федеральных законов и пояснительных записок к ним, положения иностранных имеждународных экспертных докладов о совершенствовании законодательства, положения рекомендаций и обобщений, подготовленных международными организациями, а также судебные акты по налоговым спорам, возникавшим в делах о банкротстве.Научная новизна исследования.
В работе изложены практическиерекомендации по совершенствованию отдельных положений налогового ииных отраслей законодательства Российской Федерации, которые могут бытьучтены в процессе законотворческой и правоприменительной деятельности.Впервые предпринята попытка системного сравнительного анализа законодательства государств мира по вопросам правового регулирования исполнения публичных требований при банкротстве налогоплательщика (налоговогоагента).На защиту выносятся следующие основные научные положения, отражающие результаты проведенного научного исследования и его научную новизну.1. В работе обосновывается, что правовой режим налогообложения прибанкротстве организации не является специальным режимом налогообложения в том смысле, какое значение этому термину придается статьей 18 Налогового кодекса РФ.
На основании анализа действующего законодательства ипрактики его применения можно прийти к выводу о том, что в случае банк10ротства организации следует руководствоваться порядком определения элементов налогообложения и правилами освобождения от обязанности поуплате налога или сбора, свойственными тому налоговому режиму, которыйприменяет организация (например, общему режиму налогообложения, УСН,ЕНВД и пр.), но с особенностями, предопределяемыми принципами и целямизаконодательства о банкротстве.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
